Дело № 2а-294/20 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мысковский городской суд

Кемеровской области 

В составе председательствующего судьи Попова А.А.

при секретере ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Мыски 25.05.2020 года дело по административному иску межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России №8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, согласно которого просит взыскать в пользу межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 4 420 рублей. 

Требования свои административный истец мотивировал тем, что согласно справкам о доходах физического лица за 2016 год № 9853 от 22.02.2017 г., за 2017 год № 11328 от 22.02.2018 г., представленным налоговым агентом ООО «Форвард», ФИО2 был получен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц. 

В справках № 9853, № 11328 отражен код дохода 2610 - Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 № 39705).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (кредитными средствами), полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исходя из положений п. 2 ст. 224 НК РФ, для указанного вида дохода налоговая ставка устанавливается в размере 35%.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в поряди установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основан направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с приведенным нормами налоговым органом бы сформировано налоговое уведомление № от 21.08.2018 с указанием суммы налога на доходы физических лиц в размере 4 420,00 руб. (2 052,00 руб. за 2016 п 2 368,00 руб. за 2017 год) и сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомлен может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом и передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление № от 21.08.2018 г. об уплате налога доходы физических лиц было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (список почтовых отправлений № 23873).

После неуплаты налога по налоговому уведомлению № от 21.08.2018 в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7094 по состоянию на 06.12.2018 года, в отношении налога на доходы физических лиц в сумме 4 420 руб., пени в размере 1,11 руб.

Требование № 7094 было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (список внутренних почтовых отправлений № 2, партия 1377 от 13.12.20 следовательно, налогоплательщик об имеющейся у него задолженности перед бюджетом был уведомлен надлежащим образом. 01.07.2019г. Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1776/19 о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в общем размере 4 420,00 рубля.

05.08.2019 г. ввиду поступивших от должника возражений судебный приказ был отменен (л.д.2-4).

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области ФИО3, действующая на основании доверенности № 3 от 09.01.2020 года и имеющая диплом об окончании высшего юридического образования не явилась, извещена о времени и месту судебного заседания судебной повесткой, просила рассмотреть указанное дело в его отсутствие, настаивая на удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В судебное заседании административный ответчик ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания судебной повесткой, направленной по адресу административного ответчика заказным письмом с уведомлением. Неявка лица в судебное заседание, непредставление им доказательств не может рассматриваться как противодействие правильному и быстрому рассмотрению и разрешению дела, поскольку право лица действовать подобным образом вытекает из принципа диспозитивности. В состязательном процессе лицо, участвующее в деле, вправе выбирать как активный, так и пассивный способ защиты своих интересов.

Изучив письменные материалы дела, материалы дела 2-1196/14, суд считает возможным удовлетворить административный иск межрайонной ИФНС России №8 по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с положениями п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу положений, установленных п. 5 ст. 226 НК РФ, сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, направляется в налоговый орган в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Судом установлено:

Решением Мысковского городского суда Кемеровской области № 2-1196/2014 от 09.09.2014 г. удовлетворены исковые требования ОАО «Сбербанк России» к ФИО2 о взыскании задолженности по кредитному договору № от 22.05.2013г. (дело № 2-1196/14 л.д.28-31).

Определением Мысковского городского суда от 17.03.2016 года было произведено процессуальное правопреемство в гражданском деле № 2-1196/2014 от 09.09.2014 по иску Открытого акционерного общества «Сбербанк России» к ФИО2 о расторжении кредитного договора и взыскании задолженности по кредитному договору, а именно замена взыскателя ОАО «Сбербанк России» на его правопреемника - ООО «Форвард» (дело № 2-1196/14 л.д.79-82).

Согласно справкам о доходах физического лица за 2016 год № 9853 от 22.02.2017 г., за 2017 год № 11328 от 22.02.2018 г., представленным налоговым агентом ООО «Форвард», ФИО2 был получен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 2052 рублей, за 2017 год в размере 2 368. В справках № 9853, № 11328 отражен код дохода 2610 - Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (л.д.13-14). 

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ, для указанного вида дохода налоговая ставка устанавливается в размере 35%.

Административным истцом было сформировано налоговое уведомление № от 21.08.2018 с указанием суммы налога на доходы физических лиц в размере 4 420,00 руб. (2 052,00 руб. за 2016 и 2 368,00 руб. за 2017 год) и сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года. Налоговое уведомление № от 21.08.2018 г. об уплате налога доходы физических лиц было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (список почтовых отправлений № 23873) (л.д.6-7).

06.12.2018 года административным истцом было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 7094 по состоянию на 06.12.2018 года, в отношении налога на доходы физических лиц в сумме 4 420 руб., пени в размере 1,11 рублей, которое было направлено налогоплательщику по почте заказным. Срок исполнения требования до 27.12.2018 года (л.д.8-12).

01.07.2019г. Мировым судьей судебного участка № 1 Мысковского городского судебного района был вынесен судебный приказ № 2а-1776/19 о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в общем размере 4 420,00 рубля, который ввиду поступивших от должника возражений 05.08.2019 года был отменен (л.д.5).

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 13 ч. 1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

Частью 1 ст. 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Часть 1 ст. 210 НК РФ гласит, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 1 ч. 1 ст. 212 НК РФ).

В соответствии со статьей 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил налог (налоговый агент).

При таких обстоятельствах суд считает, что у ответчика возникала материальная выгода от экономии на процентах.

В связи с чем, суд считает возможным взыскать в пользу межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 4 420 рублей. 

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, поэтому государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 4 420 рублей. 

Взыскать в доход местного бюджета ФИО2 государственную пошлину в размере 400 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 01.06.2020 года и может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд.

Председательствующий А.А. Попов