Дело № 2а-797/2025

УИД42RS0024-01-2025-001216-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Прокопьевск 05 ноября 2025 года

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Нусс Ю.В., при секретаре судебного заседания Дуплинской А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту МИФНС № 14, административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что по состоянию на 25.07.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 65,76 рублей, в том числе пени в сумме 65,76 рублей. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2592 от 18.03.2025: Общее сальдо в сумме 466 188,59 рублей, в том числе пени 71 137,59 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2592 от 18.03.2025. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59 523,09 рубля. Таким образом, сумма пени составляет 11 614,50 рублей.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. 

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 18.09.2023 со сроком исполнения до 06.10.2023.В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 18.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48НК РФ, составляет 466 188,59 рублей, в том числе пени 71 137,59 рублей.

МИФНС №14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка №1 Прокопьевского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени №511 от 29.01.2024.

Мировым судьей судебного участка №1 Прокопьевского судебного района 05.03.2024 по делу №2а-497/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 

МИФНС №14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка №1 Прокопьевского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Прокопьевского судебного района 11.03.2024 по делу №2а-489/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

МИФНС №14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка №1 Прокопьевского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Прокопьевского судебного района 07.05.2025 по делу №2а-892/20245 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

20.05.2025 Мировым судьей судебного участка №2 Прокопьевского судебного района было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. 

На основании изложенного административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пене за 2024-2025 год в общем размере 11 614,50 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022-2023 годы.

Определением суда от 05.09.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - МИФНС № 11, Инспекция № 11) – в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Представитель административного истца - МИФНС № 14, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст.75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу положений ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что по состоянию на 25.07.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 65,76 рублей, в том числе пени в сумме 65,76 рублей. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2592 от 18.03.2025: Общее сальдо в сумме 466 188,59 рублей, в том числе пени 71 137,59 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2592 от 18.03.2025. обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 59 523,09 рубля. Таким образом, сумма пени составляет 11 614,50 рублей.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностьюпонимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НКРФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 18.09.2023 со сроком исполнения до 06.10.2023. В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 18.03.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48НК РФ, составляет 466 188,59 рублей, в том числе пени 71 137,59 рублей.

МИФНС №14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка №1 Прокопьевского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени №511 от 29.01.2024.

Мировым судьей судебного участка №1 Прокопьевского судебного района 05.03.2024 по делу №2а-497/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 

МИФНС №14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка №1 Прокопьевского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Прокопьевского судебного района 11.03.2024 по делу №2а-489/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

МИФНС №14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка №1 Прокопьевского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №1 Прокопьевского судебного района 07.05.2025 по делу №2а-892/20245 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

20.05.2025 Мировым судьей судебного участка №2 Прокопьевского судебного района было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

Таким образом, в силу положений ст.48НК РФ, с учетом конституционного принципа равенства всех перед законом и судом, а также на доказанность заявленных инспекцией требований по основаниям и размеру, Инспекция в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, обратилась в Прокопьевский районный суд Кемеровской области с административным иском, то есть в установленный срок.Также, административным истцом не был пропущен и срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО1 уплатил задолженность по исчисленным налогам и пени суду не представлено.

Исходя из изложенного, суд считает заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Государственная пошлина по данному делу составит 4 000 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по пене за 2024-2025 год в общем размере 11 614,50 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022-2023 годы.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей (четыре тысячи рублей). 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение в окончательной форме принято 11 ноября 2025 года.

Председательствующий: /подпись/ Ю.В. Нусс 

Подлинный документ находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-797/2025.