Дело № 2а-809/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 августа 2023 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Грибановой А.А., 

при секретаре Салаховой Л.Ю.,

с участием административного истца, заинтересованного лица ФИО1, 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимок и пени по обязательным платежам. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, ДД.ММ.ГГГГ предоставил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) с декларированным доходом в 2020г. в размере 78000 руб., размер налога в бюджет в сумме 5334 руб. в установленные сроки не уплачен. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по НДФЛ с декларированным доходом в 2021г. в размере 84000 руб., размер налога, подлежащего уплате в бюджет в сумме 5701 руб., уплачен частично ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 060,71 руб., остаток составил 2273,29 руб. Общая сумма задолженности по НДФЛ составляет 7 992,16 руб., в т.ч. недоимка за 2020г. – 5 334 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,87 руб., недоимка за 2021г. – 2 640,29 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 17,77 руб. оплачены. Налоговые требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиков не исполнены.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства марки Мазда СХ-5, г.р.з. №, и плательщиком транспортного налога. В налоговом периоде 2020г. транспортный налог начислен в размере 5 236 руб., предъявлено налоговое уведомление №, ввиду неисполнения которого начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,04 руб. с выставлением налогового требования №, не исполненного по настоящее время.

Во владении административного ответчика находятся земельные участки с кадастровыми №, площадью 2726 кв.м., и №, площадью 2742 кв.м., за которые по налоговому уведомлению № за 2020г. начислен земельный налог в сумме 303 руб. Ввиду неуплаты данного налога, за 2020г. налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,45 руб. с выставлением налогового требования №, не исполненного налогоплательщиком в установленные сроки.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ административный истец является собственником объекта недвижимого имущества с кадастровым №, размер доли 169/2000, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, который за 2019г. начислен в сумме 51432 руб., налоговое уведомление № со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было. В 2021г. по итогам произведения перерасчета налоговых обязательств, размер указанного налога со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ составил 20915 руб., предъявлен по уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем пени за просрочку исполнения обязательства за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 100,05 руб. сумма налога, подлежащего взысканию с учетом частичной оплаты по требованию № превысила 10000 руб. после выставления требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган указывает на отмену судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника ДД.ММ.ГГГГ, наличие следующей непогашенной налоговой задолженности: недоимки по НДФЛ за 2020г. – 2 273,29 руб., пени на недоимку по НДФЛ за 2020г. – 17,87 руб., недоимки по НДФЛ за 2021г. – 5 701 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020г. – 5 236 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020г. – 25,04 руб., недоимку поземельному налогу за 2020г. – 303 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020г. – 1,45 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. – 100,05 руб., всего – 13657,70 руб.

Налогоплательщиком ФИО2 в ходе судебного разбирательства произведена частичная уплата указанных недоимок, повлекшая зачисление данных сумм на единый налоговый счет налогоплательщика и погашение долга налогоплательщика. 

С учетом уточнения требований, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 недоимку по НДФЛ за 2020г. – 1 615,10 руб., пени на недоимку по НДФЛ за 2020г. – 17,87 руб., недоимку по НДФЛ за 2021г. – 5 701 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020г. – 25,04 руб., недоимку по земельному налогу за 2020г. – 303 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020г. – 1,45 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. – 100,05 руб., всего – 7763,51 руб. (л.д. 68-69).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21, заинтересованного лица Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по доверенности ФИО1 настаивала на уточненных требованиях, указав на наличие актуальной задолженности налогоплательщика по налоговым платежам, пени. В дополнении к ранее представленным письменным пояснениям указала, что с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, согласно которому внесены изменения в НК РФ. На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Все распределение денежных средств по тем обязательствам налогоплательщика, которые имеются в налоговом органе, в том числе которые он сам задекларировал, осуществляется в автоматическом режиме, как и распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо ЕНС. Распределение денежных средств в ЕНС налогоплательщика производится в строго последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Поскольку у налогоплательщика имелась ранее образовавшаяся задолженность, то платежи, которые внесены ФИО2 в погашение долга по рассматриваемому спору, зачислены в ЕНС, но заявленную в иске задолженность полностью не погасили. Остаток налоговой задолженности предъявлен в уточненном иске, которую просила взыскать силой судебного решения (л.д. 83-84). 

Административный ответчик в судебном заседании ссылался на оплату ДД.ММ.ГГГГ предъявленных налоговым органом в настоящем иске недоимок и пени после поступления иска, кроме недоимки по НДФЛ за 2020г. в размере 2 273,29 руб.. Уточнив сумму налога, исчисленную по ранее представленным декларациям, при рассмотрение дела, не оспаривал. Ранее образовавшуюся налоговую задолженность по другим налогам, предъявленную налоговым органом, арифметический расчет ее исчисления не оспаривал. Не согласен с зачислением уплаченных им сумм в счет погашения иной задолженности, после введения единого налогового счета. 

Исследовав материалы административного дела, заслушав пояснения сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционная обязанность по уплате налогов установлена также п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п.п. 1,2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 ГК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 75 НК РФв случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 12 НК РФ, ставки налога на имущество физических лиц на территории Чайковского городского округа установлены нормативно-правовыми актами представительного органа местного самоуправления, применяемыми в соответствующий налоговый период.

Расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Абз. 1,3 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 450 НК РФ). 

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ и решением муниципального образования. 

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 12 НК РФ земельный налог является местным налогом. 

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ). 

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено п. 3.1 настоящей статьи.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края № 589-ПУ установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и/или снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет (п.п. 2,3 ст. 362 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю создана 11.01.2021. 

В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Налогоплательщик ФИО2 состоит на налоговом учёте (ИНН №) (л.д. 11), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы. 

ФИО2 представил налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ на л.д. 33-37) от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которой декларированный доход налогоплательщика за 2020г. составил 78000 руб. Сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере 5 334 руб., подлежащая оплате в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог в установленный срок не уплачен.

Согласно налоговой декларации (форма 3-НДФЛ на л.д. 28-32) от ДД.ММ.ГГГГ декларированный доход налогоплательщика за 2021г. составил 84000 руб. Сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере 5 701 руб., подлежащая оплате в бюджет не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ уплачен налогоплательщиком в сумме 5334 руб., которая погасила ранее образовавшуюся задолженность по НДФЛ за 2019г. в размере 2273,29 руб., взысканную на основании решения Чайковского городского суда по делу №, в связи с чем данный исполнительный документ для принудительного исполнения не предъявлялся, а также частично задолженность по НДФЛ за 2020г. в сумме 3060,71 руб. (л.д. 65-67,73).

Таким образом, сумма недоимки по НДФЛ за 2020г. составила 2 273,29 руб. (5334 руб. – 3060,71 руб.), за 2021г. - 5 701 руб.

Налоговым органом по правилам п. 3 ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на образовавшуюся недоимку за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,87 руб. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на л.д. 21-23). 

Пени на образовавшуюся недоимку за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены в размере 17,77 руб. (требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на л.д. 14-16) погашены.

Таким образом, задолженность по НДФЛ за 2020-2021 г.г. составила 7992,16 руб., в том числе сумма налога 7 974,29 руб. и пени 17,87 руб. 

Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником следующих объектов налогообложения (л.д. 12-13):

- транспортное средство марки Мазда СХ-5, г.р.з. №, 2016 года выпуска, мощностью 149,60 л/с, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

- земельный участок с кадастровым №, площадью 2726 кв.м., доля в праве 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым №, площадью 2742 кв.м., доля в праве 1/1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес>

- объект недвижимого имущества с кадастровым №, размер доли в праве 169/2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены следующие налоги с направлением в адрес последнего налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27):

- транспортный налог за налоговый период 2020г. в размере 5 236 руб.,

- земельный налог за налоговый период 2020г. в размере 303 руб.

Налог на имущество физических лиц начислен за налоговый период 2019г. в размере 51432 руб. (налоговое уведомление № со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ на л.д. 24-25), с учетом перерасчета налогового обязательства в 2021г. сумма данного налога составила 20915 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц уплачен лишь ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

На образовавшуюся недоимку и просрочку исполнения обязательства налоговым органом по правилам п. 3 ст. 75 НК РФ произведено начисление пени с направлением налогоплательщику налогового требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18,19,20): 

- по транспортному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,04 руб.,

- по земельному налогу за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,45 руб., 

- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100,05 руб.

Срок исполнения данного требования, направленного налогоплательщику заказной корреспонденций (ШПИ № от ДД.ММ.ГГГГ) установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок платежи не произведены. 

Установив ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ за №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-10, 98-114). 

ДД.ММ.ГГГГ административный истец в установленный шестимесячный месячный срок после отмены судебного приказа №, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО2 (оттиск штампа почтового отделения на конверте, л.д. 42)

Срок исковой давности административным истцом не пропущен.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик произвел уплату заявленных к взысканию сумм налоговой задолженности - 17,87 руб., 5 701 руб., 5 236 руб., 25,04 руб., 303 руб., 1,45 руб., 100,05 руб. (л.д. 62-63), всего - 11384,41 руб.

Административным истцом, настаивающим на уточненных требованиях административного иска, зачет уплаченных налогоплательщиком сумм задолженности по рассматриваемому административному спору произведен лишь по транспортному налогу за 2020г. в размере 5 236 руб. и частичному погашению недоимки по НДФЛ за 2020г. в размере 658,19 руб. (л.д. 70-71) со ссылкой на следующее.

К платежам, осуществленным налогоплательщиком, применяются положения Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Началом действия данной редакции установлено 01.01.2023.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ (в редакции указанного Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 этой же статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса (абз. 2).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3). Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (абз. 4).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В силу ст.ст. 78,79 НК РФ в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться денежными средствами (внесенными платежами).

Распределение денежных средств по обязательствам налогоплательщика, имеющимся в налоговом органе, в том числе задекларированным им самим, осуществляется в автоматическом режиме, как и распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции на момент уплаты денежных средств ДД.ММ.ГГГГ), принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Как указывает административный истец, платежи, уплаченные налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11384,41 руб., учтены налоговым органом в качестве единого налогового платежа и определены по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ следующим образом:

платеж в сумме 1,45 руб. поступил по принадлежности ЕНП в указанном размере на погашение транспортного налога за 2020г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 0 руб.,

платеж в сумме 17,87 руб. поступил по принадлежности ЕНП в указанном размере на погашение транспортного налога за 2020г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 0 руб.,

платеж в сумме 303 руб. поступил по принадлежности ЕНП в указанном размере на погашение транспортного налога за 2020г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 0 руб.,

платеж в сумме 100,05 руб. поступил по принадлежности ЕНП в указанном размере на погашение транспортного налога за 2020г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 0 руб.,

платеж в сумме 25,04 руб. поступил по принадлежности ЕНП в указанном размере на погашение транспортного налога за 2020г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 0 руб.,

платеж в сумме 5 236 руб. поступил по принадлежности ЕНП в указанном размере на погашение транспортного налога за 2021г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 0 руб.,

платеж в сумме 5 701 руб. поступил по принадлежности ЕНП 

- в размере 4 788,59 руб. на погашение транспортного налога за 2020г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 0 руб.,

- в размере 254,22 руб. на погашение земельного налога за 2018г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 0 руб.,

- в размере 658,19 руб. на погашение НДФЛ за 2020г. (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), остаток задолженности 1 615,10 руб.

Таким образом, за счет платежей налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ погашена недоимка по транспортному налогу за 2020г. в размере 5 236 руб. и 2021г. в размере 5 236 руб., недоимка по земельному налогу за 2018г. – 254,22 руб., недоимка по НДФЛ за 2020г. – 658,19 руб.

Вместе с тем, суд не соглашается с налоговым органом в части зачета суммы 254,22 руб. от платежа, от суммы произведенной административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 701 руб. (л.д. 60), на погашение земельного налога за 2018г..

Административный истец указывает, что согласно данным карточки учета «Расчеты с бюджетом» налогоплательщиком уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298 руб., из которых в автоматическом режиме зачтено в размере 275 руб. за 2019г. и 23 руб. за 2018г. Иных платежей не производилось, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 числилась недоимка по земельному налогу за 2018г. в сумме 254,22 руб., которая включена в сальдо единого налогового счета и погашена из платежа от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, по мнению административного истца, отсутствие положительного сальдо в ЕНС не позволило платежам, осуществленным налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, погасить имеющуюся задолженность, предъявленную в настоящем административном иске.

Между тем, с данной позицией административного истца суд не может согласиться по следующим основаниям. 

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений указанной статьи утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 9,10 постановления Пленума ВС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» и взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как следует из материалов дела и пояснений сторон, основанием взыскания в порядке ст. 48 НК РФ недоимки по земельному налогу за 2018г. послужило обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено мировым судьей судебного участка 5 Чайковского судебного района. Судебный приказ № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, в последующем отменен судебным определением ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника. 

Обратившись в Чайковский городской суд в порядке искового производства (дело №), налоговым органом заявлялись требования о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности, в числе которой земельный налог за 2018г. в размере 298 руб., пени по земельному налогу в размере 1,40 руб.. Ввиду добровольной полной оплаты налогоплательщиком суммы заявленных исковых требований, административный истец отказался от поддержания требований, отказ принят судом с вынесением судебного определения от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (л.д. 115-121). 

Таким образом, налоговым органом приняты в установленные сроки надлежащие меры к взысканию указанной задолженности, погашенной налогоплательщиком в добровольном порядке. Отказ административного истца от иска, прекращение производства по делу №а-40/2021 в соответствии со ст.ст. 46, 113, 157 КАС РФ.

Доводы административного истца о том, что налог, уплаченный ДД.ММ.ГГГГ в сумме 298 руб. по делу №, из которых в автоматическом режиме зачтено в размере 275 руб. за 2019г. и 23 руб. за 2018г., в данном случае правового значения не имеют.

Поскольку в рассматриваемом случае налоговый орган обращался в суд за принудительным взысканием задолженности, вступившее в законную силу определение суда об отказе от требований иска о взыскании данной задолженности имеется, оснований для включения недоимки по земельному налогу за 2018г. в сумме 254,22 руб. в сальдо единого налогового счета и ее последующее погашение из платежа от ДД.ММ.ГГГГ не имеется. 

Зачет уплаченной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ денежной суммы в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2018 год, принятой ранее налоговым органом при взыскании этого же налога по делу №, произведен неверно с нарушением требований действующего законодательства, предписывающих невозможность повторного взыскания одной и той же задолженности.

Исходя из положений приведенной ст. 44 НК РФ, суд полагает утраченной налоговым органом возможность принудительного взыскания земельного налога за налоговый период 2018г. в размере 254,22 руб., подлежащей исключению из лицевого счета налогоплательщика ФИО2 после вступления в законную силу настоящего судебного решения.

Стом признанной судомг оспора а, торного взыскания одной и той же задолженности.альдо задолженности налогоплательщика по состоянию на дату разрешения настоящего спора по существу составляет недоимку по НДФЛ за 2020г. – 1 615,10 руб., пени на недоимку по НДФЛ за 2020г. – 17,87 руб., недоимку по НДФЛ за 2021г. – 5 701 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020г. – 25,04 руб., недоимку по земельному налогу за 2020г. – 303 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020г. – 1,45 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019г. – 100,05 руб., всего – 7763,51 руб. (л.д. 70-71)

С учетом признания судом утраченной возможности принудительного взыскания земельного налога за налоговый период 2018г. в размере 254,22 руб., данная сумма подлежит вычету из общей суммы задолженности земельного налога налогоплательщика. Таким образом, остаток задолженности земельного налога за налоговый период 2020 год, который составит 48,78 руб. (303 руб. – 254,22 руб.), подлежит взысканию с административного ответчика.

В остальной части, административным истцом верно произведено зачисление уплаченных платежей с учетом налогового законодательства, действующего с ДД.ММ.ГГГГ. 

Расчет произведен административным истцом с учетом ОКТМО, налоговой базы и ставки налога, доли в праве собственности и количества месяцев владения в заявленные налоговые периоды. Расчет пени проверен судом, принимается как верный, соответствует налоговым периодам образования задолженности.

Административный ответчик правильность расчетов не оспаривает, как и наличие в собственности объектов налогообложения в предъявленные налоговые периоды, по которым произведено начисление земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, пени.

Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено. 

Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 40-41). 

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет заявленные административным истцом требования частично в актуальном размере 7509,29 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ административный ответчик обязан уплатить госпошлину в доход местного бюджета в размере 300,37 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающего: 

<

адрес>:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 1 615 руб. 10 коп.,

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год в размере 5 701 руб. 00 коп.,

- пени в размере 17 руб. 87 коп., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год,

- пени в размере 25 руб. 04 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 год,

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 48 руб. 78 коп.,

- пени в размере 1 руб. 45 коп., начисленные на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год,

- пени в размере 100 руб. 05 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год.

Всего - 7509 руб. 29 коп. (Единый счет 03№, КБК 18№), в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающего: 

<

адрес> госпошлину в местный бюджет 300 руб. 37 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья: подпись А.А.Грибанова

Мотивированное решение составлено 21.08.2023.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.А. Грибанова)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края 

_____________________

(Л.Ю.Салахова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение) ___ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а- 809 /2023

УИД 59RS0040-01-2023-000797-45

Дело находится в производстве 

Чайковского городского суда Пермского края