№2а-3593/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004635-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре – помощнике судьи Черновой А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Согласно справке о доходах физического лица №4167 от 21 февраля 2024 года, представленной в налоговый орган ООО СК «Ренессанс Жизнь» в 2023 года ФИО1 был получен доход в размере (иные данные) руб., из которого налоговым агентом не был удержан налог. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление (№) от 11 июля 2024 года. В установленный срок НДФЛ за 2023 года в сумме 74327 руб. не уплачен. В адрес налогоплательщика направлено требование №70517 от 11 декабря 2024 года об уплате налога, пени, которое в установленный им срок не исполнено. ФИО1 направлено решение от 7 марта 2025 года №17167 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо, согласно которому в него вошла задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 74327 руб., пени за период с 3 декабря 2024 года по 10 декабря 2024 года в сумме 468,26 руб. Судебный приказ №2а-801/2025-32 от 8 апреля 2025 года о взыскании суммы недоимок и пени отменен 23 апреля 2023 года. Поскольку недоимкаа не погашена, просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 74327 руб., пени за период с 3 декабря 2024 года по 7 марта 2024 года в сумме 4942,74 руб.

Определением от 22 сентября 2025 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО СК «Ренессанс Жизнь».

Стороны, заинтересованное лицо, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в их отсутствие на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

Решением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 25 мая 2022 года по делу №2-36/2022 ФИО2 в удовлетворении исковых требований к ООО «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» о взыскании суммы страховой выплаты, неустойки, компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов отказано. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 10 марта 2023 года решение Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 25 мая 2022 года отменено, вынесено новое решение, которым исковые требования ФИО2 к ООО «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» о взыскании суммы страховой выплаты, неустойки, компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов удовлетворено, в его пользу с ООО «СК «Ренессанс Жизнь» взыскана страховая выплата в сумме 278371,39 руб., неустойка в сумме 278237,39 руб., компенсация морального вреда в сумме 30000 руб., штраф в сумме 293371,39 руб., судебные расходы в сумме 4000 руб. (л.д.100-122).

(дата) ФИО2 умер. 

Определением Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 31 октября 2023 года установлено, что наследником, принявшим наследство, открывшее смертью ФИО2 согласно наследственному делу (№), открытому нотариусом ФИО3, является его супруга ФИО1, в связи с чем в порядке универсального правопреемства произведена замена взыскателя по гражданскому делу №2-36/2022 по иску ФИО2 к ООО «Страховая компания «Ренессанс Жизнь» о взыскании суммы страховой выплаты, неустойки, компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов с ФИО2 на его правопреемника ФИО1 (л.д.123-125).

Произведя 7 декабря 2023 года ФИО1 выплату взысканных в пользу ФИО2 решением по делу №2-36/2022 (с учетом апелляционного определения) сумм по исполнительному листу ФС(№) от 19 апреля 2023 года в размере 884114,17 руб. (в том числе: неустойка в сумме 278237,39 руб., штраф в сумме 293371,39 руб.) платежным поручением (№) от 7 декабря 2023 года без удержания НДФЛ 13% (л.д.61) в налоговый орган ООО «СК «Ренессанс Жизнь» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица (№) от 21 февраля 2024 года о доходе ФИО1 в 2022 году в сумме 571742,78 руб., сумма неудержанного налоговым агентом налога составила в размере 74327 руб., в связи с чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 11 июля 2024 года со сроком уплаты налога 2 декабря 2024 года (л.д.11,16).

На сумму недоимки налоговым органом исчислена пени за период с 3 декабря 2023 года по 10 декабря 2024 года в сумме 468,26 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование №70517 от 11 декабря 2024 года об уплате налога и пени, которое налогоплательщиком в установленный им срок не исполнено (л.д.13).

7 марта 2025 года налоговым органом вынесено решение (№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику (дл.д.12).

7 марта 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №9195 о взыскании недоимки по налогам в сумме 74327 руб. и пени в сумме 4942,74 руб., по которому вынесен судебный приказ №2а-801/2025-32 от 8 апреля 2025 года, отмененный определением от 23 апреля 2023 года (л.д.5-7). 

Сумма налогов, пени до настоящего времени в полном объеме не уплачена.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материала дела о вынесении судебного приказа №2а-801/2025-32 от 8 апреля 2025 года, налогового уведомления, требования №70517 от 11 декабря 2024 года, решением №17167 от 7 марта 2025 года, расчетами пени, выписками из программного комплекса, справкой о доходах физического лица №4167 от 21 февраля 2024 года, копией решения Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 25 мая 2022 года по делу №2-36/2022, копией апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Хабаровского краевого суда от 10 марта 2023 года по делу №2-36/2022, копией определения Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 31 октября 2023 года, ответом на запрос ООО СК «Ренессанс Жизнь», платежным поручением №161458 от 7 декабря 2023 года.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 этого же Кодекса.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса (п.1 ст.41 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения, так как предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер, их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, решением суда Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 25 мая 2022 года с учетом апелляционного определения Хабаровского краевого суда от 10 марта 2023 года в пользу ФИО2 взысканы денежные средства, в том числе неустойка и штраф в общей сумме 571742,78 руб. Вместе с тем, присужденные судом денежные средства, которые не освобождаются от налогообложения, были выплачены наследнику ФИО2 – ФИО1, принявшей наследство и являющейся правопреемником ФИО2 по исполнительному документу, выданному по делу №2-36/2022 на основании определения Центрального районного суда г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края от 31 октября 2023 года..

В силу подп.3 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, объявленного умершим, только по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество и земельный налог) и в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Налог на доходы физических лиц ст.44 Налогового кодекса РФ не поименован.

Кроме того, на основании п.18 ст.217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по налогу на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что доход в виде присужденных ФИО2 решением суда неустойки и штрафа, выплаченный ООО «СК «Ренессанс жизнь» ФИО1 получен ею в порядке наследования как наследником, принявшим наследство ФИО2, в связи с чем освобожден от налогообложения.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 20 октября 2025 года