Дело № 2а-144/2024

УИД 53RS0015-01-2023-001206-02

Решение

именем Российской Федерации

27 февраля 2024 года п. Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе

председательствующего судьи Кулёвой Н.В.,

при секретаре Митрофановой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к П.А.Ш. о взыскании задолженности по пеням,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указало, что П.А.Ш. состоит на учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги. Поскольку в период с 16 июня 2014 года по 6 мая 2021 года она являлась индивидуальным предпринимателем, то есть являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы за 2021 год были взысканы с административного ответчика на основании судебного приказа мирового судьи от 15 марта 2022 года. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов образовалась задолженность по пеням. П.А.Ш. было направлено требование от 25 мая 2023 года № 2114, в котором было предложено погасить имеющуюся задолженность по пеням в срок до 17 июля 2023 года. В связи с неисполнением требования Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 7 сентября 2023 года мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления. В настоящий момент задолженность не погашена. Просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные в рамках единого налогового счета за период с 1 января 2023 года в размере 5 554 рубля 08 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 4 108 рублей 60 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 112 рублей 93 копейки, всего просит взыскать 10 775 рублей 61 копейку.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик П.А.Ш. в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещалась по месту регистрации, извещения вернулись с отметкой «истёк срок хранения». 

Учитывая требования ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, содержащиеся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25 (п. 68), судья считает административного ответчика извещённым о времени и месте судебного заседания.

Суд согласно ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 4, 5, 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела П.А.Ш. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 26 апреля 2010 года, прекратила свою деятельность 6 мая 2021 года.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 НК РФ Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно представленным материалам налоговым органом были вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счёт имущества налогоплательщика: № 53320003843 от 10 мая 2018 года на сумму 28 033 рубля 38 копеек, № 53320004742 от 12 июля 2018 года на сумму 26607 рублей 65 копеек, № 53320005138 от 7 сентября 2028 года на сумму 11 116 рублей 94 копейки, № 53320006096 от 14 ноября 2018 года на сумму 22 356 рублей 59 копеек, № 53320005130 № 1008 от 2 апреля 2019 года на сумму 35 723 рубля 83 копейки, № 518 от 26 февраля 2020 года на сумму 36 305 рублей 95 копеек, № 399 от 4 мая 2021 года на сумму 9 443 рубля 70 копеек (л.д. 22, 35-40).

Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 26 Солецкого судебного района от 15 марта 2022 года по делу № 2а-354/2022 с П.А.Ш. в пользу УФНС по Новгородской области взыскана задолженность за 2021 год в общей сумме 15 339 рублей 74 копейки, в том числе задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 1 875 рублей 35 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 486 рублей 99 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 615 рублей 49 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 рубля 36 копеек. 

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена, П.А.Ш. в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в её адрес направлялись требования: № 935 по состоянию на 17 января 2018 года, № 2125 по состоянию на 3 мая 2018 года, по состоянию на 19 июля 2018 года, № 6428 по состоянию на 12 октября 2018 года, № 428 по состоянию на 18 января 2019 года, № 7815 по состоянию на 28 января 2019 года, № 459 по состоянию на 10 января 2020 года, № 2959 по состоянию на 19 марта 2021 года, № 2114 состоянию на 25 мая 2023 года (л.д. 24-27, 41-50).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку суммы указанных налогов, а также страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Суд считает установленным в судебном заседании, что административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование своевременно не уплачивались, в связи с чем налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующих сумм.

В связи с изложенным П.А.Ш. начислены пени (л.д. 7-18): 

в рамках единого налогового счёта с 01.01.2023 - 5 554 рубля 08 копеек; 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменённому, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - 4 108 рублей 60 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года - 1 112 рублей 93 копейки.

С целью взыскания образовавшийся недоимки по пеням налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 26 Солецкого судебного района Новгородской области о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи от 7 сентября 2023 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в Солецкий районный суд Новгородской области 29 декабря 2023 года. 

В соответствии пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок предъявления требования о взыскании с административного ответчика задолженностей по налоговым платежам соблюдён.

Исходя из изложенного, поскольку судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, учитывая своевременное принятие административным истцом мер к принудительному взысканию соответствующих сумм, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

При удовлетворении судом заявленных истцом административных исковых требований с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 431 рубль 02 копейки.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить. 

Взыскать с П.А.Ш., ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 1 января 2023 года, в размере 5 554 рубля 08 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 4 108 рублей 60 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1 112 рублей 93 копейки, всего взыскать 10 775 рублей 61 копейку.

Взыскать с П.А.Ш., ИНН №, в доход Шимского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 431 рубль 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его принятия. 

Председательствующий Н.В.Кулёва