Дело № 2а-2022/2020 (УИД37RS0022-01-2020-001987-65)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

22июля 2020 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Каманиной Н.П.,

при секретаре Корчагиной Я.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 взыскании задолженности поналогу и пени,

у с т а н о в и л :

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1(далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщикомналога на имущество физических лиц.ФИО1 представила в ИФНС России по г.Иваново налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. ФИО1 в налоговой декларации заявлен доход в сумме 1693 547,71 руб., полученный в 2017 г. от продажи жилого дома с земельным участком по договору от 25.01.2017 г. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате по налоговой деколорации по данным плательщика составила 90161 руб. В договоре купли-продажи жилого дома с земельным участком от 25.01.2017 г. указано, чтопродавец ФИО1 продала указанное имущество в общей сумме за 3050000 руб., при этом стоимость земельного участка составила по договору 495000 руб., стоимость жилого жома составила 1180000 руб., а стоимость неотделимых улучшений недвижимого имущества и строительных материалов составила 1375000 руб. По данной налоговой декларации Инспекцией проведена камеральная проверка и вынесено решение №18417 от 23.11.2018 г. о привлечении плательщика к налоговой ответственности (ст.122 НК РФ). При этом стоимость неотделимых улучшений и строительных материалов в сумме 1375000 руб. не включена плательщиком в налогооблагаемую базу по налогу НДФЛ. Вместе с тем неотделимые улучшения по своей природе не являются самостоятельным объектом гражданских прав, а представляют собой часть этого объекта, которые не могут быть отделены без его разрушения, повреждения или изменения его назначения, неотделимые улучшения неразрывно связаны с объектом недвижимого имущества, следуют судьбе вещи. В силу изложенного ФИО1 в нарушении п.1 ст.240, п.4 ст.229 НК РРФ занижена налоговая база за 2017 г. на 1375000 руб., что привело к неисчислению налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 178750 руб. Решением Инспекции №18417 от 23.11.2018 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, ейдоначислена недоимка по НДФЛ за 2017 г. в размере 178750 руб., а также в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 8937,50 руб. Кроме того, за просрочку уплаты налога в соответствии по ст.ст.57,75 НК РФ начислены пени в общем размере 8016,88 руб. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговойинспекцией были направлены требования об уплатеналогови пени в установленный в нем срок. В добровольном порядке административным ответчиком требования не исполнены в полном объеме. Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 178 750 руб., штраф в размере 8937,50 руб., пени по НДФЛ в общем размере 8016,88 руб.

Представитель административного истца - инспекции ФНС России по г. Иваново в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1, уведомленная надлежащим образом, о дате и месте судебного заседания, в ходе судебного заседания не участвовала, об уважительности причин неявки в судебное заседание суду не сообщила, какие-либо ходатайства в суд не направила, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы административного дела, выслушав участников судебного заседания, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст.45НалоговогоКодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица вслучае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов насчетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании втечение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представлена декларация по налогу на доход физических лиц за 2017 г. в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее трех лет, расположенного по адресу: 

<

...> сумме 1693547,71 руб. на основании договора купли-продажи дома с земельным участком от 25.01.2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации, составила 90161 руб. 

Согласно п.7 договора купли-продажи от 25.01.2017 г. продавец продал, а покупатель купил жилой дом и земельный участок за 3050000 руб., при этом стоимость земельного участка составляет 495000 руб., стоимость жилого дома составляет 1180000 руб., а стоимость неотделимых улучшений недвижимого имущества, а также строительных материалов составляет 1375000 руб.

В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 на основании договора купли-продажи от 25.01.2017 г. осуществлена продажа в том числе неотделимых улучшений на сумму 1375000 руб., которая не включена в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В нарушении п.1 ст.210, п.4 ст.229 НК ФИО1 занижена налоговая база на 1375000 руб., что привело к неисчислению налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме 178750 руб.

Решением ИФНС России по г.Иваново №18417 от 23.11.2018 г. ФИО1 привлечена к административной ответственности, доначислен НДФЛ в размере 178750 руб., а также начислены пени в размере 5717,02 руб. за период с 17.07.2017 г. по 23.11.2018 г., а также наложен штраф в размере 8937,50 руб.

Кроме того, в связи с нарушением ФИО1 срока оплаты налога на доходы физических лиц за 2017 г. согласно представленной налоговой декларации, Инспекцией на основании ст.ст.57,75 НК РФ начислены пени за период с 02.08.2018 г. по 01.11.2018 г. в размере 2038,40 руб., за период с 21.07.2018 г. по 01.08.2018 г. в размере 261,46 руб.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате налогов в установленный законом срок в адресФИО1 Инспекцией были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № 49148 по состоянию на 20.08.2018 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 17.09.2018 г. имеющейся задолженностипо налогу на имущество физических лиц и пени в размере 261,46. Факт направления данного требования подтвержден списком отправления заказной корреспонденции от 21.08.2018 г.

- № 74583 по состоянию на 19.11.2018 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 17.12.2018 г. имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 2038,40. Факт направления данного требования подтвержден списком отправления заказной корреспонденции от 20.11.2018 г.

- № 35451 по состоянию на 02.04.2019 г., содержащее указание на необходимость погашения в срок до 28.05.2019 г. имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 178750 руб., пени в размере 5717,02 руб., штраф в размере 8937,50 руб.. Факт направления данного требования подтвержден списком отправления заказной корреспонденции от 29.04.2019 г.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 до настоящего времени не исполнены в полном объеме, что подтверждается данными налогового органа. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному Инспекцией, суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц являются правильными и расчет указанных сумм ФИО1 не оспаривается. 

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по налогу на доходы физических лиц не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки на недоимку за период с 02.08.2018 г. по 01.11.2018 г. в размере 2038 руб. 40 коп., за период с 21.07.2018 г. по 01.08.2018 г. в размере 261 руб. 46 коп., а также за период с 17.07.2018 г. по 23.11.2018 г. в размере 5717,02 руб.

Суд соглашается с представленными истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налогов, исходя из сумм недоимок. Ответчиком данные расчеты не оспорены, иного расчета в нарушение положений ст.ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Из материалов дела также следует, что 03.07.2019 г. ИФНС по г.Иваново обратилось к мировому судье судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г.Иваново с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

08.07.2019 г. мировым судьей судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г.Иваново в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в размере 178 750 руб., за период с 02.08.2018 г. по 01.11.2018 г., за период с 21.07.2018 г. по 01.08.2018 г., за период с 17.07.2018 г. по 23.11.2018 г. в размере8016,88 руб., штраф в размере 8937,50 руб.

22.01.2020 г. в связи с поступлением возражений от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №3 Фрунзенского судебного района г.Иваново судебный приказ от 08.07.2019 г. отменен. 

09.06.2020 г. ИФНС по г.Иваново обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата направления административного искового заявления).

Таким образом, из материалов дела следует, что ИФНС по г.Иваново обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением с соблюдением сроков, установленных ст.48 НК РФ.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашел подтверждение фактне уплаты административным ответчиком налога на доходы физических лиц за период 2017 г., доказательств обратного суду административным ответчиком представлено не было, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска.

На основании изложенного, с административного ответчика в пользу Инспекции подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 178 750 руб., а также пени за период с 17.07.2018 г. по 23.11.2018 г. в размере 5717,02 руб., пени за период с 02.08.2018 г. по 01.11.2018 г. в размере 2038,40 руб., пени за период с 21.07.2018 г. по 01.08.2018 г. в размере 261,46 руб., штраф в размере 8937,50 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, на основании ч.1 ст.333.19 НК РФ суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 114 руб. 09 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать сФокиной Валентины Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированной по адресу: 

<

...> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 178 750 руб., а также пени в общем размере 8016,88 руб., из которых пени за период с 17.07.2018 г. по 23.11.2018 г. в размере 5717,02 руб., пени за период с 02.08.2018 г. по 01.11.2018 г. в размере 2038,40 руб., пени за период с 21.07.2018 г. по 01.08.2018 г. в размере 261,46 руб., а также штраф в размере 8 937,50 руб.

Взыскать сФокиной Валентины Николаевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

...>, зарегистрированной по адресу: 

<

...> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 114 руб. 09 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме. 

Судья: Н.П. Каманина

Решение изготовлено в окончательной форме 03августа 2020 года.