Дело № 2а-2602/2025

УИД 60RS0001-01-2025-003101-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Васильевой О.Л.,

при секретаре Куликовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 333,60 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 295,50 руб., в том числе налог – 11 301,39 руб., пени – 994,11 руб. Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (не полной уплаты) налогоплательщиком следующих начислений: налога на имущество физических лиц, применимый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 223 руб.; налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 223 руб.; налога на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере 2 111,85 руб.; налога на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 2 306,70 руб.; налога на профессиональный доход за август 2023 года в размере 864,90 руб.; налога на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 895,32 руб.; налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 766,95 руб.; налога на профессиональный доход за август 2024 года в размере 1 054,5 руб.; налога на профессиональный доход за март 2024 года в размере 947,70 руб.; налога на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 1 198,32 руб.; налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 80,95 руб.; налога на профессиональный доход за май 2024 года в размере 628,65 руб.; пени в размере 994,11 руб.

08.07.2023 должнику направлено требование №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за период с 2021 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 12 295,50 руб., в том числе: по налогам – 11 301,39 руб., пени – 994,11 руб. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области в судебное заседание не явился, извещался о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился. 

Исследовав материалы дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции от 23.11.2020 (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В статье 69 НК РФ установлено, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п 1.1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в редакции от 02.07.2021 (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона Псковской области от 08.05.2020 № 2078-ОЗ "О введении в действие на территории Псковской области специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Псковской области с 01.07.2020 введен в действие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с п 2 ст. 1 Федерального закона № 422-ФЗ эксперимент проводится до 31.12.2028 включительно.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (п. 1 ст. 4 Федеральный закон № 422-ФЗ).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 5 Федеральный закон № 422-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 442-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Специальный налоговый режим предусматривает ставку по налогу в размере 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 1 ст. 11 Федерального закона № 442-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 3 ст. 11 Федерального закона № 442-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога, направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положение законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 4 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. 

Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что административный ответчик поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход.

01.09.2022 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц сроком до 01.12.2022 в размере 223 руб. (л.д. 11).

19.07.2023 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц сроком до 01.12.2023 в размере 223 руб. (л.д. 13).

Ввиду неуплаты административным ответчиком задолженности, 08.07.2023 в адрес ФИО1 направлено требование № о необходимости уплаты недоимки по налогу на профессиональный доход и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов и пени сроком до 28.08.2023 (л.д. 15).

08.12.2024 мировым судьей судебного участка № г. Пскова вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Псковской области недоимки по налогам и сборам, и пени на общую сумму 12 295,50 руб., а также государственной пошлины в доход муниципального образования «Город Псков» в размере 2 000 руб. 

25.12.2024 судебный приказ № от 08.12.2024 отменен на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа (л.д. 18).

До настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогу и пени административным ответчиком не погашена.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность ФИО1 по налогу составляет 12 295,50 руб., в том числе по налогу – 11 301,39 руб. и пени – 994,11 руб. (л.д. 19-21).

Правильность расчетов размера налога и пени, проверена и признается верными, так как они составлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ по существу не опровергнуты.

Доказательств, опровергающих представленный расчет, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, имеющиеся в материалах дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате недоимки по налогам и пени.

На основании изложенного и принимая во внимание отсутствие доказательств об исполнении ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов, суд находит требования УФНС России по Псковской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ответчиком не представлено неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные административным истцом в основу административного иска. Каких-либо обоснованных возражений либо доказательств в опровержение установленных обстоятельств, ответчиком в установленном законом порядке не представлено.

Из положений п 3 ст. 48 НК РФ следует, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения (часть 1 статьи 48 НК РФ). 

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка 25.12.2024, а исковое заявление подано в Псковский городской суд – 09.04.2025, то есть в переделах срока.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании указанной нормы закона с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты> задолженность за период с 2021 по 2024 год в размере 12 295 (двенадцать тысяч двести девяносто пять) руб. 50 коп., в том числе по налогам – 11 301,39 руб., пени – 994,11 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: О.Л. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.