КОПИЯ

УИД: 60RS0020-01-2024-001746-92 Дело № 2а-138/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года город Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе

председательствующего судьи Тарасова П.А.,

при секретаре Барановой О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административного дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени, штрафа, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее - УФНС России по Псковской области) обратилось в суд с административным иском, уточненным в порядке ст.45 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании с нее пени за период с 02.12.2017 по 30.10.2023 в размере 4046,32 руб., штрафа в размере 4 621 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, являющейчя собственником транспортных средств, земельного участка, квартиры, в соответствии со ст.ст. 357, 358, 388, 389, 400, 401 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом были начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год, транспортный и земельный налоги за 2021 год и направлены налоговые уведомления №, №. 

ФИО1, являясь индивидуальный предпринимателем в период с 26.02.2020 по 27.04.2023, применяя упрощенную систему налогообложения, в нарушение п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РПФ не представила в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в связи с чем решением налогового органа от 17.11.2022 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 4453,10 руб. Поскольку ею вовремя не был оплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, начислен штраф в размере 167,90 руб. 

Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений и штраф за совершение налогового правонарушения своевременно ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ей направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере 54 942,97 руб., штрафа в размере 4 621 руб. и начисленных пеней в размере 1 815,59 руб. в срок до 28.08.2023. 

В установленный срок задолженность ФИО1 в полном объеме оплачена не была, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №37 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и штрафу в общей сумме 63 641,29 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 05.12.2023 на основании определения от 17.04.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку обязанность по уплате задолженности по налогам, размер которой при переходе на ЕНС составила 63 641,29 руб., ФИО1 до настоящего времени не исполнена, административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о применении судом срока исковой давности.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно ч. 1 ст. 360, п.п.1, 3 ст. 363, ст. 356 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" раздел Х Налогового кодекса Российской Федерации дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц».

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года, и ст. 400 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" - для правоотношений, возникших до 01 января 2015 года и ст. 401 НК РФ - для правоотношений, возникших после 01 января 2015 года).

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). 

До 1 января 2015 налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат автомобиля «Ниссан Микра», г.р.з. К866ЕХ60, «Фольксваген Поло», г.р.з. М470КК60, квартира с КН 60:27:0010333:138 по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с КН № в 

<

адрес>. 

В соответствии со ст.ст.357, 358, 388, 389, 400, 401 и п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, налоговым органом ФИО1 за 2016 год начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 609 руб. (л.д.7).

Также за 2021 год начислены транспортный и земельные налоги и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 557 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь индивидуальный предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, применяя упрощенную систему налогообложения, в нарушение п.п.2 п.1 ст.346.23 НК РПФ не представила в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, в связи с чем решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с наложением штрафа в размере 4453,10 руб. Поскольку ею вовремя не был оплачен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, начислен штраф в размере 167,90 руб. 

Поскольку начисленные налоги на основании налоговых уведомлений и штраф за совершение налогового правонарушения своевременно ФИО1 оплачены не были, налоговым органом ей направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере 54 942,97 руб., штрафа в размере 4 621 руб. и начисленных пеней в размере 1 815,59 руб. в срок до 28.08.2023 (л.д.10-11). 

Поскольку в указанный в требовании срок недоимка по налогам и пеням, а также штраф в полном размере административным ответчиком оплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности, образовавшейся в связи с неуплатой начислений, в общей сумме 63 641,29 руб., которая образовалась в связи с неуплатой земельного налога за 2021 год в размере 37 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 66,39 руб., налога по УСН за 2021-2022 годы в размере 4 723,86 руб., штрафов за 2021 год в размере 4 453,10 руб., прочих налогов и сборов за 2023 год в размере 14 898,65 руб., страховых взносов за 2022 год в общем размере 35 385,42 руб., пени в размере 4 077,32 руб.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-№/2023 от 05.12.2023 на основании определения от 17.04.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.23).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении Конституционного суда РФ от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В соответствии с п.п.2 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ статьи (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ действовавшей на момент выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом истечения 28.08.2023 срока для уплаты задолженности, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден процессуальный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Учитывая, что по заявлению административного ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом также соблюден процессуальный срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением - ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС Правосудие.

Сведений об уплате ФИО1 недоимки по налогам, штрафам за совершение налогового правонарушения, начисленных пеней за неуплату налогов материалы дела не содержат, в связи с чем суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Ввиду удовлетворения административного иска, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ и ст. 61 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 046,32 руб., штраф в размере 4 621 руб., а всего 8 667,32 руб. с перечислением указанной суммы на расчетный счет № Отделение Тула банка России, БИК №, получатель УФК по Тульской области (ФНС России), ИНН №, КПП №, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Псков» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ П.А. Тарасов

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна:

Судья П.А. Тарасов