Дело № 2а-704/2025

УИД 19RS0002-01-2025-000823-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия 

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Бойко А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по РХ, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 220 411 руб. и пени 1 241 141,68 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 23.04.2004 по 11.09.2023. В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признавалась плательщиком налога на добавленную стоимость. 28.06.2024 ФИО1 представлена в налоговый орган первичная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года с суммой к оплате 3 220 411 руб. по срокам уплаты: 25.01.2022 – 1 073 470 руб., 25.02.2022 – 1 073 470 руб., 25.03.2022 – 1 073 471 руб. В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 1 241 141,68 руб.

В качестве правового основания административный истец ссылается на ст.ст. 11.3, 45, 48, 69, 70, 75, 174 НК РФ.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Представитель Управления ФИО2, действующая на основании доверенности от 09.01.2025, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке гл. 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. 

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В силу п.п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. 

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

К доходам п. 1 ст. 248 НК РФ относит: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК с учетом положений настоящей главы.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.пп. 1-3 п. 1 ст. 146 данного Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 23.04.2004 по 11.09.2023 осуществляла предпринимательскую деятельность и применяла упрощенную систему налогообложения.

28.06.2024 ФИО1 представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года с суммой к уплате 3 220 411 руб. по срокам уплаты: 25.01.2022 – 1 073 470 руб., 25.02.2022 – 1 073 470 руб., 25.03.2022 – 1 073 471 руб.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вышеуказанный налог административным ответчиком не оплачен, неисполнение обязанности по уплате налогов или исполнение такой обязанности не в установленный срок обеспечивается пенями.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по дату (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени в сумме 1 241 141,68 руб. Расчет суммы пени суд признает верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление в адрес налогоплательщика уточненного требования.

Следовательно, с 01.01.2023 в соответствии с законодательством о налогах и сборах суммы налоговых обязательств, указанных в заявлении о взыскании задолженности не должны в обязательном порядке исходить из задолженности, поименованной в требовании. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, цели отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и пени ФИО1 в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование от 11.04.2024 № 7209 об уплате налога НДС в сумме 3 992 728 руб., пени в размере 1 247 872,39 руб., штрафа в размере 40 301,55 руб. 

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Срок исполнения требования № 7209 от 11.04.2024 об уплате задолженности определен до 03.05.2024.

23.08.2024 УФНС России по РХ обратилось к мировому судье судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 220 411 руб. и пени 1 241 141 руб. (сопроводительное письмо от 20.08.2024 № 11-2018873).

30.08.2024 мировым судьей судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия вынесен судебный приказ № 2а-5-2797/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 4 461 552,68 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Черногорска Республики Хакасия от 13.12.2024 указанный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 11.03.2024, таким образом, срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ не пропущен. 

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

Суммы недоимки и начисленной налоговым органом пени административным ответчиком в рамках настоящего дела не оспаривались.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком произведена уплата недоимки по налогу в полном объеме, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 55 231 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ***, недоимку по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года – 3 220 411 руб., пени – 1 241 141,68 руб. 

Взыскать с ФИО1 ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 55 231 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.О. Бастракова

Справка: мотивированное решение составлено 19.06.2025.