УИД: 61RS0023-01-2025-002180-77

к делу № 2а-2114/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Пыхтина В.Ю., при секретаре Коншиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии со п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 388 НК РФ, ст. 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. Однако, ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019-2022гг., не уплатила. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, за 2021 года по сроку уплаты 01.12.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. Однако, ФИО1 земельный налог за 2019-2022гг., не уплатила. Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлено требование от 08.07.2023 года № 41170, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 года № 41170 ответчиком не погашена. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 22759,61 руб., в том числе пени 4442,61 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4442,61 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9528 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 23015,77 руб., в том числе пени 7183,37 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9528 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 60,78 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 9528 от 10.04.2024: 7183,37 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 60,78 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7122,59 руб. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Шахтинского судебного района Ростовской области от 06.11.2024 года судебный приказ № 2а-4-1363/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 18 545 рублей 59 копеек, в том числе: налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 857 рублей; налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 943 рубля; налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1038 рублей; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1141 руб.; земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1861 рубль; земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1861 рубль; земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1861 рубль; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1861 рубль; пени ЕНС в размере 7 122 рубля 59 копеек.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив письменные доказательства, судья приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1)

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

Согласно ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно представленным сведениям, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. 

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 1861 руб. и направлено налоговое уведомление № 15802375 от 03.08.2020 года, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 1861 руб. и направлено налоговое уведомление №27871171 от 01.09.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 1861 руб. и направлено налоговое уведомление №4181363 от 01.09.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 1861 руб. и направлено налоговое уведомление №60027171 от 29.07.2023.

Однако, ФИО1 земельный налог за 2019-2022гг. не уплатил в установленный срок.

Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. 

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным суду сведениям, административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества: собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и на основании ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 857руб. и направлено налоговое уведомление № 15802375 от 03.08.2020 года, за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 года в сумме 943 руб. и направлено налоговое уведомление №27871171 от 01.09.2021, за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 1038 руб. и направлено налоговое уведомление №4181363 от 01.09.2022, за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 1141 руб. и направлено налоговое уведомление №60027171 от 29.07.2023.

Однако, ФИО1 налог на имущество за 2019-2022гг. не уплатила в установленный срок.

Указанная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. 

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 в сумме 22759,61 руб., в том числе пени 4442,61 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4442,61 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9528 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 23015,77 руб., в том числе пени 7183,37 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 9528 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 60,78 руб. 

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 7122,59 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69,70 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлено требование от 08.07.2023 года № 41170, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 08.07.2023 года № 41170 ответчиком не погашена. 

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Шахтинского судебного района Ростовской области от 06.11.2024 года судебный приказ № 2а-4-1363/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Из пункта 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежащих удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ: №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области задолженность в размере 18 545 рублей 59 копеек, в том числе: налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 857 рублей; налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 943 рубля; налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1038 рублей; налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1141 руб.; земельный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 1861 рубль; земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1861 рубль; земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1861 рубль; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 1861 рубль; пени ЕНС в размере 7 122 рубля 59 копеек.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года: 

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт гражданина РФ: №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья В.Ю. Пыхтин

Мотивированное решение суда изготовлено 30.06.2025 года.