Дело № 2а-436/2024

УИД 26 RS 0005-01-2024-000785-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

адрес> 21 октября 2024 года.

Апанасенковский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Горностай Н.Е.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с административного ответчика сумму задолженности: - транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 680 рублей, за 2021 год в размере 11057 рублей, налог за 2021 год в размере 680 рублей, налог за 2022 год в размере 7572 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 год в размере 37 рублей, налог за 2022 год в размере 40 рублей; пеня по состоянию на 

<

дата> в размере 1348,23 рублей, всего: 21 414,23 рублей, в обоснование административного иска, указывая на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ставропольскому краю (далее - Межрайонная инспекция, Истец) состоит качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - Ответчик, Налогоплательщик). В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с нахождением ранее в собственности у административного ответчика транспортных средств на основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 2020-2022 год, отраженные в налоговом уведомлениях от 01.096.2022 №, от 03.08.2023 №. 

Обязанность по уплате налога за 2020 год в размере 680,00 рублей по сроку уплаты до 

<

дата>, за 2021 з размере 11057,00 рублей по сроку уплаты до 

<

дата>, за 2021 год в размере 680,00 рублей по сроку платы до 01.12.2023, за 2022 год в размере 7572,00 рублей по сроку уплаты до 

<

дата> не исполнена в ном объеме.

В связи с наличием на праве собственности земельного участка у административного ответчика на основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговым органом по месту учета налогоплательщика произведен расчет налога за 1-2022 год, отраженный в налоговых уведомлениях от 

<

дата> №, от 

<

дата> №. 

Обязанность по уплате налога за 2021 год в размере 37 рублей, за 2022 год в размере 40 рублей не исполнена в полном объеме. 

В цену иска включены пени в размере 1348,23 руб., из которых 87,15 руб. начислены до 

<

дата>, а пени в размере 1261,08 руб. начислены после 01.01.2023

Пени до 01.01.2023 в размере 87,15 руб.

В связи с введением в НК РФ института ЕНС, 01.01.2023 у административного ответчика образовано отрицательное сальдо ЕНС на сумму 11 181,15 руб., из которых налоги в размере 11094,00 руб., пени в размере 87,15 руб.

Пени в размере 87,15 руб. начислены:

- за неуплату транспортного налога за 2021 год в размере 11057,00 руб. начислены пени в размере 82,93 г- 5. за период с 02.12.2023 по 31.12.2023

За неуплату земельного налога за 2021 год в размере 37,00 руб. начислены пени в размере 0,28 руб. за период с 02.12.2023 по 31.12.2023

А также задолженность по пени по ОМС за 2019 год в размере 0,71 руб., а также по пени по ОПС за 2019 в размере 03,23 руб.

Таким образом, в цену иска включены пени, начисленные в размере 87,15 руб. до 01.01.2023

Пени после 01.01.2023

В связи с введением ЕНС начислены пени в размере 1261,08 руб. на общую задолженность по недоимке налоги, взносы), отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес - налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности от 

<

дата> № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11746,72 рублей со сроком добровольной уплаты до 

<

дата>, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме. Требование № направлено посредством Почта России (80519487642383). Актуальная сумма в Требовании № задолженности на 

<

дата> в размере 24598,71 рублей.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 

<

дата> № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 21 384,13 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80093891043047).

<

дата> по заявлению Межрайонной инспекция вынесен судебный приказ №а-37-02-404/2024 о взыскании налогов с ФИО1

<

дата> вынесенный судебный приказ № 2а-37-02-404/2024 от 

<

дата> был отменен.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, поддерживая заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, обоснования причин неявки суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает данное административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №14 по Ставропольскому краю. ФИО1 является собственником транспортных средств: КАМАЗ №, земельный участок кадастровый №, местоположение: № что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, данное обстоятельство сторонами не оспаривалось.

23.07.2023 года МРИ ФНС России №14 по Ставропольскому краю вынесено требование № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.07.2023 года за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц: в размере 11 057 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 37 рублей, требование выгружено в личный кабинет пользователя ФИО1, о чем свидетельствует реестр выгрузки.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках.

В соответствие со ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из ст. 387 НК РФ, следует, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствие с ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Из вышеуказанного налогового требования, а также расшифровок задолженности налогоплательщика ФИО1, следует, что последним не оплачены: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 680 рублей, за 2021 год в размере 11057 рублей, налог за 2021 год в размере 680 рублей, налог за 2022 год в размере 7572 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 год в размере 37 рублей, налог за 2022 год в размере 40 рублей; пеня по состоянию на 10.12.2023 года в размере 1348,23 рублей, всего: 21 414,23 рублей. 

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнила в полном объеме.

Рассматривая вопрос о распределении судебных расходов между сторонами, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, а исковые требования удовлетворены в полном объеме, постольку с административного ответчика с учетом ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 14 по Ставропольскому краю сумму задолженности:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 680 рублей, за 2021 год в размере 11057 рублей, налог за 2021 год в размере 680 рублей, налог за 2022 год в размере 7572 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2021 год в размере 37 рублей, налог за 2022 год в размере 40 рублей;

- пени по состоянию на 10.12.2023 года в размере 1348,23 рублей, всего: 21 414,23 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Апанасенковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 

<

дата>.

Председательствующий судья: Н.Е. Горностай