40RS0011-01-2023-000716-69

Дело №2а-1-534/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Козельск 17 ноября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области 

в составе председательствующего - судьи Чехолиной Е.А., 

при секретаре Исаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калужской области (далее по тексту - УФНС России по Калужской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило восстановить срок на подачу административного иска и взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017-2020 годы в размере 1 330 руб. 39 коп., пени в размере 637 руб. 20 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018-2019 годы в размере 392 руб. 41 коп., пени в размере 185 руб. 69 коп., а всего на общую сумму 2 545 руб. 69 коп.

Требования мотивированы тем, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган, налогоплательщик ФИО1 является собственником земельного участка и жилого дома, однако она самостоятельно не исполняет обязанности по уплате начисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании выставленных ей налоговым органом налоговых уведомлений и налоговых требований. 

Определением мирового судьи судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, от 26 декабря 2022 года административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем УФНС России по Калужской области в поданном им административном иске ходатайствует о восстановлении ему пропущенного срока для обращения в суд, в обоснование указав, что налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В письменном отзыве на иск административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать в виду пропуска административным истцом срока на подачу иска; ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации). 

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям статей 393, 405 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом налога на имущество физических лиц и земельного налога признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что в спорные налоговые периоды налогоплательщику ФИО1 принадлежали земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, и жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком на основании статей 388, 389, 400, 401, 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельного налога и налога на имущество физических лиц, для уплаты которых установлен налоговый период один год.

За 2015 год налоговым органом ФИО1 были начислены земельный налог в размере 437 руб., налог на имущество физических лиц в размере 225 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №84467623 от 5 августа 2016 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2016 года, налоговое требование №18943 от 18 декабря 2016 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 437 руб., пени в размере 2 руб. 33 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 225 руб., пени в размере 1 руб. 20 коп. в срок до 10 февраля 2017 года.

За 2016 год налоговым органом ФИО1 были начислены земельный налог в размере 437 руб., налог на имущество физических лиц в размере 261 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2527447 от 2 июля 2017 года об оплате налога в срок не позднее 1 декабря 2017 года, налоговое требование №13188 от 16 ноября 2018 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 437 руб., пени в размере 37 руб. 87 коп. в срок до 25 декабря 2018 года.

За 2017 год налоговым органом ФИО1 были начислены земельный налог в размере 437 руб., налог на имущество физических лиц в размере 280 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №29240518 от 8 июля 2018 года об оплате налогов в срок не позднее 3 декабря 2018 года, налоговое требование №15564 от 24 июня 2019 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 437 руб.00 коп., пени в размере 22 руб. 73 коп. в срок до 3 сентября 2019 года.

За 2018 год налоговым органом административному ответчику были начислены земельный налог в размере 437 руб., налог на имущество физических лиц в размере 195 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2734686 от 27 июня 2019 года об оплате налогов в срок не позднее 2 декабря 2019 года, налоговое требование №18735 от 25 июня 2020 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 437 руб.00 коп., пени в размере 17 руб. 75 коп. в срок до 16 ноября 2020 года.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 были начислены земельный налог в размере 480 руб., налог на имущество физических лиц в размере 195 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №50328642 от 1 сентября 2020 года об оплате налогов в срок не позднее 1 декабря 2020 года, налоговое требование №35028 от 24 декабря 2020 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 480руб.00 коп., пени в размере 1 руб. 50 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 195 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 61 коп. в срок до 26 января 2021 года.

За 2020 года налоговым органом ФИО1 был начислен за 6 месяцев земельный налог в размере 264 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №53788753 от 1 сентября 2021 года об оплате налогов в срок не позднее 1 декабря 2021 года, налоговое требование №1081 от 14 февраля 2022 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 260 руб. 39 коп., пени в размере 5 руб. 23 коп. в срок до 17 марта 2022 года.

Также налоговым органом ФИО1 было выставлено требование №11931 от 4 июля 2022 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 195 руб. 00 коп., пени в размере 185 руб. 08 коп., пени по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 627 руб. 43 коп.

Задолженность по налогам и пени ФИО1 в полном объеме не оплачена.

Согласно письменным пояснениям административного истца задолженность ФИО1 с учетом частичного урегулирования долга и оплаты состоит из пени на земельный налог за 2016 год в размере 17 руб. 38 коп. (требование №13188 от 16 ноября 2018 года), недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 153 руб. и пени в размере 9 руб. 41 коп. (требование №15564 от 24 июня 2019 года), недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 437 руб. и пени в размере 17 руб. 75 коп. (требование №18735 от 25 июня 2020 года), недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 480 руб. и пени в размере 1 руб. 50 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 195 руб. и пени в размере 0 руб. 61 коп. (требование №35028 от 24 декабря 2020 года), недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 260 руб. 29 коп. и пени в размере 5 руб. 23 коп. (требование №1081 от 14 февраля 2022 года), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 195 руб. и пени в размере 185 руб. 08 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 282 руб. 66 коп., за 2015 год – 185 руб. 04 коп., за 2016 год – 118 руб. 23 коп. (требование №11931 от 4 июля 2022 года), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 руб. 41 коп. (требование №18943 от 18 декабря 2016 года).

Таким образом, в срок до 11 августа 2020 года (по истечении шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования №18943 от 18 декабря 2016 года) налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 налогов и пени за 2015-2020 годы в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

26 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области, МИФНС России № 1 по Калужской области (правопредшественник административного истца) отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам и пени с должника ФИО1 поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2015-2020 годы было направлено в суд только 7 сентября 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки по налогам за 2015-2020 годы с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица. 

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд. 

Истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за спорные налоговые периоды.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется. 

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2020 годы в общей сумме 2 545 руб. 69 коп. в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2020 годы в сумме 1 330 руб. 39 коп., пени по земельному налогу за 2014-2020 годы в сумме 637 руб. 20 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018-2019 годы в сумме 392 руб. 41 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в сумме 185 руб. 69 коп. 

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017-2020 годы в сумме 1 330 руб. 39 коп., пени по земельному налогу за 2014-2020 годы в сумме 637 руб. 20 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2018-2019 годы в сумме 392 руб. 41 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в сумме 185 руб. 69 коп. – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

решение суда в окончательной форме

составлено 1 декабря 2023 года

Председательствующий: