Дело № 2а-1024/2025

25RS0№-51

Мотивированное 

решение

 изготовлено 10.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года 

<

адрес>

Первореченский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего – судьи Сурменко Е.Н.,

при помощнике ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с названным административным иском, указав в обоснование требований, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату подачи административного иска составляло 271929,80 руб. Административному ответчику начислен налог страховые взносы и пени, в связи с чем административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пеню в размере 5512,85 руб. за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем административные исковые требования истцом уточнены, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодателем сроки, в размере 2988,78 руб. Кроме того, административный истец просит признать восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание пени в размере 2524,07 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. В силу ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик признал административный иск в части взыскания суммы основного долга по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб. При этом возражал против взыскания задолженности по пене, а также просил отказать в восстановлении срока на взыскание пени указав, что расчета пени не представлено, с указанными сумма пени не согласен.

Изучив доводы административного иска, заслушав пояснения административного ответчика, признавшего иск в части, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее -КАС РФ), при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В налоговых органах ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. 

Данное обстоятельство административным ответчик не оспаривалось, ФИО1 суду письменно заявил о признании иска в части задолженности по страховым взносам за 2023 год. 

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный налоговым законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ведет к образованию у налогоплательщика задолженности по уплате налога (сбора).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Судом проверено соблюдение срока обращения административного истца с заявление о вынесении судебного приказа, с исковым заявлением в суд, указанные сроки соблюдены. 

В соответствии с положениями ст.65 КАС РФ, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не оспаривал данные обстоятельства и признал данные требования о взыскании суммы задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб., суд приходит к выводу, что данное обстоятельство не подлежит доказыванию, и на основании ст. 46 КАС РФ, требование МИФНС России № по ПК о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб. подлежит удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пени суд приходит к следующим выводам. 

К налоговой задолженности кроме неуплаченных в срок сумм налога относятся также пени, начисляемые на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки платежа, которые в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Данная категория платежей регламентирована статьей 75 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

С ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его Единого налогового счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из Единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствий со статьей 69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Из искового заявления (уточненного) следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась задолженность по пене в размере 5512,85 руб. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Согласно представленных суду сведений, задолженность по пене образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: 

страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 45842 руб. за 2023 год- взысканные судом по настоящему делу;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 128694.99 руб., в том числе:

34 445.00 руб. за 2022г. налог не погашен, вынесен мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района 

<

адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением от ДД.ММ.ГГГГ задолженность взыскана, дело 2а№;

32 448.00 руб. за 2021г. налог не погашен, вынесен мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района 

<

адрес> судебный приказ? № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; 

32 448.00 руб. за 2020г. налог не погашен, вынесен мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района 

<

адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ; 

29 354,00 за 2019г. налог не погашен, вынесен мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района 

<

адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие меры не применялись;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 501,98 руб., в том числе:

8 766,00 руб. за 2022г. налог не погашен, вынесен мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района 

<

адрес> судебный приказ? № от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, решением от ДД.ММ.ГГГГ требования удовлетворены, дело №a-№;

8 426,00 руб. за 2021г. налог не погашен, вынесен мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района 

<

адрес> судебный приказ? № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; 

8 425,9800 руб. за 2020г. налог не погашен, вынесен мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района 

<

адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ; 

6 884,00 за 2019г. налог не погашен, вынесен мировым судьей судебного участка № Первореченского судебного района 

<

адрес> судебный приказ №а-4407/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшие меры не применялись;

Налог на имущество физических лиц в сумме 1 039,00 руб. за 2022 год, не оплачен включен в иное заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №A-630/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление находиться на рассмотрении Первореченского районного суда 

<

адрес> (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №),

Транспортный налог с физических лиц в сумме 1 001,00 руб. за 2022 год, не оплачен включен в иное заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №A-630/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление находиться на рассмотрении Первореченского районного суда 

<

адрес> (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №);

Земельный налог с физических лиц в сумме 338,00 руб. за 2022 год, не оплачен, включен в иное заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №A-630/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление находиться на рассмотрении Первореченского районного суда 

<

адрес> (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №). 

При этом, расчет задолженности по пене в размере 5512,85 руб. административным истцом произведен следующим образом:

Пеня начислена за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5512,85 руб. на недоимку (задолженность по налогам) в сумме 209 416,98 руб.

В совокупную обязанность входит задолженность по следующим налогам: 

Страховые в фиксированном размере 45 842,00 руб. за 2023 год; 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 

за 2022 год в сумме 34 445.00 руб.; 

за 2021 год в сумме 32 448.00 руб.; 

за 2020 год в сумме 32 448.00 руб.; 

за 2019 год в сумме 29 354,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.; 

за 2021 год в сумме 8 426,00 руб.; 

за 2020 год в сумме 8 425,9800 руб.; 

за 2019 год в сумме 6 884,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц в сумме 1 039,00 руб. за 2022 год; 

Транспортный налог с физических лиц в сумме 1 001,00руб. за 2022 год;

Земельный налог с физических лиц в сумме 338,00 руб. за 2022 год.

При этом как следует из административного искового заявления, в отношении недоимки по страховым взносам за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование меры не применялись, в связи с чем, недоимка по страховым взносам за 2019 г. на ОПС и ОМС исключена из состава совокупной обязанности, для расчета взыскиваемой в настоящем иске пени.

Таким образом из вышеуказанной пени в размере 5512,85 руб. исключается пеня в размере 2524,07 руб. и сумма подлежащей взысканию пени составляет 2988,78 руб. ( 5512,85 - 2524,07 руб.= 2988,78 руб.)

Представленный административным истцом расчет задолженности по пене судом проверен и признается математически верным. Административным ответчиком суду не представлено иного расчета.

Поскольку доказательств уплаты пени и отсутствия задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 2988,78 руб. 

Разрешая требования о восстановлении пропущенного срока суд приходит к следующим выводам. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Как установлено судом, и следует из уточненных исковых требований, МИФНС России № по ПК просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание с ФИО1 пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2524,07 руб.

При этом, в обоснование доводов о восстановлении процессуального срока на взыскание указанной суммы административный истец указал, что возможность ко взысканию пени в размере 2524,07 руб. утрачена, поскольку пеня исчислена на недоимку по страховым взносам за 2019 год на ОМС и ОПС, во взыскании которой меры не приняты. Налоговым органом выставлено новое требование с предложением уплатить задолженность. Таким образом, установлено, что меры взыскания вышеуказанной задолженности в установленном порядке и сроки налоговым органом не приняты. 

Оценив приведенные налоговой инспекцией причины пропуска срока, изложенные в административном исковом заявлении, суд полагает их несостоятельными, следовательно, неуважительными, а заявленное ходатайство не подлежащим удовлетворению, поскольку налоговый орган располагал достаточным количеством времени для выявления задолженности, подготовки и направления в суд заявления. Объективные причины, препятствующие обращению в суд с заявленными требованиями в установленный срок, у административного истца отсутствовали. Доказательства обратного в материалах дела отсутствуют.

В связи с удовлетворением требований в части, в доход бюджета Владивостокского городского округа с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1575 руб. 26 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год в сумме 45842 руб., пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 2988,78 руб.

В удовлетворении требований о восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание пени в размере 2524,07 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 1575,26 руб.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд через Первореченский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Е.Н. Сурменко