Дело № 2а-863/2025 .....

УИД 42RS0042-01-2025-000864-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 23 июня 2025 года

Судья Новоильинского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Спицина Е.Н., при секретаре судебного заседания Левкиной Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС ..... по .....-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 21 205,91 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС ..... по ..... - Кузбассу. ФИО1 является собственником квартиры по адресу: ..... с кадастровым номером ...... Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020-2022 года. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, за период ..... по ..... в сумме 56,32 рублей. Кроме того, в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: Ниссан Блюберг, гос. номер .....; ВАЗ211440, гос. номер .....; Kia BD Cerato Forte, гос. номер .....; Лада Приора гос. номер ...... ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2020-2022 года. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, за период ..... по ..... в сумме 3 166,14 рублей. ..... мировым судьей судебного участка ..... Новоильинского судебного района по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который ..... определением мирового судьи отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца МИФНС ..... по .....-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного истца МИФНС ..... по .....-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Особенности взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в том числе сроки для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением, установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, которая за период с 2017 по 2024 гг. претерпевала изменения в связи с принятием Федеральных законов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от N 12-О от ....., следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ..... N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням штрафам, признанных безнадежными к взысканию, установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой определен перечень оснований признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ..... N 381-О-П, определение от ..... N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ..... N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В этом же Постановлении Конституционный суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ..... N 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).

С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение Управлением срока обращения в суд по каждой недоимке.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: 

- Ниссан Блюберг, гос. номер ..... с ..... по настоящее время; 

- ВАЗ211440, гос. номер ..... с ..... по настоящее время; 

- Kia BD Cerato Forte, гос. номер ..... с ..... по .....; 

- Лада Приора гос. номер ..... с ..... по настоящее время.

Кроме того, со ..... по настоящее время ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: .....

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 4 883 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 224 рубля. ..... указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 Срок уплаты налогов не позднее ......

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 5 274 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 246 рублей. ..... указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 Срок уплаты налогов не позднее ......

Согласно налоговому уведомлению ..... от ..... ФИО1 начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 5 545 рублей. ..... указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 Срок уплаты налогов не позднее ......

В связи с неуплатой налога: на имущество физических лиц, транспортного налога за 2020, 2021, 2022 года, административному ответчику направлено требование ..... по состоянию на ..... об уплате налога. Срок исполнения требования установлен до ......

В п.4 ст.52 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу ..... обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС на общую сумму 21 205,91 рублей, которое было удовлетворено ......

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... от ..... судебный приказ от ..... отменен, после чего ..... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу направила административный иск в Новоильинский районный суд ......

Исходя из того, что шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. В данном случае, требованием об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, является требование ..... от ....., по которому сумма недоимки превысила 10 000 рублей, составив общую сумму недоимки в размере 21 507,79 рублей, срок исполнения которого определен до ...... Заявление о вынесении судебного приказа мировому судье подано в установленный абзацем 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ. Судебный приказ от ..... отменен определением мирового судьи от ..... в связи с возражениями налогоплательщика, после чего ..... налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании неоплаченной налогоплательщиком недоимки по налогам с соблюдением установленного шестимесячного срока.

На основании представленных в материалы дела доказательств установлено, что налоговым органом обоснованно и правильно были исчислены размер транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года.

Согласно представленному административным истцом расчету, за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 года в размере 15 014,40 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года в размере 733,91 рубля.

Кроме того, судом установлено, что налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог: за 2017 год в размере 2 397 рублей; за 2018 год в размере 11 509 рублей; за 2019 год в размере 13 346 рублей, а также был начислен налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 185 рублей; за 2019 год в размере 203 рубля

Ввиду наличия у ФИО1 непогашенной недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, налоговым органом начислены пени на недоимку: 

- за 2017 год (транспортный налог) за период с ..... по ..... в размере 399,28 рублей; 

- за 2018 год (транспортный налог и налог на имущество физических лиц) за период с ..... по ..... в общем размере 895,38 рублей; 

- за 2019 год (транспортный налог и налог на имущество физических лиц) за период с ..... по ..... (с учетом моратория действующего в период с ..... по .....) в общем размере 1 830,94 рублей; 

- за 2020 год (транспортный налог и налог на имущество физических лиц) за период с ..... по ..... (с учетом моратория действующего в период с ..... по .....) в общем размере 351,79 рубль; 

- за 2021 год (транспортный налог и налог на имущество физических лиц) за период с ..... по ..... в общем размере 41,4 рубль.

В рамках разрешения настоящего административного дела ИФНС заявлены требования о взыскании задолженности по пени на недоимку: по транспортному налогу за период с ..... по .....; по налогу на имущество физических лиц за период с ..... по ......

Разрешая требования в указанной части, суд приходит к следующему.

Задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 года в размере 13 906 рублей, а также пени за 2016-2018 года в размере 321,75 рубль; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 185 рублей, а также пени в размере 2,56 рубля взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ..... от ...... Судебный приказ не отменен. Согласно сведений официального сайта УФССП, исполнительное производство по указанному судебному приказу не возбуждалось, при этом как следует из сведений административного истца задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 и налогу на имущество физических лиц за 2018 год погашена в полном объеме ......

В редакции, действующей на момент возникновении недоимки по пени по транспортному налогу за 2017, 2018 года и налогу на имущество физических лиц за 2018 год положениями Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 500 руб.), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Размер пени по транспортному налогу за 2017, 2018 года и налогу на имущество физических лиц за 2018 год на ..... за вычетом взысканной пени по судебному приказу составляла 970,35 (399,28 + 895,38 – 324,31), в связи с чем в силу ст.48 Налогового кодекса РФ оснований для обращения за взысканием указанной суммы не наступило, так как размер пени не превышал 3 000 рублей.

Таким образом, указанные пени вошли в требование ..... от ......

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 13 346 рублей и налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 203 рубля взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ..... от ...... Судебный приказ не отменен. Согласно сведений официального сайта УФССП, исполнительное производство по указанному судебному приказу не возбуждалось, задолженность до настоящего времени не погашена. 

Кроме того, указанным судебным приказом с ФИО1 были взысканы пени по транспортному налогу в размере 147,47 рублей и по налогу на имущество физических лиц в размере 2,24 рубля.

Трехлетний срок для принудительного исполнения судебного приказа установлен до ...... За взысканием задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года административный истец обратился к мировому судье ....., т.е. на момент обращения за принудительным взысканием указанной пени, она не являлась безнадежной.

Пени по транспортному налогу за 2019 год за период со ..... по ..... составили 1 803,50 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 со ..... по ..... составил 27,44 рублей.

Учитывая, что взысканная с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ..... от ..... задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год не является безнадежной, указанная задолженность до настоящего времени не погашена, ранее указанным приказом с него были взысканы пени на указанную недоимку в общем размере 149,71 рублей, таким образом пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период со ..... по ..... в общем размере 1 681,23 рубль (1 830,94 рублей – 149,71 рублей) правомерно были включены в требование ..... от ......

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 883 рубля и 224 рубля, соответственно, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ..... от ...... Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ...... С настоящим административным заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (.....). 

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 4 883 рубля (транспортный налог) и 224 рубля (налог на имущество физических лиц).

Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени: на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период со ..... по ..... в размере 336,36 рублей, а также на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период со ..... по ..... в размере 15,43 рублей.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 274 рубля и 246 рублей, соответственно, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ..... от ...... Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ...... С настоящим административным заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (.....). 

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 5 274 рубля (транспортный налог) и 246 рублей (налог на имущество физических лиц).

Кроме того, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени: на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период со ..... по ..... в размере 39,56 рублей, а также на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период со ..... по ..... в размере 1,84 рубль.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5 274 рубля и 271 рубль, соответственно, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... ..... от ...... Судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от ...... С настоящим административным заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации 6-ти месячного срока (.....). 

На момент рассмотрения настоящего дела образовавшаяся задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год ФИО1 не погашена, срок принудительного взыскания не пропущен, а, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию указанная задолженность в сумме 5 274 рубля (транспортный налог) и 271 рубль (налог на имущество физических лиц).

Федеральным законом от ..... N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с .....) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ..... института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на ..... у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 27 398,46 рублей, из которой 24 176 рублей – задолженность по налогам, 3 222,46 рубля – пени. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

транспортный налог за 2019 год в сумме 13 346 рублей, за 2020 год – 4 883 рубля, за 2021 год – 5 274 рубля; 

налог на имущество физических лиц за 2019 год – 203 рубля, за 2020 год – 224 рубля, за 2021 год – 246 рублей;

пени по транспортному налогу за 2017 год сумме 105,51 рублей, за 2018 год – 881,21 рубль, за 2019 год – 1 803,50 рубля, за 2020 год – 336,36 рублей, за 2021 год – 39,56 рублей; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11,61 рублей, за 2019 год – 27,44 рублей, за 2020 год – 15,43 рублей, за 2021 год – 1,84 рубль.

Как следует из представленных истцом расчетов задолженность по недоимке, формирующая отрицательное сальдо уменьшалась: ..... на 7 221,35 рубль, ..... – 167,13 рублей, ..... – 6 310,23 рублей, ..... – 273,98 рубля.

..... отрицательное сальдо увеличилось на недоимку за 2022 год по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц в размере 5 545 рублей.

Таким образом с учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, пени исходя из совокупной обязанности за период с ..... по ..... составят 2 537,02 рублей, из расчета:

Сумма отрицательного сальдо ЕНС 

Период начисления процентов 

Кол-во дней в периоде 

Ставка ЦБ 

Сумма процентов 

Начало 

Окончание 

24 176 

.....

.....

101 

300 

7,5 

610,44 

16 954,65 

.....

.....

1 

300 

7,5 

4,24 

16 787,52 

.....

.....

7 

300 

7,5 

29,38 

10 477,29 

.....

.....

34 

300 

7,5 

89,06 

10 203,31 

.....

.....

61 

300 

7,5 

155,60 

10 203,31 

.....

.....

22 

300 

8,5 

63,60 

10 203,31 

.....

.....

34 

300 

12 

138,76 

10 203,31 

.....

.....

42 

300 

13 

185,70 

10 203,31 

.....

.....

33 

300 

15 

168,35 

15 748,31 

.....

.....

16 

300 

15 

125,99 

15748,31 

.....

.....

115 

300 

16 

965,90 

Итого: 

2 537,02 

Таким образом, заявленные ИФНС ..... требования о взыскании пени подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию: пени на совокупную обязанность ЕНС за период с ..... по ..... в размере 2 537,02 рублей; пени по транспортному налогу за период с ..... по ..... и налогу на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в общем размере 2 920,58 рублей, из расчета: 105,51 рублей (пени по транспортному налогу за период ..... по .....) + 881,21 рубль (пени по транспортному налогу за период с ..... по .....) + 1 803,50 рубля (пени по транспортному налогу за период с ..... по .....) + 336,36 рублей (пени по транспортному налогу за период с ..... по .....) + 39,56 рублей (пени по транспортному налогу за период с ..... по .....) + 11,61 рублей (пени по налогу на имущество физических лиц за период с ..... по .....) + 27,44 рублей (пени по налогу на имущество физических лиц за период с ..... по .....) + 15,43 рублей (пени по налогу на имущество физических лиц за период с ..... по .....) + 1,84 рубль (пени по налогу на имущество физических лиц за период с ..... по .....) – 301,88 рубль (непогашенный остаток взысканных по судебных приказам, которые не были отменены).

Пунктом 1 ст.72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ..... .....-П, следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного следует, что признание пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст.75 НК РФ не означает ее гражданско-правового характера, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении, следовательно, начисление пени не могут рассматриваться в свете гражданско-правового характера, в том числе, предусмотренного ст.333 ГК РФ.

Таким образом, порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями НК РФ. Снижение размера пени НК РФ, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Нормы ст.333 ГК РФ в данном деле применению не подлежат, правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст.333 ГК РФ не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по .....-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения, уроженца ....., ..... в доход бюджета задолженность: 

- по транспортному налогу за 2020-2022 года в общем размере 15 014 рублей 40 копеек;

-по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года в общем размере 733 рубля 91 копейка;

-пени в общем размере 5 457 рублей 60 копеек.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

.....

.....

.....

.....

.....

Взыскать с ФИО1, ..... года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд ..... в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Спицина

Решение в окончательной форме принято 02.07.2025.

Судья: .....

..... Е.Н. Спицина

.....