УИД 74RS0006-01-2023-003778-95

Дело № 2а-2971/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

12 июля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Бородулиной Н.Ю.,

при секретаре Шелыгиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016-2018 г.г., в размере 19205 руб., пени в размере 171,94 руб. 

В обосновании требований указано, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, у ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании указала, что с исковыми требованиями не согласна, поскольку до 17.01.2019 года имущество, в отношении которого налоговым органом исчислен налог, являлось совместным имуществом супругов. Кроме того, просила признать срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом пропущенным. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, просила дело рассмотреть в ее отсутствие. 

Заинтересованное лицо ФИО4 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом 

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ). 

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, в 2016-2018 г.г. ФИО2 являлась собственником помещений, расположенных по адресам: (адрес), (1/2 доля в праве собственности), (адрес) (1/2 доля в праве собственности), 

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. составила в общей сумме 19205 руб. руб., в том числе: 

-за 2016 год в сумме 2007 руб., из расчета: 802947 (кадастровая стоимость объекта (адрес), кадастровый номер №) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 1.0 (коэффициент к налоговому периоду)

-за 2016 год в сумме 2164 руб., из расчета: 946867 (кадастровая стоимость объекта (адрес) кадастровый номер №) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду)

-за 2016 год в сумме 1826 руб., из расчета: 1373324 (кадастровая стоимость объекта 

<

...>) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду)

-за 2017 год в сумме 2007 руб., из расчета: 802947 (кадастровая стоимость объекта (адрес), кадастровый номер №) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) 

-за 2017 год в сумме 2222 руб., из расчета: 954284 (кадастровая стоимость объекта (адрес), кадастровый номер №) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду)

-за 2017 год в сумме 2236 руб., из расчета: 1381298 (кадастровая стоимость объекта (адрес)) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду)

-за 2018 год в сумме 2007 руб., из расчета: 802947 (кадастровая стоимость объекта (адрес), кадастровый номер №) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) 

-за 2018 год в сумме 2277 руб., из расчета: 954284 (кадастровая стоимость объекта (адрес), кадастровый номер №) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду)

-за 2018 год в сумме 2459 руб., из расчета: 1381298 (кадастровая стоимость объекта (адрес)) х 1/2 (доля в праве собственности) х 0,50% (налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду).

Административным истцом в исковом заявлении указан период образования задолженности за 2016-2019 г.г., однако, согласно представленным административным истцом расчетам задолженности, фактически требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год не заявлялись. 

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что в спорный период имущество, на которое исчислен налог на имущество, являлось общим совместным имуществом супругов, судом признаются несостоятельными, поскольку решение Калининского районного суда г. Челябинска от 30.08.2018 года, которым помещение, расположенное по адресу: (адрес) кадастровый номер № (1/2 доля в праве собственности) и помещение, расположенное по адресу: (адрес) кадастровый номер № (1/2 доля в праве собственности) признано совместно нажитым имуществом супругов, вступило в законную силу, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Челябинского областного суда, 17.01.2019 года, а налог на имущество начислен налоговым органом за 2016-2018 г.г., то есть в период, когда ФИО2 являлась собственником ? доли вышеуказанного имущества, соответственно на нее возложена обязанность уплачивать налог на имущество в 2016-2018 г.г. 

ФИО2 за указанное выше имущество налоговым органом исчислены налог и направлены налоговые уведомления № 21361685 от 16.07.2017 года, № 32807020 от 14.07.2018 года, № 77288874 от 23.08.2019 года.

Однако административным ответчиком налоги в установленный законом срок уплачены не были. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО2 налоговым органом направлены требования: № 6352 по состоянию на 12.02.2018 года со сроком уплаты до 16.03.2018 года, № 40835 по состоянию на 19.12.2018 года со сроком уплаты до 09.01.2019 года, № 104944 по состоянию на 27.12.2019 года со сроком уплаты до 28.01.2020 года, 

Однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов. 

В качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 г.г. составила в общей сумме 171,94 руб.

Представленный административным истцом расчет налога и пени при отсутствии возражений административного ответчика, признается судом обоснованным и является правильным.

Кроме того, контррассчет суммы задолженности административным ответчиком не представлен.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок-13.06.2018 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

18.06.2018 года мировым судьей судебного участка №3 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 5997 руб., пени в размере 113,15 руб. 

Определением мирового судьи от 20.02.2023 года судебный приказ по административному делу № 2а-1157/2018 по заявлению должника был отменен.

Кроме того, 25.02.2019 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

25.02.2019 года мировым судьей судебного участка №3 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6465 руб., пени в размере 24,35 руб. 

Определением мирового судьи от 20.02.2023 года судебный приказ по административному делу № 2а-507/2019 по заявлению должника был отменен.

Также, 17.03.2020 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

18.03.2020 года мировым судьей судебного участка №3 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6743 руб., пени в размере 34,44 руб. 

Определением мирового судьи от 20.02.2023 года судебный приказ по административному делу № 2а-1314/2020 по заявлению должника был отменен.

07.04.2023 года налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц и пени.

Таким образом, судом установлено, что срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнила, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 775,08 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки ***, ИНН №, проживающей по адресу (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016-2018 г.г., в размере 19205 руб., пени в размере 171,94 руб. 

Взыскать с ФИО1 (дата) года рождения, уроженки ***, ИНН №, проживающей по адресу (адрес), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 775,08руб. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Ю. Бородулина

Мотивированное решение составлено 25 июля 2023 года

Судья: Н.Ю.Бородулина