Дело № 2а-890/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,

при секретаре Тельминовой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 30 октября 2024 года 

административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, 

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 10 011, 82 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 290, 00 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные за период с 01.06.2018 по 30.06.2018 в размере 41, 21 руб., начисленные на недоимку за 2017 г.; за период с 30.01.2019 по 14.03.2019 в размере 265, 94 руб., начисленные на недоимку за 2017 г.; за период с 28.01.2019 по 27.03.2020 в размере 2 476,62 руб., начисленные на недоимку за 2018 г.; за период с 16.01.2020 по 31.12.2022 г. в размере 4 378, 03 руб., начисленные на недоимку за 2019 г.; за период с 21.09.2020 по 31.12.2022 г. в размере 1 430,92 руб., начисленные на недоимку за 2020. 

- пени в размере 1 129, 10 руб. начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.02.2024 г. г.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в 2022 г. являлась собственником транспортного средства ЛАДА219010 ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак №, 2019 года выпуска, дата регистрации права собственности 23.08.2022 г.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 30.03.2020 г. снята с налогового учета. 

Так как ФИО1 обязанность по уплате налогов в бюджет в сроки, установленные законодательством, не исполнила, в её адрес было направлено требование об уплате налогов на отрицательное сальдо ЕНС № 51594 от 08.07.2023.

01.02.2024 г. принято решение № 13366 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

12.03.2024 года мировым судьей судебного участка №13 Куртамышского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1681/2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 04.04.2024 г. Задолженность по налогам налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, судебные повестки, направленные в её адрес по месту жительства, указанному административным истцом и по месту регистрации,, вернулись с отметкой «истек срок хранения».

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Указанные выше обстоятельства суд расценивает как надлежащее извещение ответчика о времени и месте заседания суда и полагает возможным с учетом требований ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в его отсутствие. 

Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Согласно положениям п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 29.06.2012 № 97-ФЗ, от 04.11.2014 № 347-ФЗ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога в 2022 г., как собственник транспортного средства: ЛАДА219010 ЛАДА ГРАНТА, государственный регистрационный знак №, 2019 года выпуска, дата регистрации права собственности 23.08.2022 г.

В силу ст. 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ).

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Суд считает, что расчет транспортного налога за 2022 г. истцом произведен с учетом Закона Курганской области от 26.11.2002 г. № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» верно, учтены: количество месяцев, за которые произведен расчет, налоговая база, налоговая ставка.

Суд считает, что размер взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за 2022 год истцом исчислен правильно. 

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета. 

Оплата спорной задолженности административным ответчиком не произведена.

Административный ответчик иного расчета налогов в суд не предоставил.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 79218974 от 15.07.2023 года, требование № 51594 по состоянию на 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 г., что подтверждается списком почтовых отправлений.

Из материалов дела также следует, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено решение № 13366 от 01.02.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 51594.

Эти обстоятельства подтверждены представленной истцом копией списка внутренних почтовых отправлений от 05.02.2024 г. 

В связи с тем, что требования не были исполнены в полном объеме, административный истец обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа.

04.04.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района судебный приказ № 2а-1681/2024 от 12.03.2024 г. был отменен.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ), положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пеней.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 02.10.2024 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи. 

С учетом вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 290, 00 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени: начисленные на задолженность, образованную до 01.01.2023 в сумме 8 592, 72 руб., а также пени на общее сальдо задолженности с 01.01.2023 по 01.02.2024 в размере 1 129, 10 руб. 

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (п. 4 ст.75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.

Согласно представленным административным истцом расчетам сумм пени, исчисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 г.г., в отношении недоимки проведены меры взыскания, а именно, вынесено: постановление УФНС по Курганской области № 117935 от 21.02.2018 г., постановление № 61 от 21.02.2019 г.; постановление № 452400539 от 04.03.2020 г.; судебный приказ № 2а-2174/2021 от 09.07.2021 г. Представленные суду постановления судебного пристава-исполнителя Куртамышского РО СП о возбуждении исполнительных производств по основании решений административного истца, впоследствии об их окончании в связи с исполнением в полном объеме свидетельствуют о принятии мер ко взыскании задолженности с ответчика.

Суд считает, что размер пени по налогам за спорный период административным истцом исчислен правильно. 

Представленный административным истцом расчет судом принимается, заявленные требования о взыскании пени подлежат удовлетворению на основании предоставленного расчета.

Суд считает, что административным истцом предъявлена ко взысканию задолженность по пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 г. по 01.02.2024 г. на сумму совокупной обязанности по уплате транспортного налога в размере 1 129, 10 руб. обоснованно.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. 

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области 10 011 (десять тысяч одиннадцать) руб. 82 коп., в том числе: 

- транспортный налог за 2022 г. в сумме 290, 00 руб.,

- пени по стоянию на 01.01.2023 – 8 592, 72 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 129, 10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Т.В. Половникова