ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Саранск 27 апреля 2020 года

Судья Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия Ледяйкина О.П.,

с участием государственного обвинителя – старшего прокурора отдела Управления прокуратуры Республики Мордовия Богатовой Т.А.,

подсудимой ФИО21, защитников – адвокатов Шманова Л.В., Степанова И.В., 

при секретарях судебного заседания Яшковой А.В., Мариной А.С., помощнике судьи Алексейкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении 

ФИО21, 

<

данные изъяты> не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, 

установил:

ФИО21 обвиняется в том, что являясь директором ООО «АФ-Альянс» в период с 07.02.2017 по 25.09.2018, уклонилась от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере – 7 280 851 руб., при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «АФ-АЛЬЯНС» (далее по тексту – ООО «АФ-АЛЬЯНС», Общество) 07.02.2017 инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия (далее по тексту - ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска) зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером № и поставлено на налоговый учет с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №. ООО «АФ-АЛЬЯНС» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением единственного учредителя Общества №1 от 02.02.2017. В период с 07.02.2017 до 06.09.2017 юридическим и фактическим адресом Общества являлся: 

<

...>. С 06.09.2017 юридическим и фактическим адресом Общества является: 

<

...>. Основным и дополнительным видами деятельности данного Общества являются деятельность автомобильного грузового транспорта и предоставление услуг по перевозкам. С момента образования ООО «АФ-АЛЬЯНС» единственным учредителем Общества с долей уставного капитала 100% является ФИО21

С 07.02.2017 ООО «АФ-АЛЬЯНС» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенной по адресу: 

<

...>. 

В соответствии со ст. 32, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» высшим органом общества является общее собрание участников общества. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества (директором).

Согласно пункту 6 Устава ООО «АФ-АЛЬЯНС» участник обязан не совершать действия, заведомо направленные на причинение вреда Обществу; беречь имущество Общества. Кроме того, участник имеет право получать информацию о деятельности Общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией, получать долю прибыли пропорционально своей доле в уставном капитале. 

Согласно пункту 12.1 Устава высшим органом управления ООО «АФ-АЛЬЯНС» является общее собрание участников Общества.

Согласно пункту 12.3 Устава к компетенции общего собрания участников Общества относятся: определение основных направлений деятельности Общества; образование исполнительных органов Общества и досрочное прекращение их полномочий; утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов; принятие решения о распределении чистой прибыли Общества; утверждение документов, регулирующих внутреннюю деятельность Общества; принятие решения о реорганизации или ликвидации Общества; принятие решения об одобрении крупных сделок.

Согласно пункту 12.28 Устава руководство текущей деятельностью ООО «АФ-АЛЬЯНС» осуществляет единоличный исполнительный орган Общества – директор, который избирается Общим собранием участником сроком на 5 лет. 

Согласно пункту 12.30 Устава директор Общества без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников Общества.

Согласно решению единственного учредителя ООО «АФ-АЛЬЯНС» №1 от 02.02.2017 ФИО21 создано Общество, и с указанного числа директором данного Общества назначена ФИО20 

Согласно решению единственного учредителя ООО «АФ-АЛЬЯНС» №2 от 11.09.2017 досрочно прекращены полномочия директора ФИО20 и с указанного числа директором данного Общества назначена ФИО21

С момента образования ООО «АФ-АЛЬЯНС», то есть с 07.02.2017 фактическим руководителем является ФИО21, которая осуществляет руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества. При этом, ФИО20 до 11.09.2017 являлась формальным директором Общества и в обязательном порядке согласовывала все решения, принимаемые по деятельности Общества, с ФИО21

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ФИО21, будучи директором и фактическим руководителем Общества, с 07.02.2017 является ответственной за организацию бухгалтерского учета в ООО «АФ-АЛЬЯНС» и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций.

Таким образом, ФИО21, будучи единственным учредителем, директором и фактическим руководителем ООО «АФ-АЛЬЯНС», в период с 07.02.2017 по 25.09.2018 являлась лицом, прямо заинтересованным в положительном финансовом результате деятельности организации, увеличении прибыли от экономической деятельности и, как следствие, улучшении своего материального положения. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с подпунктом 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В период с 07.02.2017 по 30.06.2018 ООО «АФ-АЛЬЯНС» осуществляло предпринимательскую деятельность по оказанию транспортных услуг, производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги через расчетные счета: №, открытый 16.02.2017 в Мордовском отделении №8589 ПАО «Сбербанк России» (расположенном по адресу: 

<

...> Октября, 86; №), открытый 12.02.2018 в филиале «Поволжский» АО «Райффайзенбанк», расположенном по адресу: 

<

...>; №, открытый 13.02.2018 в филиале «Саранский» ПАО Банк «Возрождение», расположенном по адресу: 

<

...>; №, открытый 25.04.2018 в филиале №6318 в г. Самаре Банка «ВТБ» (ПАО), расположенном по адресу: г. Самара, ул. Молодогвардейская, 204; №, открытый 25.04.2018 в филиале «Нижегородский» АО «Альфа-Банк», расположенном по адресу: 

<

...>, и в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС). Освобождение от уплаты данного налога ООО «АФ-АЛЬЯНС» не предоставлялось.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС для ООО «АФ-АЛЬЯНС» устанавливался как квартал.

В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. 

В соответствии с п.1 и п.5 ст. 174 НК РФ ООО «АФ-АЛЬЯНС» обязано уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5.1 ст. 174 НК РФ в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В феврале 2017 года директор ООО «АФ-АЛЬЯНС» ФИО21 решила уклоняться от уплаты налогов с организации, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества Общества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему РФ в виде налога. С этой целью ФИО21 решила подыскать недобросовестные организации, от которых за определенное вознаграждение можно было оформить фиктивные документы (счета-фактуры, накладные, договора), имитирующие финансово-хозяйственные отношения по оказанию транспортных услуг от данных недобросовестных организаций в адрес ООО «АФ-АЛЬЯНС», без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, после чего включить в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам ООО «АФ-АЛЬЯНС» с недобросовестными организациями, и тем самым уменьшить размер НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ. Для подтверждения финансовых операций ФИО21 решила перечислять на расчетные счета недобросовестных организаций денежные средства по указанным в составленных документах основаниям. Впоследствии данные денежные средства, поступившие от ООО «АФ-АЛЬЯНС», по указанию ФИО21 с расчетных счетов недобросовестных организаций были перечислены на счета индивидуальных предпринимателей, являвшихся плательщиками единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД), фактически оказавших транспортные услуги для ООО «АФ-АЛЬЯНС», без учета НДС.

В феврале 2017 года ФИО21, реализуя свой единый прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в крупном размере, находясь в г. Саранске, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к ранее знакомому ФИО1 с просьбой изготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, имитирующие финансово-хозяйственные отношения по оказанию ООО «КРОКУС» для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортных услуг с учетом НДС, а также использовать расчетные счета данной организации для транзита денежных средств. ФИО1, не зная о преступных намерениях ФИО21, с данным предложением согласился, и, действуя по просьбе ФИО21, обратился к неустановленному лицу, которого попросил изготовить бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных ООО «КРОКУС» транспортных услугах в адрес ООО «АФ-АЛЬЯНС» с учетом НДС. 

В период с февраля 2017 года по апрель 2017 года неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте в г. Москве, по просьбе ФИО1 изготовило фиктивные счета-фактуры: №2 от 20.02.2017, №3 от 21.02.2017, №4 от 22.02.2017, №5 от 03.03.2017, №6 от 09.03.2017, №7 от 10.03.2017, №10 от 16.03.2017, №11 от 17.03.2017, №12 от 17.03.2017, №13 от 20.03.2017, №14 от 20.03.2017, №15 от 20.03.2017, №16 от 21.03.2017, №17 от 21.03.2017, №18 от 22.03.2017, №19 от 23.03.2017, №20 от 24.03.2017, №21 от 24.03.2017, №23 от 30.03.2017, №24 от 30.03.2017, №25 от 30.03.2017, №26 от 30.03.2017, №27 от 30.03.2017, №28 от 31.03.2017, №29 от 31.03.2017, №30 от 03.04.2017, согласно которым ООО «КРОКУС» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 1 105 750 руб., в том числе НДС в сумме 168 673,76 руб. После изготовления вышеуказанных документов в неустановленном месте в г. Москве директор ООО «КРОКУС» ФИО12 проставила в них подписи от имени руководителя данной организации. После этого, ФИО1 обеспечивал передачу ФИО21 вышеуказанных фиктивных документов, оформленных от имени ООО «КРОКУС», почтой. В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «АФ-АЛЬЯНС» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «КРОКУС» денежные средства в сумме 1 105 750 руб. с учетом НДС, которые впоследствии по указанию ФИО21 перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги без учета НДС без отражения данных операций по бухгалтерскому учету последней организации. При этом, ФИО21 достоверно было известно, что в период с 1 по 2 квартал 2017 года для ООО «АФ-АЛЬЯНС» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «КРОКУС» для ООО «АФ-АЛЬЯНС» никакие транспортные услуги не оказывало. 

В середине февраля 2017 года ФИО21, продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, находясь в г. Саранске, не объясняя своих преступных намерений, обратилась к ранее знакомой ФИО16 с просьбой предоставить ей реквизиты организаций, являющихся плательщиками НДС, с целью подготовки от их имени бухгалтерских документов, свидетельствующих о якобы оказанных ими для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортных услугах, а также использования расчетных счетов данных организаций для транзита денежных средств. ФИО16, не зная о преступных намерениях ФИО21, с данным предложением согласилась и в период с февраля 2017 года по октябрь 2017 года в г. Саранске передала последней реквизиты ООО «Технология», ООО «ПРОГРЕСС» и ООО «СТАРТ». Затем, ФИО21 обратилась к неустановленному лицу, которого попросила изготовить бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных ООО «Технология», ООО «ПРОГРЕСС» и ООО «СТАРТ» транспортных услугах в адрес ООО «АФ-АЛЬЯНС» с учетом НДС. 

В период с февраля 2017 года по декабрь 2017 года неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте в г. Саранске, по просьбе ФИО21 изготовило фиктивные счета-фактуры: №39 от 21.02.2017, №42 от 22.02.2017, №45 от 27.02.2017, №49 от 28.02.2017, №53 от 01.03.2017, №56 от 02.03.2017, №57 от 02.03.2017, №59 от 02.03.2017, №62 от 06.03.2017, №67 от 07.03.2017, №69 от 07.03.2017, №81 от 16.03.2017, №82 от 16.03.2017, №84 от 16.03.2017, №91 от 20.03.2017, №112 от 23.03.2017, №121 от 04.04.2017, №125 от 05.04.2017, №128 от 06.04.2017, №129 от 07.04.2017, №130 от 07.04.2017, №133 от 10.04.2017, №134 от 10.04.2017, №142 от 12.04.2017, №143 от 12.04.2017, №145 от 13.04.2017, №149 от 14.04.2017, №150 от 14.04.2017, №153 от 17.04.2017, №156 от 18.04.2017, №159 от 19.04.2017, №162 от 20.04.2017, №165 от 21.04.2017, №166 от 21.04.2017, №172 от 26.04.2017, №173 от 27.04.2017, №176 от 28.04.2017, №181 от 05.05.2017, №182 от 05.05.2017, №186 от 10.05.2017, №189 от 15.05.2017, №203 от 26.05.2017, №205 от 29.05.2017, №207 от 30.05.2017, №209 от 31.05.2017, №212 от 02.06.2017, №214 от 08.06.2017, №215 от 09.06.2017, №216 от 09.06.2017, №217 от 13.06.2017, №218 от 13.06.2017, №219 от 13.06.2017, №221 от 15.06.2017, №222 от 16.06.2017, №223 от 19.06.2017, №225 от 20.06.2017, №227 от 22.06.2017, №229 от 23.06.2017, №232 от 26.06.2017, №234 от 30.06.2017, №237 от 03.07.2017, №239 от 05.07.2017, №241 от 06.07.2017, №244 от 10.07.2017, №246 от 12.07.2017, №247 от 13.07.2017, №249 от 17.07.2017, №250 от 17.07.2017, №253 от 20.07.2017, №254 от 21.07.2017, №255 от 25.07.2017, №258 от 26.07.2017, №260 от 27.07.2017, №261 от 28.07.2017, №270 от 02.08.2017, №273 от 03.08.2017, №275 от 04.08.2017, №279 от 07.08.2017, №284 от 09.08.2017, №286 от 10.08.2017, №288 от 10.08.2017, №290 от 11.08.2017, №293 от 14.08.2017, №297 от 16.08.2017, №298 от 17.08.2017, №299 от 18.08.2017, №300 от 18.08.2017, №302 от 21.08.2017, №304 от 22.08.2017, №305 от 23.08.2017, №306 от 24.08.2017, №307 от 25.08.2017, №308 от 28.08.2017, №310 от 30.08.2017, №311 от 31.08.2017, №312 от 01.09.2017, №313 от 04.09.2017, №314 от 04.09.2017, №315 от 05.09.2017, №317 от 06.09.2017, №318 от 07.09.2017, №319 от 08.09.2017, №320 от 11.09.2017, №321 от 12.09.2017, №322 от 12.09.2017, №323 от 13.09.2017, №325 от 14.09.2017, №326 от 15.09.2017, №327 от 18.09.2017, №328 от 18.09.2017, №330 от 20.09.2017, №331 от 21.09.2017, №332 от 22.09.2017, №333 от 25.09.2017, №335 от 27.09.2017, №336 от 28.09.2017, №337 от 29.09.2017, №338 от 02.10.2017, №339 от 05.10.2017, №340 от 06.10.2017, №342 от 09.10.2017, №343 от 09.10.2017, №344 от 09.10.2017, №346 от 10.10.2017, №350 от 01.11.2017, №352 от 09.11.2017, №353 от 10.11.2017, №354 от 13.11.2017, №355 от 15.11.2017, №356 от 11.12.2017, №358 от 14.12.2017, №359 от 14.12.2017, №360 от 15.12.2017, согласно которым ООО «Технология» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 14 029 304,8 руб., в том числе НДС в сумме 2 140 063,56 руб. В период с мая 2017 года по июнь 2017 года неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, по просьбе ФИО21 изготовило фиктивные счета-фактуры: №76 от 02.05.2017, №78 от 03.05.2017, №81 от 10.05.2017, №84 от 15.05.2017, №85 от 16.05.2017, №87 от 18.05.2017, №88 от 19.05.2017, №90 от 22.05.2017, №91 от 23.05.2017, №93 от 24.05.2017, №95 от 25.05.2017, №100 от 01.06.2017, №102 от 05.06.2017, №104 от 07.06.2017, №105 от 09.06.2017, №106 от 29.06.2017, №107 от 30.06.2017, согласно которым ООО «ПРОГРЕСС» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 1 866 510 руб., в том числе НДС в сумме 284 721,86 руб. В период с октября 2017 года по февраль 2018 года неустановленное лицо, находясь в неустановленном месте, по просьбе ФИО21 изготовило фиктивные счета-фактуры: №14 от 02.10.2017, №16 от 04.10.2017, №17 от 05.10.2017, №18 от 06.10.2017, №19 от 09.10.2017, №20 от 12.10.2017, №21 от 12.10.2017, №22 от 13.10.2017, №23 от 16.10.2017, №24 от 18.10.2017, №25 от 19.10.2017, №26 от 20.10.2017, №27 от 24.10.2017, №28 от 25.10.2017, №29 от 27.10.2017, №30 от 30.10.2017, №31 от 30.10.2017, №32 от 31.10.2017, №33 от 02.11.2017, №34 от 03.11.2017, №36 от 07.11.2017, №39 от 14.11.2017, №42 от 20.11.2017, №44 от 30.11.2017, №45 от 30.11.2017, №46 от 01.12.2017, №47 от 04.12.2017, №49 от 04.12.2017, №50 от 07.12.2017, №51 от 08.12.2017, №52 от 11.12.2017, №54 от 18.12.2017, №57 от 21.12.2017, №59 от 21.12.2017, №64 от 26.12.2017, №65 от 27.12.2017, №66 от 28.12.2017, №68 от 29.12.2017, №1 от 09.01.2018, №11 от 17.01.2018, №14 от 19.01.2018, №24 от 26.01.2018, №27 от 29.01.2018, №34 от 01.02.2018, согласно которым ООО «СТАРТ» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 6 649 645,19 руб., в том числе НДС в сумме 1 014 352,76 руб. После этого в указанных документах неустановленное лицо проставляло подписи от имени директоров ООО «Технология» ФИО4, ООО «ПРОГРЕСС» ФИО19 и ООО «СТАРТ» ФИО9 После изготовления вышеуказанных фиктивных документов они в г. Саранске были переданы ФИО21 В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «АФ-АЛЬЯНС» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Технология», ООО «ПРОГРЕСС» и ООО «СТАРТ» денежные средства в общей сумме 22 974 535 руб. с учетом НДС, которые впоследствии по указанию ФИО21 перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги без учета НДС без отражения данных операций по бухгалтерскому учету последней организации. При этом, ФИО21 достоверно было известно, что в период с 1 квартала 2017 года по 1 квартал 2018 года для ООО «АФ-АЛЬЯНС» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Технология», ООО «ПРОГРЕСС» и ООО «СТАРТ» для ООО «АФ-АЛЬЯНС» никакие транспортные услуги не оказывали. 

В сентябре 2017 года ФИО21, продолжая реализовывать свой единый прямой преступный умысел, находясь в г. Нижний Новгород, не объясняя своих истинных намерений, обратилась к ранее знакомому ФИО18 с просьбой изготовить и предоставить ей бухгалтерские документы, имитирующие финансово-хозяйственные отношения по оказанию недобросовестными организациями – ООО «Аккорд», ООО «Бизнес и право», ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «СахМастер», ООО «Негоциант», ООО «КАРАТО», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про», для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортных услуг с учетом НДС. ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, действуя по просьбе ФИО21, обратился к своему подчиненному бухгалтеру ФИО10, которую попросил изготовить бестоварные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных ООО «Аккорд», ООО «Бизнес и право», ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «СахМастер», ООО «Негоциант», ООО «КАРАТО», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про» транспортных услугах в адрес ООО «АФ-АЛЬЯНС» с учетом НДС. 

В период с октября 2017 года по ноябрь 2017 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по адресу: 

<

...>, изготовила счета-фактуры: №3037 от 05.10.2017, №3094 от 06.10.2017, №3173 от 13.10.2017, №3279 от 19.10.2017, №3280 от 20.10.2017, №3282 от 23.10.2017, №3283 от 24.10.2017, №3285 от 25.10.2017, №3288 от 30.10.2017, №3292 от 07.11.2017, №3294 от 08.11.2017, согласно которым ООО «Аккорд» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 1 666 300 руб., в том числе НДС в сумме 254 181,36 руб. В период с октября 2017 года по ноябрь 2017 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила счета-фактуры: №231001 от 23.10.2017, №141101 от 14.11.2017, №151101 от 15.11.2017, №161101 от 16.11.2017, №171101 от 17.11.2017, №201101 от 20.11.2017, №201102 от 20.11.2017, №211101 от 21.11.2017, №231101 от 23.11.2017, №241101 от 24.11.2017, №271102 от 27.11.2017, №271103 от 27.11.2017, №271104 от 27.11.2017, №291101 от 29.11.2017, №291102 от 29.11.2017, №291103 от 29.11.2017, №301101 от 30.11.2017, согласно которым ООО «Бизнес и право» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 2 101 000 руб., в том числе НДС в сумме 320 491,56 руб. В период с декабря 2017 года по июнь 2018 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу также изготовила счета-фактуры: №111204 от 11.12.2017, №111205 от 11.12.2017, №131202 от 13.12.2017, №151203 от 15.12.2017, №181201 от 18.12.2017, №181202 от 18.12.2017, №181203 от 18.12.2017, №251202 от 25.12.2017, №251203 от 25.12.2017, №251204 от 25.12.2017, №291202 от 29.12.2017, №150101 от 15.01.2018, №300101 от 30.01.2018, №060201 от 06.02.2018, №280401 от 28.04.2018, №030502 от 03.05.2018, №070501 от 07.05.2018, №100504 от 10.05.2018, №140504 от 14.05.2018, №150502 от 15.05.2018, №210502 от 21.05.2018, №210503 от 21.05.2018, №040602 от 04.06.2018, №130603 от 13.06.2018, №130604 от 13.06.2018, №180602 от 18.06.2018, №210602 от 21.06.2018, №270602 от 27.06.2018, согласно которым ООО «Торг Маркет» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 4 421 900 руб., в том числе НДС в сумме 674 527,28 руб. В период с января 2018 года по май 2018 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу также изготовила счета-фактуры: №150101 от 15.01.2018, №160101 от 16.01.2018, №190101 от 19.01.2018, №220101 от 22.01.2018, №250101 от 25.01.2018, №290101 от 29.01.2018, №010201 от 01.02.2018, №020201 от 02.02.2018, №050201 от 05.02.2018, №090201 от 09.02.2018, №120202 от 12.02.2018, №270202 от 27.02.2018, №010302 от 01.03.2018, №050303 от 05.03.2018, №060301 от 06.03.2018, №120302 от 12.03.2018, №260301 от 26.03.2018, №020401 от 02.04.2018, №020402 от 02.04.2018, №020403 от 02.04.2018, №020404 от 02.04.2018, №020405 от 02.04.2018, №030401 от 03.04.2018, №050402 от 05.04.2018, №090401 от 09.04.2018, №090402 от 09.04.2018, №100401 от 10.04.2018, №120401 от 12.04.2018, №130401 от 13.04.2018, №160401 от 16.04.2018, №190401 от 19.04.2018, №030501 от 03.05.2018, №110501 от 11.05.2018, №150502 от 15.05.2018, №210501 от 21.05.2018, согласно которым ООО «СУ 5» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 3 908 600 руб., в том числе НДС в сумме 596 227,2 руб. В период с января 2018 года по март 2018 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила счета-фактуры: №260102 от 26.01.2018, №290101 от 29.01.2018, №290102 от 29.01.2018, №050201 от 05.02.2018, №050202 от 05.02.2018, №080201 от 08.02.2018, №150201 от 15.02.2018, №150202 от 15.02.2018, №160201 от 16.02.2018, №260201 от 26.02.2018, №160301 от 16.03.2018, согласно которым ООО «СахМастер» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 1 803 700 руб., в том числе НДС в сумме 275 140,7 руб. В период с февраля 2018 года по июнь 2018 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила счета-фактуры: №Н160201 от 16.02.2018, №Н190201 от 19.02.2018, №Н190202 от 19.02.2018, №Н260201 от 26.02.2018, №Н270201 от 27.02.2018, №Н010301 от 01.03.2018, №Н050301 от 05.03.2018, №Н130302 от 13.03.2018, №Н020401 от 02.04.2018, №Н090401 от 09.04.2018, №Н160401 от 16.04.2018, №Н160406 от 16.04.2018, №Н170403 от 17.04.2018, №Н200401 от 20.04.2018, №Н230403 от 23.04.2018, №Н260402 от 26.04.2018, №Н100504 от 10.05.2018, №Н180504 от 18.05.2018, №Н280502 от 28.05.2018, №Н090602 от 09.06.2018, №Н130602 от 13.06.2018, №Н130603 от 13.06.2018, №Н150602 от 15.06.2018, №Н190602 от 19.06.2018, №Н210601 от 21.06.2018, №Н280604 от 28.06.2018, №Н280605 от 28.06.2018, согласно которым ООО «Негоциант» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 2 641 600 руб., в том числе НДС в сумме 402 955,94 руб. В период с февраля 2018 года по март 2018 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила счета-фактуры: №К190201 от 19.02.2018, №К200201 от 20.02.2018, №К260201 от 26.02.2018, №К130301 от 13.03.2018, №К150301 от 15.03.2018, №К190301 от 19.03.2018, №К190302 от 19.03.2018, №К200301 от 20.03.2018, №К200302 от 20.03.2018, №К200303 от 20.03.2018, №К200304 от 20.03.2018, №К200305 от 20.03.2018, №К210301 от 21.03.2018, №К220301 от 22.03.2018, №К230301 от 23.03.2018, №К260301 от 26.03.2018, №К260302 от 26.03.2018, №К290302 от 29.03.2018, №К290303 от 29.03.2018, согласно которым ООО «КАРАТО» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 2 579 200 руб., в том числе НДС в сумме 393 437,35 руб. В период с февраля 2018 года по июнь 2018 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила счета-фактуры: №С220201 от 22.02.2018, №С260201 от 26.02.2018, №С050301 от 05.03.2018, №С280303 от 28.03.2018, №С270401 от 27.04.2018, №С280401 от 28.04.2018, №С100502 от 10.05.2018, №С110501 от 11.05.2018, №С140502 от 14.05.2018, №С180501 от 18.05.2018, №С220503 от 22.05.2018, №С230501 от 23.05.2018, №С250501 от 25.05.2018, №С280501 от 28.05.2018, №С040607 от 04.06.2018, №С050604 от 05.06.2018, №С050605 от 05.06.2018, №С060609 от 06.06.2018, №С140604 от 14.06.2018, №С180605 от 18.06.2018, №С250604 от 25.06.2018, №С250605 от 25.06.2018, №С280602 от 28.06.2018, согласно которым ООО «ТД Столица» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 2 641 600 руб., в том числе НДС в сумме 402 955,94 руб. В апреле 2018 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила счета-фактуры: №Э060401 от 06.04.2018, №Э180401 от 18.04.2018, №Э200401 от 20.04.2018, №Э230401 от 23.04.2018, согласно которым ООО «ЭРИКО» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 523 000 руб., в том числе НДС в сумме 79 779,68 руб. В период с мая 2018 года по июнь 2018 года ФИО10, выполняя указание ФИО18, не зная о преступных намерениях ФИО21, находясь в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу, также изготовила счета-фактуры: №210501 от 21.05.2018, №210502 от 21.05.2018, №210503 от 21.05.2018, №230501 от 23.05.2018, №280501 от 28.05.2018, №300501 от 30.05.2018, №300502 от 30.05.2018, №300505 от 30.05.2018, №050601 от 05.06.2018, №070602 от 07.06.2018, №190602 от 19.06.2018, №210601 от 21.06.2018, №250601 от 25.06.2018, №260604 от 26.06.2018, №270602 от 27.06.2018, согласно которым ООО «Грифон-Про» якобы оказало для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги на общую сумму 1 662 500 руб., в том числе НДС 253 601,74 руб. После изготовления вышеуказанных документов по указанию ФИО18 в помещении офиса ИП ФИО18, расположенном по вышеуказанному адресу, директора ООО «Аккорд» ФИО14, ООО «СУ 5» ФИО11, ООО «СахМастер» ФИО13, ООО «Негоциант» ФИО7, ООО «КАРАТО» ФИО3, ООО «ТД Столица» ФИО8, ООО «ЭРИКО» ФИО17, ООО «Грифон-Про» ФИО2, ООО «Бизнес и право» и ООО «Торг Маркет» ФИО6, проставила в них подписи от имени руководителей данных организаций. После этого, ФИО18, выполняя просьбу ФИО21, данные подготовленные документы направлял почтой в адрес ООО «АФ-АЛЬЯНС». В обоснование якобы оказанных транспортных услуг ООО «АФ-АЛЬЯНС» в вышеуказанный период перечислило на расчетные счета ООО «Аккорд», ООО «Бизнес и право», ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «СахМастер», ООО «Негоциант», ООО «КАРАТО», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про» денежные средства в общей сумме 19 765 200 руб. с учетом НДС, которые впоследствии по указанию ФИО21 перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, фактически оказавших для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортные услуги без учета НДС без отражения данных операций по бухгалтерскому учету последней организации. При этом, ФИО21 достоверно было известно, что в период с 4 квартала 2017 года по 2 квартал 2018 года для ООО «АФ-АЛЬЯНС» оказывали транспортные услуги индивидуальные предприниматели, являвшиеся плательщиками ЕНВД, без учета НДС. Фактически ООО «Аккорд», ООО «Бизнес и право», ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «СахМастер», ООО «Негоциант», ООО «КАРАТО», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про» для ООО «АФ-АЛЬЯНС» никакие транспортные услуги не оказывали. 

В период с апреля 2017 года по 23.07.2018 ФИО21, действуя во исполнение своего единого прямого преступного умысла, в квартире по месту своего жительства, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а с 06.09.2017 в офисе ООО «АФ-АЛЬЯНС», расположенном по адресу: 

<

...>, умышленно с целью включения в книги покупок за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, 1 и 2 кварталы 2018 года и впоследствии в налоговые декларации по НДС за данные налоговые периоды, предоставила ранее знакомой бухгалтеру ФИО5, не знавшей о ее преступных намерениях, вышеуказанные фиктивные счета-фактуры, свидетельствующие о якобы оказанных ООО «КРОКУС», ООО «Технология», ООО «ПРОГРЕСС», ООО «СТАРТ», ООО «Аккорд», ООО «Бизнес и право», ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «СахМастер», ООО «Негоциант», ООО «КАРАТО», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про» для ООО «АФ-АЛЬЯНС» транспортных услугах на общую сумму 47 730 010 руб., в том числе НДС в сумме 7 280 851 руб.

В период с апреля 2017 года по 15.08.2018 ФИО5, находясь в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>, а с 06.09.2017 в офисе ООО «АФ-АЛЬЯНС», расположенном по адресу: 

<

...>, не зная о том, что ООО «КРОКУС», ООО «Технология», ООО «ПРОГРЕСС», ООО «СТАРТ», ООО «Аккорд», ООО «Бизнес и право», ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «СахМастер», ООО «Негоциант», ООО «КАРАТО», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про» фактически транспортные услуги для ООО «АФ-АЛЬЯНС» не оказывали, а также представленные ФИО21 счета-фактуры являются бестоварными, составила книги покупок и налоговые декларации ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, 1 и 2 кварталы 2018 года, в которые включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о налоговых вычетах по НДС, расходах по сделкам с вышеуказанными организациями на общую сумму 47 730 010 руб., в том числе НДС в сумме 7 280 851 руб., фактически не произведенных (не понесенных) ООО «АФ-АЛЬЯНС».

Так, не позднее 23.04.2017 ФИО5, находясь в квартире по месту жительства ФИО21, расположенной по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО21 и выполняя ее указание, составила налоговую декларацию ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 1 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 249 498 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 3 493 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 245 761 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «Технология» и ООО «КРОКУС». 24.04.2017 составленную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года ФИО5 согласовала с ФИО21 и по ее указанию через представителя налогоплательщика ФИО15 представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: 

<

...>, которая в этот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 23.07.2017 ФИО5, находясь в квартире, расположенной по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО21 и выполняя ее указание, составила налоговую декларацию ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 2 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 891 246 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 11 637 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 872 941 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «Технология», ООО «ПРОГРЕСС» и ООО «КРОКУС». 25.07.2017 составленную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года ФИО5 согласовала с ФИО21 и по ее указанию через представителя налогоплательщика ФИО15 представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая 31.07.2017 поступила в налоговый орган.

Не позднее 23.10.2017 ФИО5, находясь в офисе ООО «АФ-АЛЬЯНС», расположенном по адресу: 

<

...>, не зная о преступных намерениях ФИО21 и выполняя ее указание, составила налоговую декларацию ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 3 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 296 777 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 44 192 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 239 346 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «Технология». 23.10.2017 составленную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года ФИО5 согласовала с ФИО21, подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 25.01.2018 ФИО5, находясь в офисе ООО «АФ-АЛЬЯНС», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО21 и выполняя ее указание, составила налоговую декларацию ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 4 квартал 2017 года, в которую включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 2 194 290 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 34 331 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 2 109 830 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «Технология», ООО «СТАРТ», ООО «Аккорд», ООО «Торг Маркет» и ООО «Бизнес и право». 25.01.2018 составленную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года ФИО5 согласовала с ФИО21, подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 24.04.2018 ФИО5, находясь в офисе ООО «АФ-АЛЬЯНС», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО21, и выполняя ее указание, составила налоговую декларацию ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 1 квартал 2018 года, в которую включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 539 867 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 36 109 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 255 301 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «СТАРТ», ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «ТД Столица», ООО «Негоциант», ООО «КАРАТО», ООО «СахМастер». 24.04.2018 составленную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2018 года ФИО5 согласовала с ФИО21, подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

Не позднее 23.07.2018 ФИО5, находясь в офисе ООО «АФ-АЛЬЯНС», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО21 и выполняя ее указание, составила налоговую декларацию ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 2 квартал 2018 года, в которую включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 957 355 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 47 097 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 557 672 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «Негоциант», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про». 24.07.2018 составленную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года ФИО5 согласовала с ФИО21, подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

В связи с исправлением в бухгалтерском учете ООО «АФ-АЛЬЯНС» технических бухгалтерских ошибок, не позднее 31.07.2018 ФИО5, находясь в офисе ООО «АФ-АЛЬЯНС», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО21 и выполняя ее указание, составила уточненную налоговую декларацию ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка 1), в которую включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 957 355 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 47 097 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 557 672 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «Негоциант», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про». 31.07.2018 составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка 1) ФИО5 согласовала с ФИО21, подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

В связи с исправлением в бухгалтерском учете ООО «АФ-АЛЬЯНС» технических бухгалтерских ошибок, не позднее 15.08.2018 ФИО5, находясь в офисе ООО «АФ-АЛЬЯНС», расположенном по вышеуказанному адресу, не зная о преступных намерениях ФИО21 и выполняя ее указание, составила уточненную налоговую декларацию ООО «АФ-АЛЬЯНС» по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка 2), в которую включила заведомо для ФИО21 ложные сведения о том, что сумма НДС за указанный налоговый период, подлежащая вычету, составила 1 957 355 руб., а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 47 097 руб., занизив данную сумму налога на сумму документально не подтвержденных налоговых вычетов в размере 1 557 672 руб., отраженных в фиктивных счетах-фактурах, оформленных от ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «Негоциант», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО», ООО «Грифон-Про». 15.08.2018 составленную уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года (корректировка 2) ФИО5 согласовала с ФИО21, подписала электронно-цифровой подписью последней и в электронном виде представила по телекоммуникационным каналам связи в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по вышеуказанному адресу, которая в тот же день поступила в налоговый орган.

В результате вышеуказанных деяний ФИО21 сумма не исчисленного и неуплаченного ООО «АФ-АЛЬЯНС» НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, за период с 07.02.2017 по 30.06.2018 с учетом отражения в книге покупок счетов-фактур, оформленных от ООО «КРОКУС», ООО «Технология», ООО «ПРОГРЕСС», ООО «СТАРТ», ООО «Аккорд», ООО «Бизнес и право», ООО «Торг Маркет», ООО «СУ 5», ООО «СахМастер», ООО «Негоциант», ООО «КАРАТО», ООО «ТД Столица», ООО «ЭРИКО» и ООО «Грифон-Про», составила 7 280 851 руб., в том числе за 1 квартал 2017 года в сумме 245 761 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 872 941руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 1 239 346 руб., за 4 квартал 2017 года в сумме 2 109 830 руб., за 1 квартал 2018 года в сумме 1 255 301 руб., за 2 квартал 2018 года в сумме 1 557 672 руб. 

Процентное соотношение неисчисленного и неуплаченного ООО «АФ-АЛЬЯНС» НДС в сумме 7 280 851 руб. за период с 07.02.2017 по 30.06.2018 к сумме подлежащих уплате Обществом в бюджет всех налогов и страховых взносов за период с 01.01.2016 по 31.12.2018 составило 94,78%.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции РФ, подпунктами 1 и 4 п. 1 ст. 23 и п. 1, 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ, в период с 07.02.2017 по 25.09.2018 директор ООО «АФ-АЛЬЯНС» ФИО21, путем включения заведомо ложных сведений в первичные и уточненные налоговые декларации данного общества по НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2017 года, 1 и 2 кварталы 2018 года, умышленно уклонилась от уплаты указанного налога, подлежащего уплате организацией, в общей сумме 7 280 851 руб., что в процентном отношении к общей сумме всех налогов и страховых взносов, подлежащих уплате Обществом в бюджет за три финансовых года с 01.01.2016 по 31.12.2018, составила 94,78%, то есть в крупном размере. При этом все деяния ФИО21, направленные на уклонение от уплаты налогов с ООО «АФ-АЛЬЯНС» имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является дата фактической неуплаты ООО «АФ-АЛЬЯНС» НДС за 2 квартал 2018 года – 25.09.2018.

Органами предварительного расследования действия ФИО21 квалифицированы по ч.1 ст. 199 УК РФ.

В судебном заседании защитник адвокат Степанов и подсудимая ФИО21 просили прекратить уголовное дело в отношении ФИО21 в связи с отсутствием в деянии состава преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, на основании ст. 10 УК РФ. 

Государственный обвинитель Богатова также полагала, что уголовное дело в отношении ФИО21 подлежит прекращению.

Выслушав участников процесса, суд приходит к выводу, что заявление защитника-адвоката Степанова и подсудимой ФИО21 о прекращении уголовного дела подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 12.04.2020, изменены условия определения крупного и особо крупного размера для ст. 199 УК РФ.

Указанным уголовным законом законодатель установил, что крупным размером в ст. 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.

Органами предварительного расследования действия ФИО21 за период с 07.02.2017 по 25.09.2018 квалифицированы по ч.1 ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона №26-ФЗ от 07.03.2011), как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере– 7 280 851 рублей.

В соответствии со ст. 9 УК РФ преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим во время совершения этого деяния. 

Согласно ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет.

Установленные обстоятельства в своей взаимосвязи с указанными нормами Закона позволяют сделать вывод, что деяние, в совершении которого обвиняется ФИО21 (уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере), не является уголовно-наказуемым на момент рассмотрения уголовного дела судом. 

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

На основании ч.2 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению по основанию, предусмотренному пунктом 2 части первой настоящей статьи, в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

Учитывая, что изменения, внесенные в УК РФ указанным выше Федеральным законом от 01.04.2020 № 73-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», улучшают положение подсудимой, как устраняющие преступность деяния, в соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ имеют обратную силу, то есть распространяются на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, уголовное дело подлежит прекращению за отсутствием в действиях подсудимой состава преступления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 19.11.2013 года № 24-П устранение новым уголовным законом преступности и наказуемости деяния означает как недопустимость постановления обвинительного приговора суда, устанавливающего вину лица, которому оно инкриминировалось, так и отсутствие необходимости подтверждения его невиновности в совершении деяния и, соответственно, недопустимость дальнейшего уголовного преследования такого лица, доказывания в предусмотренном федеральным законом порядке его вины, а тем более - подтверждения судом его виновности в совершении деяния, утратившего преступность и наказуемость. При этом право на реабилитацию не возникает, когда примененные в отношении лица меры процессуального принуждения отменены или изменены, в частности, ввиду принятия закона, устраняющего преступность или наказуемость деяния (ч.4 ст. 133 УПК РФ).

Гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия о взыскании с ФИО21 в пользу бюджета РФ 6 581 550 рублей, с учетом положений ч.2 ст. 309 УПК РФ подлежит оставлению без рассмотрения. Вопрос о размере возмещения причиненного преступлением материального ущерба подлежит передаче для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства. При этом суд учитывает, что уголовное дело в отношении ФИО21 прекращено по не реабилитирующим основаниям. 

Постановлением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 27.02.2020 наложен арест на имущество ООО «АФ Альянс» в виде автомобиль марки «3010 GD», 2019 года выпуска, VIN №, номер кузова №, коричневого цвета, госномер №; автомобиль марки «3010 GD», 2019 года выпуска, VIN №, номер кузова №, коричневого цвета, госномер №. При этом, как следует из указанного постановления суда, арест на указанное имущество ООО «АФ-Альянс» наложен в целях обеспечения исполнения приговора в целях обеспечения гражданского иска и других возможных имущественных взысканий по делу. 

Учитывая, что уголовное дело в отношении ФИО21 подлежит прекращению, а гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия – оставлению без рассмотрения, арест, наложенный на вышеуказанное имущество ООО «АФ-Альянс» подлежит отмене. 

С учетом прекращения уголовного дела в отношении ФИО21 мера пресечения в отношении нее в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении подлежит отмене.

Судьба вещественных доказательств подлежит разрешению в соответствии с ч.3 ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 10 УК РФ, ст. 24 УПК РФ,

постановил:

прекратить уголовное дело в отношении ФИО21, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, на основании ч.2 ст. 24 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Меру пресечения в виде подписке о невыезде и надлежащем поведении в отношении ФИО21 - отменить.

Гражданский иск заместителя прокурора Республики Мордовия о взыскании с ФИО21 6 581 550 рублей в доход Российской Федерации (в пользу бюджета РФ) оставить без рассмотрения. 

Арест, наложенный постановлением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 27.02.2020, на принадлежащее ООО «АФ-Альянс» имущество: 

автомобиль марки «3010 GD», 2019 года выпуска, VIN №, номер кузова №, коричневого цвета, госномер № 

автомобиль марки «3010 GD», 2019 года выпуска, VIN №, номер кузова №, коричневого цвета, госномер №, запретив распоряжаться данным имуществом на срок 2 (два) месяца, отменить. 

Вещественные доказательства:

документы, изъятые из ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска и хранящиеся при уголовном деле – возвратить в ИФС России по Ленинскому району г. Саранска;

документы, изъятые в ООО «АФ-АЛЬЯНС» и хранящиеся при уголовном деле – возвратить в ООО «АФ-Альянс»;

документы, изъятые в жилище в виде офисных, складских помещений и надворных построек (гараж, баня, сарай) ООО «Н-Сталь» и хранящиеся при уголовном деле – возвратить в ООО «Н-Сталь»;

диск СD-R №462с, диск №463с – хранить при уголовном деле;

печати ООО «СтройПрофи»; ООО «ГрифонПро»; ООО «Стандарт-НН»; ООО «СнабТоргТранс»; ООО «Аккорд», - вернуть по принадлежности в ООО «СтройПрофи», ООО «ГрифонПро», ООО «Стандарт -НН», ООО «СнабТоргТранс», ООО «Аккорд», соответственно. 

Постановление может быть обжаловано в течение десяти суток в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия со дня его провозглашения.

Судья О.П. Ледяйкина

1версия для печати