РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Дело 2а-70/2025

УИД 18RS0022-01-2024-002422-75

18 февраля 2025 года с. Малая Пурга УР

Малопургинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Прохоровой Т.В., 

при секретаре судебного заседания Базиной Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки. Заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, представленных регистрирующими органами, налогоплательщик является (являлся) собственником объектов налогообложения: транспортного средства ВАЗ 2107; транспортного средства DAWOO ESPERO; транспортного средства ВАЗ 21103. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу в размере 7 049 руб. 23 коп.: в том числе за 2016 год - 540 руб. 23 коп, за 2019 год – 2 278 руб. 00 коп., за 2020 год – 2 278 руб.00 коп., за 2022 год 953 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 3 804,45 руб.

В последующем УФНС России по Удмуртской Республике представило заявление об уменьшении заявленных требований, согласно которому просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму в размере 8 715,67 руб. /

<

данные изъяты>/. 

В судебном заседании:

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и времени судебногот заседания, ранее представил возражения на административное исковое заявление, согласно которому просит в удовлетворении исковых требований УФНС России по Удмуртской Республике отказать в связи с налоговой амнистией, пропуском исковой давности, в случае удовлетворения требований – снизить размер неустойки (пени), с учетом применения ст. 333 ГК РФ /

<

данные изъяты>/. 

В соответствии с частью 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Изучив представленные к заявлению доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Россий ской Федерации.

Исходя из смысла статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Наличие зарегистрированных транспортных средств ФИО1, признаваемых объектом налогообложения, подтверждаются карточкой учетной информации МВД по УР /л.д.7-8/.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) устанавливал, что, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Исковые требования взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2022 год и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По сроку уплаты 01.12.2020 за 2019г. сумма задолженности (2 278,00 руб.) не превысила 10 000,00 руб.; по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020г. сумма задолженности 4 556,00 руб. (2 278,00 руб. за 2019г. + 2 278,00 руб. за 2020г.) не превысила 10 000,00 руб.; по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021г. сумма задолженности 6 384,00 руб. (2 278,00 руб. за 2019г. + 2 278,00 руб. за 2020г. + 2 278,00 руб. за 2021г.) не превысила 10 000,00 руб.; за 2021г. по сроку уплаты 01.12.2022 согласно ст.70 НК РФ требование должно было быть выставлено в течение 3-х месяцев с момента выявления недоимки (при неуплате - 02.12.2022), т.е. до 02.03.2023.

Так как за три года сумма недоимки ФИО1 по транспортному налогу не превысила 10 000 руб., самым ранним требованием в данном случае является требование об уплате налогов за 2019г. от 05.02.2021 № по сроку уплаты налога 01.12.2020 (срок уплаты по требованию 17.03.2021), таким образом, задолженность за 2019-2021 гг. должна была взыскиваться до 17.09.2024 (17.03.2021 + 3г. + 6мес. со дня истечения срока уплаты по требованию).

В силу ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусмотрены переходные положения, в соответствии с которыми на 01.01.2023 формируется сальдо ЕНС налогоплательщика на основании сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств, в случае если сформированное сальдо ЕНС является отрицательным (задолженность), то налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате на всю сумму отрицательного сальдо.

Поскольку сальдо ЕНС ФИО1 на дату образования 07.01.2023 являлось отрицательным (в сумме - 11 098,76 руб.), задолженность не была погашена - было сформировано и направлено ответчику требование от 25.09.2023 № об уплате на всю сумму отрицательного сальдо со сроком уплаты до 25.12.2023; также ввиду отсутствия погашения задолженности и сохранения отрицательного значения сальдо ЕНС на 04.03.2024 (дата формирования ЗВСП) во взыскиваемую задолженность включена задолженность за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» с 01.01.2023 увеличен срок направления требований и принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на 6 месяцев.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб., налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании задолженности по требованию от 25.09.2023 №, также задолженность 2022г. своевременно - судебный приказ судебного участка №2 Малопургинского района Удмуртской Республики № был вынесен 23.04.2024. 

В Малопургинский районный суд УР после отмены 24.05.2024 судебного приказа налоговый орган обратился в суд также своевременно 21.11.2024, то есть в течение предусмотренного законом 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом срок исковой давности взыскания задолженности по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2022 год и пени по делу не пропущен.

Суд считает необходимым взыскать с ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 278,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.03.2024 в размере 806 руб. 35 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 278,00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 04.03.2024 в размере 622 руб. 32 коп.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 953,00 руб., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 47 руб. 26 коп.

Исковые требования о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 540,23 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.03.2024 в размере 716 руб. 90 коп. не подлежат взысканию в связи с пропуском срока предъявления к взысканию. 

Также не подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 11.02.2018 по 10.02.2021 в размере 341 руб. 47 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 12.02.2020 по 20.11.2020 в размере 132 руб. 14 коп. по следующим основаниям.

Согласно решения Малопургинского районного суда УР от 15.09.2020 года по делу №, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворено, взыскана с ФИО1 в доход бюджета сумма задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 год в размере 5 346 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за периоды: с 04.12.2018 по 10.02.2019 в размере 45 руб. 01 коп.; с 03.12.2019 по 11.02.2020 в размере 41 руб. 76 коп. /

<

данные изъяты>/. 

Согласно ответа Малопургинского РОСП УФССП по УР от 31.01.2025 года, на основании исполнительного листа № по делу № от 15.09.2020, на 01.02.2020 года от взыскателя поступило электронное уведомление – уменьшение на сумму 2 806 руб.00 коп., 10.02.2021 года была взыскана сумма с должника в размере 2 626 руб. 77 коп. и перечислена взыскателю. На основании п.1ч.1ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» 15.02.2021 года исполнительное производство № окончено фактическим исполнением и уничтожено, в связи с истечением сроков хранения /

<

данные изъяты>/.

Согласно выписки из КРСБ по транспортному налогу ФИО1, данная сумма задолженности по решению суда поступила на счет бюджета: 24.11.2020 – транспортный налог в размере 2 806 руб. 00 коп., пени в размере 41 руб. 76 коп.,10.02.2021 - 2626 руб. 77 коп. /

<

данные изъяты>/. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые были взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В связи с этим суд считает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Удмуртской Республике о взыскании суммы задолженности пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 11.02.2018 по 10.02.2021 в размере 341 руб. 47 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 12.02.2020 по 20.11.2020 в размере 132 руб. 14 коп. необходимо отказать. 

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований частично, то с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям из расчета: 4 000 руб. 00 коп. х 80,14 /100 = 3 205 рублей 60 копеек, исчисленную в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджетную систему Российской Федерации по следующим реквизитам: ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, наименование банка получателя средств: отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, получатель – Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510 сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 278 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 04.03.2024 в размере 806 руб. 35 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 278 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 04.03.2024 в размере 622 руб. 32 коп.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 953 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02.12.2023 по 04.03.2024 в размере 47 руб. 26 коп. 

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 540 руб. 23 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 04.03.2024 в размере 716 руб. 90 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 11.02.2018 по 10.02.2021 в размере 341 руб. 47 коп.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 12.02.2020 по 20.11.2020 в размере 132 руб. 14 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета МО «Муниципальный округ Малопургинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 3 205 рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда УР путем подачи апелляционной жалобы через Малопургинский районный суд УР в течение 1 месяца со дня изготовления в окончательной форме. Полный текст решения изготовлен 28.02.2025 года. 

Председательствующий: Т.В. Прохорова