Дело № 2а-133/2024 

Решение

 в окончательной форме 

принято 25 апреля 2024 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Филипповой Н.Н.,

при секретаре Шмелёвой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Осташкове Тверской области 11 апреля 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать за счет имущества физического лица:

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 55095,00 рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1750,00 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 50924,12 рубля (за период с 02.12.2017 по 31.10.2023).

Свои требования мотивировало тем, что по состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) в размере 345074,01 рубля, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 31.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 107769,12 рублей, в том числе налог – 56845,00 рублей, пени – 50924,12 рубля (за период с 02.12.2017 по 31.10.2023).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 133 на сумму 316707,02 рублей, которое до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи от 10.11.2023 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с отсутствием в нем периода расчета пени, поэтому заявлены настоящие требования.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен в установленном законом порядке, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения уведомлена в установленном законом порядке, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении дела и о рассмотрении дела без ее участия не представила.

Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, проверив письменные доказательства по делу, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован Главой 31 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом ФИО1 в спорный период являлась собственником следующих объектов недвижимости:

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 31.03.2010;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 31.03.2010;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 16999 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 30.12.2014;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 17002 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 30.12.2014;

земельного участка с кадастровым номером №, площадью 9999 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 30.12.2014;

объекта индивидуального жилищного строительства – жилого здания с кадастровым номером № площадью 113,8 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 21.12.2011;

объекта индивидуального жилищного строительства – жилого здания с кадастровым номером №, площадью 80,8 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 31.03.2010;

объекта индивидуального жилищного строительства – жилого здания с кадастровым номером №, площадью 32,2 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 31.03.2010;

жилого дома с кадастровым номером №, площадью 60 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 18.08.2015;

жилого дома с кадастровым номером №, площадью 60 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 18.08.2015;

хозяйственной постройки – нежилого здания с кадастровым номером №, площадью 82 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права – 21.12.2011;

объекта индивидуального жилищного строительства – жилого здания с кадастровым номером №, площадью 87,5 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> дата государственной регистрации права – 08.11.2021, в связи с чем налоговым органом начислялся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Административным ответчиком ФИО1 принадлежность вышеуказанных объектов недвижимости в налоговом периоде, сроки владения, налоговая база не оспариваются, доказательств исполнения обязанности по оплате земельного налога за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год суду не представлено.

Также принадлежность административному ответчику вышеуказанного имущества, на которое начислены налоги, проверена судом, подтверждена актуальными сведениями, полученными из Единого государственного реестра недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании п. 1, 3, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 25709443 от 01.09.2022, которым предложены к уплате земельный налог за 2021 год в сумме 55095,00 рублей и налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1750,00 рублей по сроку уплаты – не позднее 01.12.2022, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

Поскольку ФИО1 в срок до 01.12.2022 не выполнила обязанность по уплате земельного налога за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год, налоговый орган правомерно в порядке, установленном ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, направил ей требование № 133 от 25.05.2023 об уплате задолженности в срок до 20.07.2023, которое административный ответчик не исполнил.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из пунктов 2-4 статьи 75 Налогового кодекса РФ следует, что сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в полном объеме. Уплаченные административным ответчиком суммы налога учтены административным истцом.

Поскольку начисленные налоговым органом суммы налогов, сборов не были уплачены административным ответчиком в установленный законом срок, ему были начислены пени в сумме 50924,12 рубля за период с 02.12.2017 по 31.10.2023.

Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также отсутствие возражений административного ответчика относительно наличия задолженности и ее размера, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год и налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом выполнена предусмотренная Налоговым кодексом РФ процедура направления требования об уплате задолженности, в связи с чем оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате пени не имеется.

В связи с неисполнением требования № 133 от 25.05.2023 об уплате задолженности в срок до 20.07.2023 решением налогового органа № 7926 от 30.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании, за счет денежных средств налогоплательщика, данное решение направлено в адрес налогоплательщика.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

УФНС России по Тверской области в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № 133 об уплате задолженности (с 20.07.2023) обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по оспариваемым налогам, штрафам и пени.

10.11.2023 мировым судьей судебного участка № 44 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пеней.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Тверской области в связи с отказом мирового судьи в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и пеней обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением 16 января 2024 года, то есть до истечения установленного законом срока для обращения в суд.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, поэтому с учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 3355,38 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, 107769 (сто семь тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 12 копеек, из которых:

задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 55095 (пятьдесят пять тысяч девяносто пять) рублей 00 копеек;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1750 (одна тысяча семьсот пятьдесят) рублей 00 копеек;

задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 02.12.2017 по 31.10.2023 в сумме 50924 (пятьдесят тысяч девятьсот двадцать четыре) рубля 12 копеек.

Реквизиты для уплаты: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, ИНН должника 

<

***>, наименование должника: ФИО1 , назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1 , ИНН 

<

***>, государственную пошлину в доход бюджета Осташковского городского округа Тверской области в размере 3355 (три тысячи триста пятьдесят пять) рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 25 апреля 2024 года.

Судья Н.Н. Филиппова