Дело № 2а-196/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2024-010630-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хаертдиновым Н.Н.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что определением мирового судьи судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани от --.--.---- г. в связи с поступившими возражениями ФИО2 (далее также административный ответчик) отменен судебный приказ № --- от --.--.---- г. о взыскании с последней недоимки по налогам.

С данным определением суда административный истец не согласен, указывает, что в силу статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога с физических лиц.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год налога на имущество физических лиц, транспортного налога с физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику выставлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам в срок до --.--.---- г..

Датой образования отрицательного сальдо ЕНС является --.--.---- г. в сумме ---, в том числе пени в размере ---. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составляет ---. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на --.--.---- г. - --- в том числе пени в размере ---. Остаток непогашенной задолженности по пени на --.--.---- г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет ---.

Административный истец, ссылаясь на неисполнение ФИО2 вышеуказанного требования, просит суд взыскать с последней задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере ---, по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ---, пени по совокупной обязанности в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего на общую сумму ---.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании поддержала доводы, изложенные в возражении на административное исковое заявление, в котором указала на пропуск административным истцом срока исковой давности, а также на отсутствие постоянного заработка и наличие инвалидности 1 группы, в связи с чем просила применить положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации и снизить размер начисленных пеней.

--- привлеченное протокольным определением суда от --.--.---- г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица, своего представителя в судебное заседание не направило, извещено надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектами налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено судом и следует из материалов дела, с --.--.---- г. по настоящее время административный ответчик ФИО2 является собственником объекта недвижимого имущества – --- по настоящее время – собственником ---

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО2 (л.д. 20).

В налоговых периодах --- административному ответчику на праве собственности также принадлежало ---.

Данные сведения административным ответчиком в ходе судебного заседания не оспаривались. 

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по ... ... в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц в размере ---, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 18); №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц в размере --- рубля, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 19); №-- от --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц в размере ---, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г. (л.д. 17).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере ---, пени на общую сумму ---, со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 21).

Ранее в адрес административного ответчика также направлялись требования: №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере --- рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, по сроку уплаты до --.--.---- г. (л.д. 44); №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за --- год налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере --- рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере --- рублей, по сроку уплаты до --.--.---- г. (л.д. 42); №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере --- рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере --- рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере ---, по сроку уплаты до --.--.---- г. рублей (л.д. 46); №-- по состоянию на --.--.---- г. об уплате за --- год транспортного налога с физических лиц в размере ---, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере ---, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере ---, по сроку уплаты до --.--.---- г. рублей (л.д. 46);

Стоит отметить, что требование об уплате задолженности, направленное после --.--.---- г., прекращает действие требований, направленных до --.--.---- г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статьи 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

Направление в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований подтверждается списками почтовой корреспонденции и выписками из программы через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 90-94).

В связи с неисполнением требования №-- от --.--.---- г. налоговым органом вынесено решение №-- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере --- (л.д. 23).

Список почтовых отправлений от --.--.---- г. подтверждает направление данного решения в адрес налогоплательщика (л.д. 24-28).

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено то, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскание налоговой задолженности на общую сумму --- (л.д. 12-14).

Вынесенный мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № --- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 11).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г., то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом и нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан усматривается, что --.--.---- г. административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогам внесены денежные средства на общую сумму ---, остаток задолженности по транспортному налогу с физических лиц за ---.

При таких обстоятельствах требования административного истца в части взыскания с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере ---, по транспортному налогу с физических лиц в размере 3 --- подлежат удовлетворению.

Обоснованность указанных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Вопреки доводам административного ответчика установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество физических лиц за обозначенные периоды, а также сроки обращения в суд налоговым органом в указанной части соблюдены.

Суд соглашается с представленным стороной административного истца расчетом задолженности и принимает его в качестве надлежащего доказательства при определении размера подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по уплате налоговой недоимки.

На момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Также административный истец просит взыскать с ФИО2 пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере --- рублей и пени по совокупной обязанности в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

В представленных в материалы дела заявлениях представителем административного истца приводятся пояснения по расчету пеней в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., начисленные на совокупную обязанность ЕНС недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме --- рублей за --- год, по налогу на имущество физических лиц в сумме ---, ---. Вышеуказанная недоимка обеспечена принудительными мерами взыскания на основании судебных приказов № --- от --.--.---- г., № --- от --.--.---- г., № --- от --.--.---- г., № --- от --.--.---- г. (л.д. 89, ).

Из представленного расчета сумм пеней по состоянию на --.--.---- г. усматривается, что пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по транспортному налогу в размере --- за --- рублей за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по транспортному налогу в размере --- за ---, пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по транспортному налогу в размере --- год, пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по транспортному налогу в размере --- пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по транспортному налогу в размере --- --- за --- год, пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по транспортному налогу в размере ---, а всего на общую сумму --- (л.д. 95-98), пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере --- за --- год, пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере --- за --- год, пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ---, пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере --- год, пени в размере --- с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ---, пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ---, пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере ---, пени в размере --- с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере --- за --- год, а всего на общую сумму --- (л.д. 99-105).

Согласно материалам административных дел №№ ---, истребованным по запросу суда, судебным приказом № --- от --.--.---- г. с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере --- год, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.; судебным приказом № --- от --.--.---- г. с ФИО2 взысканы пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. (из материалов дела следует, что пени в размере --- начислены на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере --- год, в размере ---, в размере --- год, в размере ---); судебным приказом № --- с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.; судебным приказом № --- с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 ---, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- за периоды с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г. и с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Вместе с этим из представленного ответа административного истца усматривается, что исполнительные производства, возбужденные на основании судебных приказов № --- от --.--.---- г. и №--а---- от --.--.---- г., окончены фактическим исполнением требований исполнительного документа --.--.---- г. и --.--.---- г. соответственно. Судебный приказ № --- года от --.--.---- г. отменен на основании возражения, поданного административным ответчиком, в связи с чем административный истец в порядке искового производства обратился в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере ---, пени по налогу на имущество физических лиц в размере --- за периоды с --.--.---- г. по --.--.---- г., с --.--.---- г. по --.--.---- г. и с --.--.---- г. по --.--.---- г..

В то же время решением Ново-Савиновского районного суда города Казани от --.--.---- г., вступившим в законную силу --.--.---- г., отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере ---, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. (л.д. 130-132).

Таким образом, анализируя представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, принимая во внимание отсутствие в материалах дела обоснованных расчетов начисления суммы пеней, начисленных на недоимку по имущественным налогам, начиная с --- в том числе с учетом взысканной с административного ответчика задолженности в рамках исполнительных производств и вынесенного решения суда от --.--.---- г., суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан в части взыскания с ФИО2 пени по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере 5 ---, пени по налогу на имущество физических лиц на общую сумму --- начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере --- рублей за ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере --- год. 

Указанные пени начислены на недоимку, взыскиваемую в рамках настоящего дела.

Расчет пени судом в вышеуказанной части проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО2 не представлено.

Разрешая требования Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан о взыскании с административного ответчика пени в сумме --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., начисленные на совокупную обязанность, то есть на общую сумму отрицательного сальдо, суд исходит из следующего.

Расчет пени по совокупной обязанности приведен в административном исковом заявлении, из которого усматривается, что пени за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. начислены на недоимку в размере 21 563,00 рубля.

Как было указано выше, недоимка в размере --- образовалась в результате неуплаты транспортного налога с физических лиц в размере --- ---.

Вместе с этим оснований для взыскания пени по совокупной обязанности на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, налогу на имущество физических лиц в размере в размере --- не имеется, поскольку доказательства уплаты в добровольном порядке или взыскания в судебном порядке основной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в материалах дела отсутствует, задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере --- взыскана с ФИО2 в принудительном порядке еще в --- году, обоснованность начисления задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере --- годы с учетом вынесенного решения суда от --.--.---- г. не доказана.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего дела взысканию с ФИО2 подлежат пени, начисленные на совокупное отрицательное сальдо за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., в размере ---, которые образовались в результате несвоевременной уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, ---.

Расчет пени на совокупную обязанность: ---

С учетом изложенного, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан подлежит частичному удовлетворению.

Оснований для снижения суммы пени по ходатайству административного ответчика у суда не имеется, поскольку порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, и к возникшим между сторонами правоотношениям положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

В то же время Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 2 статьи 333.20).

Как усматривается из письменного возражения административного ответчика, с 2021 года ФИО2 не имеет постоянного заработка, является --- в связи с длящимся заболеванием. 

Согласно справке ФКУ "ГБ МСЭ по Республике Татарстан (Татарстан)» Минтруда России серии --- №--, --.--.---- г. ФИО2 установлена --- (л.д. 77).

При таких обстоятельствах суд считает необходимым освободить ФИО2 от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ---, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере ---, транспортному налогу с физических лиц в размере ---, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере ---, пени по совокупной обязанности в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего на общую сумму ---.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Освободить ФИО2 от уплаты государственной пошлины по настоящему административному делу.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.

Копия верна. Судья