дело № 2а-398/2021

УИД 44RS0027-01-2021-000761-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2021 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Чиркиной А.А., при секретаре Малковой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Нерехтский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. Просили взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу 6 458 руб., пени по земельному налогу 39, 17 руб., налог на имущество физических лиц 97 057 руб., пени по налогу на имущество физических лиц 892,32 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 07.09.2017 г. по 26.08.2019 г. являлась собственницей объектов недвижимости:

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

Поскольку ФИО1 являлась собственницей объектов недвижимости, то является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 109531 руб. по сроку уплаты до 02.12.2019 г. (взыскан решением суда), и налог за 2019 год в сумме 97057 руб. по сроку уплаты до 01.12.2020 г. Поскольку налог не был уплачен, что на сумму недоимки в размере 97057 руб. исчислены пени за период с 02.12.2020 г. по 07.12.2020 г. в сумме 82 руб.50 коп., а также пени по налоговому требованию №37718 от 30.06.2020 г. в сумме 809 руб. 82 коп. 

ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год. По налоговому уведомлению №31678891 от 03.08.2020 г. по сроку уплаты до 01.12.2020 г. в сумме 3039 руб. (за 2019 г.) и в сумме 3419 руб. (сумма к доплате за 2018 г.). Всего начислен налог на сумму 6458 руб.

В связи с неуплатой налога, исчислены пени в общей сумме 39 руб. 17 коп.

Выданный Мировым судьей судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области судебный приказ № 2а-160/2021 от 24.02.2021 года отменен 10.03.2021 года.

УФНС России по Костромской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 104 466 руб. 49 коп, в том числе налог на имущество 97057 руб., пени 892 руб. 32 коп., задолженность по земельному налогу 6 458 руб., пени 39,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Костромской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. В отзыве на административное исковое заявление указала, что требования налоговой инспекции не признает, поскольку в соответствии с решением Ленинского районного суда г.Костромы от 27.12.2017 сделка купли-продажи объектов недвижимости была признана недействительной, были применены последствия недействительности сделки. Поскольку у ФИО1 не возникало право собственности на объекты недвижимости, то она не является плательщиком налога. Ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия.

Суд, изучив материалы дела, материалы дел по выдаче судебных приказов, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу абз.2.3 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно материалам дела, ФИО1 в период с 07.09.2017 г. по 26.08.2019 г. являлась собственницей объектов недвижимости:

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

(данные изъяты)

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен положениями главы 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании статьи 387 главы 31 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 Кодекса определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте статьи 394 Кодекса.

Объектом налогообложения согласно ч.1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно материалов дела ФИО1 является собственником земельного участка, (данные изъяты)

Указанный земельный участок является объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 390 НК РФ налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ административному ответчику ФИО1 административным истцом был начислен за 2018-2019 гг земельный налог в сумме 6458 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 97 057 руб. ( л.д. 21).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз.2 п.3 ст. 48 НК требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела в адрес ФИО1 административным истцом выставлено требование №37718 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 809,82 руб. и по земельному налогу – 33,68 руб., требование №64117 от 08.12.2020 г. об уплате налога на имущество в сумме 97057 руб. и пени 82,50 руб., земельного налога в сумме 6 458 руб., пени 5,49 руб., установлен срок – 12.01.2021 г. ( л.д.18)

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Задолженность административным ответчиком погашена частично.

УФНС России по Костромской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности к мировому судье 24.02.2021 г. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности по пени по суммам задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в сумме 104 446,49 руб., который был отменен 10.03.2021 г. 

С настоящим административным иском УФНС России по Костромской области обратилась 13.04.2021 г, т.е. в установленный срок с момента отмены судебного приказа, в пределах 6 месяцев.

Согласно решению Ленинского районного суда г.Костромы от 27.12.2017 г. признан недействительным договор купли-продажи от 25.08.2017 г. заключенный между ФИО1 и Г. нежилых зданий и земельного участка, расположенных по адресу: (,,,) нежилых помещений и комнаты, а также земельного участка по указанному адресу, с погашением записи о праве собственности на указанные объекты у ФИО1 в ЕГРН.

В соответствии пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В соответствии пунктом 5 части 2 статьи 14 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", основаниями для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав являются, в том числе, вступивший в законную силу судебный акт.

Вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в реестр записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из системной взаимосвязи приведенных норм материального права следует, что гражданин признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к нему по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект.

Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр прав записи.

Признание гражданско-правовой сделки недействительной в данном случае не изменяет налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Вопреки доводам административного ответчика установление факта ничтожности сделки по приобретению объекта недвижимости не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права.

Признание судом сделки недействительной, в отсутствие доказательств передачи имущества и исключения записи из ЕГРН, не является основанием для освобождения административного ответчика от уплаты налога на имущество физических лиц за указанные объекты недвижимого имущества за 2019 год.

Доказательств уплаты задолженности ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина по рассматриваемому судом делу в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования муниципальный район г.Нерехта и Нерехтский район Костромской области, исходя из требований с пп.1 п.1 ст.333.10 НК РФ, в размере 3200+(104446,49-100 000)*2%=3288 руб. 93 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 97 057 рублей, пени 892 руб. 32 коп; по земельному налогу за 2019 г. года в сумме 6 548 рублей, пени 39 руб. 17 коп., а всего взыскать 104 446 (сто четыре тысячи четыреста сорок шесть) рублей 49 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципальный район г.Нерехта и Нерехтский район Костромской области в размере 3 288 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение месяца дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чиркина А.А.