Дело № 2а-1859/2025 

УИД: 69RS0039-01-2025-003136-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 12 ноября 2025 года

Пролетарский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Живаевой М.М.

при секретаре судебного заседания Комисаровой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2025 года, пеней, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее УФНС по Тверской области, налоговый орган) с учетом принятых к производству уточнений обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на профессиональный доход за март 2025 года в размере 51602 рублей 63 копеек, пеней за период с 03.12.2024 по 29.04.2025 в размере 4503 рублей 51 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налога на профессиональный доход в соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в порядке досудебного урегулирования спора через приложение «Мой налог» направлено требование № 10044 от 05.03.2024 об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход с предложением погасить её в срок до 09.04.2024. 

Налогоплательщиком требования не исполнены. 

УФНС России по Тверской области административному ответчику за несвоевременную уплату налогов начислены пени. 

Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 04.06.2025 по делу № 2а-660/2025 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности от 23.05.2025 ввиду поступления возражений должника. 

Представитель административного истца, административный ответчик, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем последнее проведено в их отсутствие. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции, действующей в спорный период) установлено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч.1 ст. 1 названного Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус».

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон от 27.11.2018), мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее - сеть «Интернет»), в случаях, предусмотренных указанным Федеральным законом.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию, на бумажном носителе по почте не направляются.

В силу ст. 4 ФЗ от 27.11.2018 налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 названного Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», заявления о снятии с учета.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018).

Согласно ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 9 ФЗ от 27.11.2018).

В соответствии со ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Из ст. 11 указанного выше закона следует, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 названного Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 указанного Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 названного Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 Федерального закона от 27.11.2018).

Судом установлено, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе (зарегистрирована в приложении «Мой налог») в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 27.12.2023.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 76800 рублей 00 копеек.

В установленные сроки налог уплачен не был, в ходе судебного разбирательства административным ответчиком был произведен ряд выплат, направленных на погашение налоговой задолженности, в результате чего административным истцом уменьшена сумма требований, предъявленных ко взысканию с ФИО1 в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за марте 2025 года до 51602 рублей 63 копеек.

Расчет взыскиваемой задолженности по налогу проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

В соответствии с п. 1,2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 02.07.2024 по делу 2а-1057/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на профессиональный доход за 2023, 2024 гг, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год.

За несвоевременную уплату указанных налогов УФНС России по Тверской области ФИО1 начислены пени в сумме 4503 рублей 51 копейки за период с 03.12.2024 по 29.04.2025.

Расчет имеющейся задолженности по пени проверен судом, его правильность сомнений не вызывает.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

После истечения установленного срока уплаты налога административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 10044 от 05.03.2024 с предложением погасить задолженность в срок до 09.04.2024. Однако в установленные сроки налогоплательщиком требование исполнено не было.

В соответствии со ст. 48НК РФ заявление овзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счетимуществафизического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачиналоговым органом заявления овзысканиив суд.

Поскольку налог на профессиональный доход, пенине были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного законодательством, а также по истечении сроков, установленных в требованиях об уплатеналога, пени налоговыйорган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 04.06.2025 судебный приказ от 23.05.2025 по делу 2а-660/2025 овзысканиис ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход, пени отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ требование овзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счетимуществафизического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлениемналоговыйорган обратился в суд 07.08.2025, то есть в установленный срок.

В силу п. 3 ст.44 НК РФ обязанность по уплатеналогапрекращается с его уплатой.

Административным ответчиком до настоящего времени требование об уплатеналогаи пеней в полном объеме не выполнено, доказательств обратного суду не представлено. 

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 рублей 00 копеек исходя из требований ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2025 года, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН: №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ОГРН 

<

***>):

- задолженность по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в размере 51602 рублей 63 копеек; 

- пени за период с 03.12.2024 по 29.04.2025 в размере 4503 рублей 51 копейки,

а всего 56106 (пятьдесят шесть тысяч сто шесть) рублей 14 (четырнадцать) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН: № в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Тверь Тверской области» государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей 00 (нуля) копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.М. Живаева

Мотивированное решение суда составлено 02 февраля 2026 года.

Судья М.М. Живаева