Дело № 2а-716/2025 (УИД 58RS0009-01-2025-001179-17)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года г. Заречный Пензенской области

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Чикаревой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что последний владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: LADA-2107030, VIN: (Номер), год выпуска 2011, дата регистрации права 09.07.2011, и автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER PRADO, VIN: (Номер), год выпуска 2014, дата регистрации права 23.09.2014. ФИО1 транспортный налог в срок установленный законодательством не оплатил.

Также, согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра и БТИ по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

- гараж, (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 18,7, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 26.04.2006;

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 101,4, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 06.12.2006.

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 52, размер доли в праве: 0,25, дата регистрации права – 22.10.2019.

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 87,6, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 19.02.2016. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности:

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1058, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1489, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1220, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1186, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017, дата прекращения права – 08.10.2024;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1190, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 06.10.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1152, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 19.12.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1295, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1047, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1269, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1330, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1195, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017, дата прекращения права – 10.10.2024. ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 158622726 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2024: транспортный налог за 2023 год в размере 9402,00 руб., земельный налог за 2023 год в размере 319,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4856,00 руб.. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней № 89 (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 17.07.2023), которое получено налогоплательщиком 25.05.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2021 годы в размере 76104,99 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017, 2018, 2021 годы в размере 18856,00 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5881,12 руб. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности Управление 27.01.2025 обратилась в мировой суд судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 03.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ №2а-70/2025. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа №2 а-70/2025 от 03.02.2025, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 12.03.2025.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет. Так по состоянию на 01.07.2025 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС.

До настоящего времени ФИО1 не погашены транспортный налог за 2023 год в размере 9402,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 2765,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 2091,00 руб., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 319,00 руб., пени в размере 1802,91 руб., начисленные за период с 01.10.2024 по 27.10.2024, и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму недоимки 2765,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год на сумму недоимки 2091,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 319,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 9402,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 43906,00 руб.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам в размере 16379,91 руб., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 9402,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 2765,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 2091,00 руб., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 319,00 руб., пени в размере 1802,91 руб., начисленные за период с 01.10.2024 по 27.10.2024, и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму недоимки 2765,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год на сумму недоимки 2091,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 319,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 9402,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 43906,00 руб.

Согласно заявлению об уточнении требований, поступивших в суд 15.09.2025, административный истец, с учётом зачисления 29.08.2025 на ЕНС платежа в размере 7890 руб., просит взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) пени в размере 1802,91 руб., начисленные за период с 01.10.2024 по 27.10.2024, и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму недоимки 2765,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год на сумму недоимки 2091,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 319,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 9402,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 43906,00 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что поддерживает административное исковое заявление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие и отказать в удовлетворении административного искового заявления, в связи с оплатой им 10.10.2025 в полном объеме в добровольном порядке заявленных административных исковых требований. 

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в ходе судебного заседания и следует из материалов дела, согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: LADA-2107030, VIN: (Номер), год выпуска 2011, дата регистрации права 09.07.2011;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: (Номер), марка/модель: TOYOTA LAND CRUISER PRADO, VIN: (Номер), год выпуска 2014, дата регистрации права 23.09.2014.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Также согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра и БТИ по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

- гараж, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 18,7, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 26.04.2006;

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 101,4, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 06.12.2006.

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 52, размер доли в праве: 0,25, дата регистрации права – 22.10.2019.

- квартира, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 87,6, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 19.02.2016.

В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, определяют в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяются федеральным законодателем в соответствии с требованиями Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. (п. 1 ст. 401 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Решением Собрания представителей г. Заречного Пензенской области от 26.11.2014 № 29 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории города Заречного Пензенской области. Указанным решением установлены сроки уплаты налога на имущество физическими лицами.

Решением Комитета местного самоуправления Засечного сельсовета Пензенского района Пензенской области от 20.11.2014 № 26/5-6 «Об установлении налога на имущество физических лиц (с последующими изменениями и дополнениями) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории с. Засечное Пензенского района Пензенской области. Указанным решением установлены сроки уплаты налога на имущество физическими лицами.

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности:

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1058, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1489, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1220, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1186, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017, дата прекращения права – 08.10.2024;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1190, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 06.10.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1152, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 19.12.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1295, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1047, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1269, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1330, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 1195, размер доли в праве: 1, дата регистрации права – 31.01.2017, дата прекращения права – 10.10.2024.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пунктом 2.2 Решения Пензенской Городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы» установлены ставки земельного налога. Указанным решением установлены сроки уплаты земельного налога физическими лицами.

Согласно административному исковому заявлению ФИО1 транспортный налог, налог на имущество физических лиц, в срок установленный законодательством не оплатил, как и не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога. 

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 158622726 от 11.07.2024, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2024: транспортный налог за 2023 год в размере 9402,00 руб., земельный налог за 2023 год, в размере 319,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4856,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика через интернет - сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено требование об уплате налогов и пеней № 89 (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 17.07.2023), которое получено налогоплательщиком 25.05.2023.

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2021 годы в размере 76104,99 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017, 2018, 2021 годы в размере 18856,00 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5881,12 руб. 

В связи с утратой силы с 01.01.2023 ст. 71 НК РФ («Последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

В установленный срок налогоплательщиком требование было не исполнено.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год взысканы судебным приказом № 2а-355/2024 от 07.03.2024. В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в Зареченский городской суд Пензенской области. 28.11.2024 вышеуказанная недоимка погашена. Определением Зареченского городского суда Пензенской области от 03.12.2024 по делу № 2а-761/2024 в связи с добровольным погашением налогоплательщиком задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год Управление отказалось от административных исковых требований. 

Предыдущее заявление № 23861 от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа Управлением подавалось в мировой суд, на основании которого мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1644/2024 от 29.10.2024. 

Поскольку указанная задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления № 23861 от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и в связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате задолженности № 89 от 25.05.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, и задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей, то срок подачи настоящего заявления № 767 от 07.12.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 16379,91 руб. подлежит исчислению в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которого Управление вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пеней № 89 для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности по налогам Управление 27.01.2025 обратилась в мировой суд судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 03.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-70/2025. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-70/2025 от 03.02.2025, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 12.03.2025.

11.08.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счет. 

По состоянию на 01.07.2025 у должника имелось отрицательное сальдо ЕНС.

На момент подачи административного искового заявления ФИО1 не погашены транспортный налог за 2023 год в размере 9402,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 2765,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 2091,00 руб., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 319,00 руб., пени в размере 1802,91 руб., начисленные за период с 01.10.2024 по 27.10.2024, и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму недоимки 2765,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год на сумму недоимки 2091,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 319,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 9402,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 43906,00 руб.

В процессе рассмотрения дела судом установлено, что задолженность по налоговым платежам в размере 16379,91 руб. в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 9402,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 2765,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 2091,00 руб., земельный налог физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 319,00 руб., пени в размере 1802,91 руб., начисленные за период с 01.10.2024 по 27.10.2024, и подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок:?налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму недоимки 2765,00 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год на сумму недоимки 2091,00 руб., земельного налога за 2023 год в размере 319,00 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 9402,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год на сумму недоимки 43906,00 руб., о взыскании которых было заявлено административным истцом в рамках настоящего дела, ФИО1 оплачены в полном объеме, что следует из чека по операции ПАО Сбербанк от 10.10.2025 на сумму 16380 руб., представленного административным ответчиком в материалы дела.

В соответствии со ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. 

Добровольное удовлетворение ответчиком исковых требований налогового органа, которое, как возможный исход дела определена КАС РФ (часть 3 статьи 46, статья 113), нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с 01.01.2023 редакцией п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации и пп. 5 п. 13 ст. 45 Налогового кодекса РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 и п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Исходя из изложенного, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Указанная правовая позиция подтверждается Кассационными определениями Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.12.2023 № 88а-25013/2023, от 10.06.2024 № 88а-13479/2024.

В данном случае, принимая во внимание, что административным ответчиком, согласно представленному в суд чеку по операции ПАО Сбербанк от 10.10.2025 налог и пени в сумме 16379,91 руб., о взыскании которых было заявлено административным истцом при обращении в суд с настоящим административным иском, были полностью погашены и зачёт обозначенной суммы на данной стадии в уплату каких-либо иных налогов является неправомерным, суд приходит к выводу об отсутствии задолженности ФИО1 по оплате транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год, земельного налога физических лиц в границах городских округов за 2023 год, заявленных пени, начисленных за период с 01.10.2024 по 27.10.2024 и подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате в установленный налоговым законодательством срок, следовательно, отказе в удовлетворении требований УФНС по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (пени).

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 октября 2025 года.

Судья О. Ю. Шарапова