Дело №а-245/2019

34RS0№-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новоаннинский «16» мая 2019 года

Судья Новоаннинского районного суда Волгоградской области Захаров Р.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, по правилам ст. 292 КАС РФ, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области обратилась в Новоаннинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа. В обоснование заявленных требований указывает, что согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Исходя из положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления требования об уплате налога. ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>) состоит на учете в МИФНС России № по Волгоградской области, является адвокатом и состоит на учете в качестве страхователя. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Пунктом 5 статьи 227 НК РФ установлена обязанность индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой, представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующие налоговые декларации. Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО1 несвоевременно уплачивала НДФЛ в связи, с чем ей начислены пени. На основании камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в соответствии с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.03.2018 года №, ФИО1 за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 ч. 1 НК РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 2 000 рублей. Кроме того, плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, должны уплатить страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 16 Закона № 212-ФЗ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносы не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Страховые взносы не уплачены, до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена. Просит суд: взыскать с ФИО1 в пользу инспекции задолженность в размере 3 846 рублей 26 копеек, из которых: пени по НДФЛ за период с 01.08.2016 года по 18.08.2017 год составляют 236 рублей 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 года и с 10.01.2017 года по 20.09.2017 год составляет 264 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 года и за период с 10.01.2017 года по 20.09.2017 год составляет 1 345 рублей 93 копейки, штраф по НДФЛ составляет 2 000 рублей.

Изучив материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление МИФНС России № по Волгоградской области подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 45 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Пунктом 5 статьи 227 НК РФ установлена обязанность индивидуальных предпринимателей и других лиц, занимающихся частной практикой, представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующие налоговые декларации. 

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с абз. 3 п. 8 ст. 244 НК РФ налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

Судом установлено, что 15.08.2017 года ФИО1 в МИФНС России № по Волгоградской области представлена первичная декларация по НДФЛ за 2016 год. Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет, составила 2 553 рубля. При этом декларация представлена в МИФНС с нарушением срока (просрочка составляет более 3 месяцев). До окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации, ФИО1 15.11.2017 года была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год учтены нарушения налогового законодательства в части непредставления в установленный срок первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. По представленной уточненной налоговой декларации по налогу НДФЛ за 2016 год не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 4 197 рублей. По итогам проверки налоговым органом составлен акт налоговой проверки № ДСП от 21.01.2018 года/л.д.33-36/.

Решением МИФНС России № по Волгоградской области № от 07.03.2018 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, поскольку срок представления декларации не позднее 02.05.2017 года, а декларация была представлена 15.08.2017 года/л.д. 26-29/ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере 2 000 рублей. 

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 01 января 2017 года, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 01 января 2017 года главой 34 НК РФ указанная категория страхователей по обязанному пенсионному страхованию также отнесена к числу плательщика страховых взносов (подпункт 2 пункт 1 статьи 319 НК РФ).

Статьей 25 Закона N 212-ФЗ было предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Схожие положения исчисления пени предусмотрены статьей 75 НК РФ.

В соответствии со статьей 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Частью 1 статьи 21 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 зарегистрирована в реестре адвокатов Волгоградской области под регистрационным номером №, имеет удостоверение адвоката №, выданное 20.05.2013 года, ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика страховых взносов.

Установлено, что ФИО1 начислены страховые взносы, которые в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В адрес административного ответчика были направлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № /л.д. 10/ со сроком исполнения до 07.09.2017 года, № со сроком исполнения до 07.06.2018 года/л.д.12/, № со сроком исполнения до 10.10.2017 года/л.д.14/. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Отправление налоговых требований ФИО1 подтверждается реестрами заказной корреспонденции / л.д.11,13,15/.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени и штрафов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Сумма задолженности по требованиям МИФНС № по Волгоградской области составляет 3 846 рублей 26 копеек, из которых: пени по НДФЛ за период с 01.08.2016 года по 18.08.2017 год - 236 рублей 33 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 года и с 10.01.2017 года по 20.09.2017 год - 264 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 года и за период с 10.01.2017 года по 20.09.2017 год - 1 345 рублей 93 копейки, а также штраф по НДФЛ - 2 000 рублей.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Исходя из того, что административный ответчик не погасил задолженность налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 40 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № от 23.11.2018 года, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам и пени, а также судебные расходы по оплате государственной пошлины.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 40 Волгоградской области от 10.12.2018 года /л.д. 16/.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился 18.04.2019 года.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Судом был проверен расчет задолженности /л.д. 7-8/, который суд признает верным. 

Административным ответчиком, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, суду не представлено доказательств, которые могут служить основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

На основании вышеизложенного, административные исковые требования МИФНС России № по Волгоградской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 400 рублей (исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера присужденной суммы).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, штрафа – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области задолженность в сумме 3 846 рублей 26 копеек, из которых:

-пени по НДФЛ за период с 01.08.2016 года по 18.08.2017 год - 236 рублей 33 копейки, 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 года и с 10.01.2017 года по 20.09.2017 год - 264 рубля, 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 года и за период с 10.01.2017 года по 20.09.2017 год - 1 345 рублей 93 копейки, 

- штраф по НДФЛ - 2 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Новоаннинского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области.

Судья Новоаннинского районного суда

Волгоградской области Р.П. Захаров

Решение изготовлено с помощью компьютера.