Дело №2-521/2017 

Мотивированное 

решение

 суда изготовлено 18 декабря 2017 года

Решение

именем Российской Федерации

п. Чамзинка 12 декабря 2017 г.

Чамзинский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Сорокиной Г.И.,

при секретаре судебного заседания Павловой Я.С.,

с участием в деле:

истца – Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия, ее представителя ФИО1, действующей на основании доверенности от 09 января 2017 года со сроком действия до 31 декабря 2017 года,

ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании суммы ущерба, причиненного преступлением,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия (далее-Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Мордовия) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании ущерба, причиненного преступлением, в размере 8 838 096 руб. 40 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что 23 сентября 2016 года следователем по особо важным делам второго следственного отделения отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия возбуждено уголовное дело № по признакам преступлений, предусмотренных ч.1 ст.199 Уголовного Кодекса Российской Федерации (далее -УК РФ) по факту уклонения руководителя (директора ) ООО «Лотос» ФИО2 от уплаты налогов с организации в общей сумме 9 932 069 рублей путем включения в налоговые декларации ООО «Лотос» по УСН за 2012-2014 года, по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2012; 1,2,3,4 кварталы 2013 года и 1,2,3,4 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет и представления их в Межрайонную ИФНС России №3 по Республике Мордовия. Доля неуплаченных налогов ООО «Лотос» за период с 01.01.2012 года по 31.12.2014 года составила более 80% от суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за указанный период времени, т.е. в крупном размере. 

Поводом и основанием к возбуждению уголовного дела послужил материал совместной с органами МВД по Республике Мордовия выездной налоговой проверки в отношении ООО «Лотос», а также наличие достаточных данных, указывающих на признаки состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ.

В период с 24.12.2015 по 20.05.2016 года Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия в отношении ООО «Лотос» (далее -Общество), на основании решения №15 от 24.12.2015 года проведена выездная налоговая проверка по соблюдению данным Обществом законодательства о налогах и сборах, в том числе касающегося правильности исчисления и уплаты всех налогов и сборов в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 гг.

В проверяемый период Общество применяло специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (далее -УСН) с объектом налогообложения -доходы, уменьшенные на величину расходов.

По результатам проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Лотос» вынесено решение №8 от 30 июня 2016 года, согласно которому ООО «Лотос» доначислено налогов: 1). УСН -всего 1 491 080 руб., в том числе: за 2012 г. – 378 192 руб.; за 2013 г.- 645 680 руб.; за 2014 г.- 467 208 руб.; 2). НДС – 8 440 989 руб. 

ООО « Лотос» привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) за неуплату УСН в виде штрафа в размере 195 829 руб., а также по ст.123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление ) в установленный налоговым законодательством срок НДФЛ в сумме 14 537 рублей.

Кроме того, ООО «Лотос» начислены пени: по УСН- в сумме 341 104,95 руб.; по НДФЛ- в сумме 248,21 руб.

Решением Управления ФНС России по Республике Мордовия №13-09/08283@ по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ООО «Лотос» решение Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия от 30.06.2016 № 8 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано частично недействительным. 

С учетом изменений внесенных решением УФНС по Республике Мордовия задолженность ООО «Лотос» по решению №8 от 30.06.2016 года составила: УСН ( минимальный налог) – 402 656 руб.; штраф в сумме -53 928 руб.; пени -99 076, 86 руб.; НДС- 8 440 989 руб.; НДФЛ -14 785, 21 руб.; штраф – 14537; пени -248, 21 руб.

19 января 2017 года сумма задолженности по результатам выездной налоговой проверки частично погашена ООО «Лотос» в результате произведения зачета по заявлению налогоплательщика: штраф по НДФЛ- в сумме 14 537 руб.; пени по НДФЛ- в сумме 248,21 руб.; НДС -в сумме 5 548,60 руб.

В настоящее время сумма задолженности по налогам составляет: УСН (минимальный налог) – 402 656 руб.; НДС- 8 435 440,40 руб. Всего: 8 838 096,40 руб.

В результате проведенной выездной налоговой проверки было установлено следующее.

В период с 01.01.2012 по 31.12.2014 года ООО «Лотос» в ходе своей коммерческой деятельности, находясь на УСН, частично не отражало в бухгалтерских документах полученный Обществом доход и произведенные расходы. В этот же период ООО «Лотос» выставляло в адрес контрагентов счета фактуры с выделенным НДС, в связи с чем, Общество обязано было представить в налоговый орган налоговые декларации по НДС и уплачивать сумму данного налога, отраженную в выставленных контрагентам счетах – фактуры.

Действуя в личных интересах, директор ООО «Лотос» ФИО2, с целью улучшения финансового положения возглавляемого им общества, и как следствие своего материального положения, осуществил виновные действия по уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем включения в налоговые декларации ООО «Лотос» по УСН за 2012-2014 годы, по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2012; 1,2,3,4 кварталы 2013 года и 1,2,3,4 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет и представления их в Межрайонную ИФНС России №3 по Республике Мордовия, что привело к неуплате налогов в общей сумме 8 838 096, 40 руб. 

Таким образом, в действиях директора ООО «Лотос» усматриваются признаки преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ. 

В результате совершенных ФИО2 противоправных умышленный действий в бюджет не поступили денежные средства и государству причинен ущерб в размере 8 838 096, 40 руб. 

Задолженность ООО «Лотос» перед бюджетом в размере 8 838 096, 40 руб. не погашена до настоящего времени. Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия приняты меры по взысканию указанной выше задолженности, так 

- в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ООО «Лотос» направлены требования № 6700 от 09.09.2016 года и № 6699 от 09.09.2016 года;

- в соответствии со ст. 46 НК РФ приняты решения № 40613 от 07.10.2016 года и № 40612 от 07.10.2016 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств;

-в соответствии со ст. 47 НК РФ приняты: решение №7725 от 26.12.2016 года и направлено в ОСП по Чамзинскому району Республики Мордовия; постановление № 7633 от 26.12.2016 года о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка).

Постановлением от 23 мая 2017 года прекращено уголовное дело № и уголовное преследование в отношении подозреваемого ФИО2 по факту совершения им преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст. 24, п.2 ч.1 ст. 27 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности уголовного преследования. В указанном выше постановлении на л.д. 12 отражено, что своими действиями ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, т.е. преступление, предусмотренное ч.1 ст. 199 УК РФ.

В соответствии со статьей 54 УПК РФ в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с ГК РФ несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Ущерб в виде неуплаченных налогов причинен директором ООО «Лотос» ФИО2

В связи с вышеизложенным, просит взыскать с ФИО2 сумму ущерба, причиненного преступлением, в размере 8 838 096 руб.40 коп.

В письменном возражении на исковое заявление ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласен по тем основаниям, что он не является плательщиком налога в соответствии с положениями налогового законодательства и лично уплачивать сумму налога не обязан, поскольку ущерб государству причинен путем неуплаты налогов юридическим лицом. Указанные истцом обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО2 совершил налоговое преступление, находясь в должности директора ООО «Лотос», то есть при выполнении своих трудовых обязанностей, в связи с чем ответственность за действия работника должна быть возложена на работодателя-ООО «Лотос». Таким образом, требования истца о взыскании неуплаченных налогов за счет личных денежных средств физического лица ФИО2 не основано на законе, так как лицом, обязанным уплачивать налоги, является организация. Определением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 26.07.2017 г. в отношении ООО «Лотос» введена процедура наблюдения. В реестр требований кредиторов ООО «Лотос» включена задолженность по обязательным платежам перед бюджетом и внебюджетными фондами в размере 10 185 268 руб. 79 коп. Решением Арбитражного Суда Республики Мордовия от 09.10.2017 г. ООО «Лотос» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура конкурсного производства. Так как УФНС по Республике Мордовия является единственным кредитором должника, то все денежные средства, полученные от реализации имущества, будут направлены конкурсным управляющим на погашение данной задолженности. В случае удовлетворения требований МИФНС России №3 по Республике Мордовия до реализации имущества ООО «Лотос» и завершении конкурсного производства возникнет одновременное двойное удовлетворение требований кредитора, как со стороны ФИО2, так и со стороны ООО «Лотос» по идентичным обязательствам. В связи с изложенным просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Представитель истца- Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении. 

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В письменном ходатайстве, направленном в суд, просил отложить судебное заседание в связи с нахождением ответчика на лечении. При этом к ходатайству ответчиком ФИО2 приложена плохо читаемая и никем не заверенная ксерокопия направления на госпитализацию, обследование, консультацию, в которой не указан номер страхового полиса ФИО2 Кроме того, из указанной ксерокопии невозможно понять, каким медицинским учреждением выдано данное направление, а также в какое медицинское учреждение направлен ФИО2

Обязанности суда направить лицам, участвующим в деле, иным лицам судебные извещения и вызовы корреспондирует обязанность лиц, участвующих в деле, известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин (часть первая статьи 167 ГПК Российской Федерации).

В случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными, суд рассматривает дело без их участия (часть третья статьи 167 ГПК Российской Федерации). Неуважительность таких причин суд вправе признать и тогда, когда он посчитает доставленным юридически значимое сообщение, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (статья 165.1 ГК Российской Федерации, подлежащая применению также к судебным извещениям и вызовам в соответствии с разъяснениями пункта 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Это полномочие суда направлено на пресечение злоупотреблений лиц, участвующих в деле, связанных с намеренным неполучением судебных извещений суда и затягиванием рассмотрения дела судом, и, следовательно, на реализацию таких задач гражданского судопроизводства, как правильное и своевременное рассмотрение и разрешение гражданских дел.

Уважительность причин неявки определяется судом на основании анализа конкретных фактических обстоятельств. Данное полномочие суда вытекает из принципа самостоятельности и независимости судебной власти; лишение суда данного полномочия приводило бы к невозможности выполнения стоящих перед ним задач по руководству процессом. Гарантией прав лиц, участвующих в деле, их представителей на личное участие в судебном заседании являются предусмотренные процессуальным законодательством процедуры проверки судебных постановлений вышестоящими судебными инстанциями и основания для отмены судебных постановлений.

Принимая во внимание, что от ответчика ФИО2 каких-либо документов, свидетельствующих об уважительности неявки в судебное заседание, не поступило, суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства об отложении судебного заседания и считает возможным, в соответствии со статьей 167 ГПК РФ, рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО2

Выслушав представителя истца ФИО1, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела 25 июня 1999 года ООО «Лотос» включено в Единый государственный реестр юридических лиц МИФНС России №3 по Республике Мордовия 

<

данные изъяты>

В соответствии с решением единственного участника общества №1 от 01.07.2001 г. директором ООО «Лотос» с указанной даты назначен ФИО2 сроком на 20 лет.

Согласно п. 9.8 Устава ООО «Лотос» единственным исполнительным органом Общества является директор.

23 сентября 2016 года следователем по особо важным делам второго следственного отделения отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО3 возбуждено уголовное дело № по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 Уголовного Кодекса Российской Федерации (далее -УК РФ) по факту уклонения ООО «Лотос» от уплаты налогов с организации в общей сумме 9 932 069 руб. путем включения в налоговые декларации ООО «Лотос» по УСН за 2012-2014 годы, по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2012 года 2012 годы, 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2,3,4 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет и представления их в Межрайонную ИФНС России №3 по Республике Мордовия.

В ходе предварительного следствия установлено, что в период с 01.01.2012 года по 01.12.2014 года фактическим руководителем ООО «Лотос» являлся ФИО2

В указанный период времени ООО «Лотос» осуществляло предпринимательскую деятельность по предоставлению услуг по стирке и химической чистке, окрашиванию текстильных и меховых изделий, а также реализации производимых фильтровальных рукавов, производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги и реализованные товары через свои расчетные счета.

28 ноября 2008 года ООО «Лотос» подало заявление в Межрайонную ИФНС России №3 по Республике Мордовия о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН), и на основании уведомления МИФНС №3 по РМ от 16.01.2009 г. ООО «Лотос» признано перешедшим на УСН.

Действуя в личных интересах, директор ООО «Лотос» ФИО2, с целью улучшения финансового положения возглавляемого им общества, и как следствие своего материального положения, осуществил виновные действия по уклонению от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем включения в налоговые декларации ООО «Лотос» по УСН за 2012-2014 годы, по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2012; 1,2,3,4 кварталы 2013 года и 1,2,3,4 кварталы 2014 года заведомо ложных сведений о суммах налогов, подлежащих уплате в бюджет и представления их в Межрайонную ИФНС России №3 по Республике Мордовия, что привело к неуплате налогов в общей сумме 8 440 989 руб. Соотношение не исчисленного ООО «Лотос» НДС за период с 01.01.2012 года по 31.12.2014 года в процентном отношении к сумме налогов, подлежащим в бюджет за данный период составило 86,23%, то есть в крупном размере.

Постановлением следователя по особо важным делам второго следственного отделения отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО3 от 23 мая 2017 года прекращено уголовное дело № и уголовное преследование в отношении подозреваемого ФИО2 по факту совершения им преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст. 24, п. 2 ч.1 ст. 27 УПК РФ, то есть в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Указанное постановление не обжаловано и вступило в законную силу.

В период с 24.12.2015 по 20.05.2016 года Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия в отношении ООО «Лотос», на основании решения №15 от 24.12.2015 года, проведена выездная налоговая проверка по соблюдению данным Обществом законодательства о налогах и сборах, в том числе касающегося правильности исчисления и уплаты всех налогов и сборов в период с 01.01.2012 по 31.12.2014 гг.

В проверяемый период Общество применяло специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (далее -УСН) с объектом налогообложения -доходы, уменьшенные на величину расходов.

По результатам проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО «Лотос» вынесено решение №8 от 30 июня 2016 года, согласно которому ООО «Лотос» доначислено налогов:

1). УСН -всего 1 491 080 руб., в том числе: за 2012 – 378 192 руб.; за 2013- 645 680 руб.; за 2014- 467 208 руб.; 2). НДС – 8 440 989 руб. 

ООО «Лотос» привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) за неуплату УСН в виде штрафа в размере 195 829 руб., а также по ст.123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление ) в установленный налоговым законодательством срок НДФЛ в сумме 14 537 рублей.

Кроме того, ООО «Лотос» начислены пени: по УСН -в сумме 341 104,95 руб.; по НДФЛ- в сумме 248,21 руб.

Решением Управления ФНС России по Республике Мордовия №13-09/08283 от 02.09.2016 года по результатам рассмотрения апелляционной жалобы ООО «Лотос» решение Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Мордовия от 30.06.2016 № 8 признано недействительным в части: доначисления налога по УСН в сумме 1 088 424 руб., начисления пени по УСН в сумме 242 028 руб.09 коп., привлечения к ответственности, предусмотренной ч.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) УСН в виде штрафа в размере 141 901 руб. Решение от 30.06.2016 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня принятия настоящего решения.

С учетом изменений, внесенных решением УФНС по Республике Мордовия, задолженность ООО «Лотос» по решению №8 от 30.06.2016 года составила: УСН ( минимальный налог) – 402 656 руб.; штраф в сумме -53 928 руб.; пени -99 076, 86 руб.; НДС- 8 440 989 руб.; НДФЛ -14 785, 21 руб.; штраф – 14537; пени 248, 21 руб.

19 января 2017 года сумма задолженности по результатам выездной налоговой проверки частично погашена ООО «Лотос» в результате произведения зачета по заявлению налогоплательщика: штраф по НДФЛ- в сумме 14 537 руб.; пени по НДФЛ -в сумме 248,21 руб.; НДС -в сумме 5 548,60 руб.

В настоящее время сумма задолженности по налогам составляет: УСН (минимальный налог) – 402 656 руб.; НДС- 8 435 440,40 руб. Всего: 8 838 096,40 руб.(402 656 +8435 440,40).

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 26 июня 2017 года по делу №А39-3383/2017 года заявление должника-ООО «Лотос» о признании несостоятельным (банкротом) признано обоснованным. В отношении ООО «Лотос» введена процедура банкротства. 

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 13 сентября 2017 года по делу №А39-3383/2017 года признано обоснованным требование уполномоченного органа в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве,-Федеральной налоговой службы (в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия) к должнику-ООО «Лотос» в заявленном размере 10 185 268 руб. 79 коп. Во вторую очередь реестра требований кредиторов должника-ООО «Лотос» включено требование Федеральной налоговой службы (в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия) в сумме основного долга-51194 руб.51 коп.

В третью очередь реестра требований кредиторов должника-ООО «Лотос» включено требование Федеральной налоговой службы (в лице Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия) в сумме 10 134 074 руб. 28 коп., в том числе: основной долг-8915627 руб. 70 коп., пени-1 164 514 руб. 06 коп., штрафы-53932 руб. 52 коп.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 13 октября 2017 г. по делу №А39-3383/2017 ООО «Лотос» было признано несостоятельным (банкротом), в отношении общества открыто конкурсное производство.

Из материалов дела следует, что у ООО «Лотос» отсутствуют объекты недвижимого имушества, транспортные средства, тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные машины и прицепы к ним, что подтверждается Уведомлением об отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости запрашиваемых сведений, письменным ответом старшего инспектора БДД МРЭО ГИБДД по РМ ФИО5, письменным ответом главного государственного инженера-инспектора в Чамзинском муниципальном районе ФИО6

В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу пункта 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в не поступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Из пункта 1 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Судом установлено, что ФИО2 являлся законным представителем ООО «Лотос». 

По факту уклонения руководителя (директора) ООО «Лотос» ФИО2 от уплаты налогов с организации в общей сумме 9 932 069 рублей возбуждено уголовное дело по признакам состава преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ, однако уголовное дело прекращено в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

По смыслу приведенных правовых актов, а также, исходя из установленных обстоятельств по делу, можно сделать вывод о том, что государству причинен ущерб в виде не полученных бюджетной системой денежных средств, подлежащий взысканию в соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, как вред, причиненный преступлением.

Уголовное дело может быть разрешено по существу не только путем вынесения приговора, но также путем принятия следователем постановления о прекращении уголовного преследования (статья 27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации). 

Прекращение уголовного преследования возможно как по реабилитирующим, так и по не реабилитирующим основаниям. К последним относится прекращение уголовного преследования вследствие истечения срока давности уголовного преследования (пункт 2 части 1 статьи 27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

Согласно части 2 той же статьи прекращение уголовного преследования вследствие истечения срока давности уголовного преследования не допускается, если обвиняемый или подозреваемый против этого возражает.

Из постановлением следователя по особо важным делам второго следственного отделения отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО3 от 23 мая 2017 года следует, что от подозреваемого ФИО2 получено письменное согласие на прекращение в отношении него уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, которое согласовано с его защитником. Указанное постановление следователя ФИО2 обжаловано не было.

Исходя из установленных фактических обстоятельств дела, следует, что Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаты налогов (УСН и НДС) в размере 8 838 096 руб.40 коп.

В данном случае к ФИО2 предъявлен иск не о взыскании неуплаченных налогов, а возмещении имущественного вреда, причиненного преступлением.

В связи с этим суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России №3 по Чамзинскому району Республики Мордовия в возмещение имущественного вреда, причиненного преступлением, денежных средств в указанном размере.

Суд считает неубедительными доводы ответчика ФИО2 в той части, что в силу п. 1 ст. 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации обязанность по возмещению вреда, причиненного ответчиком, лежит на ООО «Лотос», как на его работодателе.

Согласно п. 1 ст. 1068 Гражданского кодекса Российской Федерации работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ.

В свою очередь, привлечение юридического лица в качестве ответчика по гражданскому иску о взыскании имущественного вреда, причиненного преступлением, может осуществляться только в том случае, когда такая возможность предусмотрена законом.

Сами по себе положения пункта 1 статьи 15 и пункта 1 статьи 1064 ГК Российской Федерации не предполагают привлечение к гражданско-правовой ответственности невиновных лиц.

Установлено, что умышленными действиями ФИО2 был причинен ущерб государству. В указанный период в отношении ООО «Лотос» заявления о признании должника банкротом в производстве арбитражного суда не имелось.

Поскольку именно противоправные действия ответчика привели к невозможности исполнения обществом обязательств по уплате налогов, в результате чего Российской Федерации был причинен ущерб, поэтому отсутствуют основания для применения пункта 1 статьи 1068 «Ответственность юридического лица или гражданина за вред, причиненный его работником» ГК Российской Федерации.

Данная правовая позиция также изложена в Определении Верховного Суда Российской Федерации №77-КГ17-11 от 11 июля 2017 года по делу по иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Липецка к ФИО4 о возмещении ущерба. 

В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Согласно статье 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. 

Согласно части первой статьи 103 ГПК Российской Федерации, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта второго статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина взимается в доход бюджета муниципального образования (местный бюджет) по месту нахождения суда, принявшего решение, т.е. в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия.

На основании подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в бюджет Чамзинского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 52 390 руб., исходя из расчета: 13200+0,5% от (8838096,40-1000000)=13200+39190,48, от уплаты которой истец был освобожден в силу требований подп.4,19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных требований и по указанным основаниям, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании суммы ущерба, причиненного преступлением, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу в пользу Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Республике Мордовия сумму ущерба, причиненного преступлением, в размере 8 838 096 (восемь миллионов восемьсот тридцать восемь тысяч девяносто шесть) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход бюджета Чамзинского муниципального района Республики Мордовия в размере 52 390 (пятьдесят две тысячи триста девяносто) рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Чамзинский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чамзинского районного суда

Республики Мордовия ... 

...

... Г.И. Сорокина