Дело № 2а-1091/2025 

УИД 42RS0005-01-2025-000586-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Заводский районный суд города Кемерово в составе председательствующего судьи Южиковой И.В.,

при секретаре Сидоровой А.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кемерово 

20 февраля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ФИО4 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту МИФНС №14) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности безнадёжной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – МИФНС №15). В собственности ФИО1 находилось транспортное средство. ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 

<

данные изъяты>. Инспекцией за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за 

<

данные изъяты>. ответчику исчислены пени по состоянию на 

<

данные изъяты> в размере 507,79 руб. Меры принудительного взыскания применены в отношении задолженности за период с 

<

данные изъяты>., вынесен судебный приказ №. Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1021 руб. Меры принудительного взыскания по требованию № за 

<

данные изъяты> г., со сроком уплаты по ДД.ММ.ГГГГ, не применены. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок взыскания.

Просит суд признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 1466,22 руб., из них недоимка в сумме 958,43 руб. по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> г., задолженность по пени по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 507,79 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС №15.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №14, извещенный надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, не ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС №15 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.п.1, 2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. 

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

В силу ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавший на момент выставления требования), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Статьей 70 НК РФ (в редакции, действовавший на момент выставления требования) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 ст.70 НК РФ 

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с подп. 4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы. 

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. 

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных ст.ст.69, 70 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной нормами закона. 

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в МИФНС №15.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 

<

данные изъяты> что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 в 

<

данные изъяты> г. находилось транспортное средство 

<

данные изъяты>.

Инспекцией в соответствии со ст.52 НК РФ сформировано и направлено ответчику уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного налога за 

<

данные изъяты>., размер которого составил 1021 руб. Срок уплаты транспортного налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

Однако в установленный срок ФИО1 не уплатила задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 

<

данные изъяты> г. 

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией было сформировано требование об уплате задолженности по транспортному налогу № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1021 руб. (л.д.14).

В срок, установленный в требовании, сумма транспортного налога с физических лиц в бюджет внесена не была. Ответчику исчислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, которая в совокупном размере, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 507,79 руб.

До настоящего времени задолженность не погашена, меры принудительного взыскания указанной задолженности, предусмотренные ст. 48 НК РФ, административным истцом не осуществлены, доказательств иного суду не представлено.

Федеральным законом № 263-Ф3 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ, в том числе ст.48 НК РФ внесены изменения, согласно которым совокупная обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов учитывается на едином налоговом счете. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).

МИФНС №15 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>. не обращалась.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения ст.48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Поскольку в отношении задолженности, возникшей у ФИО1 мер принудительного взыскания не принято, уважительности причины пропуска срока не имеется, налоговым органом утрачена возможность для применения мер принудительного взыскания, в связи с истечением установленного срока взыскания, суд считает возможным признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты>. в размере 958,43 руб., пеню в размере 507,79 руб.

Руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 ФИО6 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> г. в размере 958,43 руб., пени по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 507,79 руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись) И.В. Южикова

копия верна:

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1091/2025 Заводского районного суда г.Кемерово.

Председательствующий: И.В. Южикова