РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2025 года г. Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при секретаре Рагимовой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-74/2025 (71RS0023-01-2024-005202-57) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов. В обоснование иска указало следующее.

ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, проживающий по адресу: 

<

адрес>, состоит на учете в налоговом органе. В качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, состоял на учете с 18.02.2014 по 23.04.2021.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период с 01.01.2017 по 31.12.2017) – на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб.; за 2018 год (за период с 01.01.2018 по 31.12.2018) – на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.; за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 31.12.2019) – на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.; за 2020 год (за период с 01.01.2020 по 31.12.2020) – на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; за 2021 год (за период с 01.01.2021 по 31.12.2021) – на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; за 2022 год (за период с 01.01.2022 по 31.12.2022) – на обязательное пенсионное страхование - 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 766 руб. 

Через Интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО1 было направлено требование от 09.07.2023 № 278725 на сумму 97 684,76 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023. В нем сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 652 руб., в том числе пени – 27 652,05 руб., штрафы – 2 000 руб. Эта задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 2 000 руб., суммы пеней в размере 27 652,05 руб. по страховым взносам за 2018-2019 годы за период с 26.01.2019 по 11.12.2023, по ЕНВД за 2017-2019 годы за период с 09.06.2019 по 11.12.2023.

В соответствии со ст. 47 НК РФ были применены меры взыскания задолженности по основному долгу – страховым взносам за 2017-2020 годы.

В результате произведенных мероприятий погашен основной долг по ЕНВД за 2017-2018 годы, страховые взносы за 2018 год.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области 28.02.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 29 652,05 руб.

Изложенное свидетельствует о том, что административный истец предпринял все установленные НК РФ меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги. До настоящего времени задолженность не погашена. 

Обосновывая так административный иск, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит восстановить пропущенный срок для подачи административного иска; взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица 29 652,05 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 2 000 руб., пени в размере 27 652, 05 руб. по страховым взносам за 2018-2020 годы за период с 26.01.2019 по 11.12.2023; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017-2019 годы за период с 09.06.2019 по 11.12.2023. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился; административный истец о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя. Представив письменные пояснения по делу, указал следующее.

Заявление на вынесение судебного приказа от 11.12.2023 № 4148 в судебный участок № 51 Щекинского судебного района направлено своевременно, получено судебным участком 28.02.2024, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок. 

Определение об отказе в принятии указанного заявления потупило в Управление 20.03.2024. Данное обстоятельство повлекло пропуск административным истцом срока при подаче настоящего административного искового заявления.

Управление просит считать уважительной причину пропуска срока обращения в суд в результате позднего срока получения копии определения мирового судьи, а также большого объема обрабатываемых документов.

Управлением были приняты все меры взыскания в порядке и сроки, установленные действующим законодательством. НК РФ не установлен срок давности взыскания недоимки и задолженности по уплате пеней (п.2 письма Минфина России от 27.08.2018 № 03-02-08/60690).

По состоянию на 13.01.2025 отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 107 011,42 руб., из них пени – 43 992,31руб. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признал, просил применить положения о пропуске административным истцом срока обращения в суд с рассматриваемым иском, ссылаясь при этом на ст.ст.195,199 ГПК РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ), конкретизировано в подпункте 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 4 ст. 52 НК РФ, ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление и требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее – ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании ч. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона). 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. 

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 НК РФ в ред. Федеральных законов от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ, от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ).

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в ст. 48 НК РФ, изложившими ее в новой редакции, частью 3 ст. 48 НК РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» раздел XI Налогового кодекса РФ дополнен, в том числе п. 1 ст. 419 НК РФ, согласно которому плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.п.1 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.

Тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование устанавливаются в размере - 5,1 процента (пп.3 п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ).

По смыслу п.1 и п.2 ст. 430 НК РФ (в редакциях, действовавших в течение спорных периодов), индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 руб. – за расчетный период 2017 год, 26 545 руб. – за расчетный период 2018 год, 29 354 руб. – за расчетный период 2019 год, 32 448 руб. – за расчетный период 2020 год; 32 448 руб. – за расчетный период 2021 год, 34 445 руб. – за расчетный период 2022 год; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего пункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 руб. – за расчетный период 2017 год, 5 840 руб. – за расчетный период 2018 год, 6 884 руб. – за расчетный период 2019 год, 8 426 руб. – за расчетный период 2020 год, 8 426 руб. – за расчетный период 2021 год, 8 766 руб.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 45 842 руб. – за расчетный период 2023 год, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более 257 061 руб. за расчетный период 2023 год.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Объектом налогообложения, в соответствии с ч. 1 ст. 346.29 НК РФ, для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога, согласно ч. 2 указанной статьи, признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговая ставка определена ст. 346.31 НК РФ и составляет 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Уплата единого налога, в силу ч. 1 ст. 346.32 НК РФ, производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, проживающий по адресу: 

<

адрес>, состоит на учете в налоговом органе. В качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ОГРНИП №) состоял на учете с 18.02.2014 по 23.04.2021. Выписка из ЕГРИП от 12.02.2024 это подтверждает.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (за период с 01.01.2017 по 31.12.2017) – на обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб.; за 2018 год (за период с 01.01.2018 по 31.12.2018) – на обязательное пенсионное страхование - 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.; за 2019 год (за период с 01.01.2019 по 31.12.2019) – на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб.; за 2020 год (за период с 01.01.2020 по 31.12.2020) – на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; за 2021 год (за период с 01.01.2021 по 31.12.2021) – на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426 руб.; за 2022 год (за период с 01.01.2022 по 31.12.2022) – на обязательное пенсионное страхование - 34 445 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 766 руб.

19 апреля 2023 года за № 8425 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области вынесло решение о признании задолженности на сумму 33 978 руб. 71 коп. безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

13.01.2020 за № 58 налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению, ИП ФИО1 нарушен срок (22.07.2019) представления налоговой декларации по итогам налогового периода – за 2 квартал 2019 года; первичная налоговая декларация представлена 10.09.2019. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ на ФИО1 наложен штраф в размере 2 000 руб.

Таким образом, административным истец, фактически, заявляет требование не о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 2 000 руб., а штрафа в размере 2000 в связи с нарушением срока представления налоговой декларации по итогам налогового периода - 2 квартал 2019 года.

Через Интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» ФИО1 было направлено требование от 09.07.2023 № 278725 на сумму 97 684,76 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023. Согласно отчету о получении, требование получено налогоплательщиком 02.08.2023. Требование ставит в известность об обязанности уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 5 171 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 51 986,19 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 13 081,49 руб., пени размере 5 396,15 руб., штрафов в размере 2 049,93 руб.

Как указывает административный истец, по состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29 652 руб., в том числе: пени – 27 652 руб.05 коп. Эта задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 2 000 руб., суммы пеней в размере 27 652,05 руб. по страховым взносам за 2018-2019 годы за период с 26.01.2019 по 11.12.2023, по ЕНВД за 2017-2019 годы за период с 09.06.2019 по 11.12.2023.

В соответствии со ст. 47 НК РФ были применены меры взыскания задолженности по основному долгу – страховым взносам за 2017-2020 годы.

Материалами дела (в том числе сообщением Врио начальника отделения - старшего судебного пристава ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП России по Тульской области ФИО2 от 27.11.2024) подтверждено следующее.

На принудительном исполнении в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 15.08.2018, в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области, по предмету исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пени, сумма задолженности 74953.91 рублей. Исполнительное производство окончено 19.10.2018 судебным приставом-исполнителем на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Указанное исполнительное производство уничтожено согласно приказа № 682 от 10.12.2010 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов» как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

На принудительном исполнении в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 20.09.2019 в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Тульской области, предмет исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), сумма задолженности 10451.02 рублей. Исполнительное производство окончено 10.12.2019 судебным приставом-исполнителем на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Указанное исполнительное производство уничтожено согласно приказа №682 от 10.12.2010 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов» как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

На принудительном исполнении в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 18.09.2019 в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Тульской области, предмет исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), сумма задолженности 4000 рублей. Исполнительное производство окончено 10.12.2019 судебным приставом-исполнителем на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Указанное исполнительное производство уничтожено согласно приказа №682 от 10.12.2010 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов» как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

На принудительном исполнении в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 16.04.2019 в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области, предмет исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), сумма задолженности 33062,76 рублей. Исполнительное производство окончено 10.12.2019 судебным приставом-исполнителем на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Указанное исполнительное производство уничтожено согласно приказа №682 от 10.12.2010 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов» как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

На принудительном исполнении в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 16.12.2019 в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Тульской области, предмет исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), сумма задолженности 5237,02 руб. Исполнительное производство окончено 13.04.2020 судебным приставом-исполнителем на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Указанное исполнительное производство уничтожено согласно приказа №682 от 10.12.2010 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов» как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

На принудительном исполнении в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 27.03.2020 в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области, предмет исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), сумма задолженности 36336,14 рублей. Исполнительное производство окончено 13.12.2021 судебным приставом-исполнителем на основании п.7 ч.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

На принудительном исполнении в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 14.01.2020 в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области, предмет исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), сумма задолженности 5176,77 руб. Исполнительное производство окончено 13.12.2021 судебным приставом-исполнителем на основании п.7 ч.2 ст.43 Федерального закона «Об исполнительном производстве».

На принудительном исполнении в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное 19.03.2021 в отношении должника ФИО1, в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тульской области, предмет исполнения - взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных), сумма задолженности 28866,16 руб. Исполнительное производство окончено 13.05.2022 судебным приставом-исполнителем на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона «Об исполнительном производстве». Указанное исполнительное производство уничтожено согласно приказа №682 от 10.12.2010 «Об утверждении Инструкции по делопроизводству в Федеральной службе судебных приставов» как в электронном виде, так и на бумажном носителе. 

В результате произведенных мероприятий погашен основной долг по ЕНВД за 2017-2018 годы, страховые взносы за 2018 год.

Расчет суммы, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, представлен в материалы дела. 

Судом установлено, в том числе путем обозрения в ходе рассмотрения дела административного дела № 9а-296/2024 судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области, что мировым судьей судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области 28.02.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче налоговому органу судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов в сумме 29 652,05 руб. Согласно выводам мирового судьи, изложенным в данном определении, доказательств принятия мер к принудительному взысканию суммы недоимки по налогам, что является основанием к взысканию сумм пени, при подаче заявления налоговым органом не представлено; при производстве расчета сумм пени взыскателем не указано на факт уплаты недоимки, на которую начислены пени, или возможность ее взыскания.

Сведений об обжаловании взыскателем данного определения материалы административного дела № 9а-296/2024 судебного участка № 51 Щекинского судебного района Тульской области не содержат.

Тем не менее, с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд, направив его по почте, только 10.10.2024 года (заявление зарегистрировано входящим 14.10.2024), то есть заведомо с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Одновременно с подачей административного иска, Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области представило заявление (содержащееся в тексте искового заявления) о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, не называя при этом уважительных причин для этого.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статья 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представляя возражения относительно предъявленных к нему требований, административный ответчик ФИО1 просил применить последствия пропуска по неуважительной причине административным истцом срока обращения в суд и в иске к нему отказать в полном объеме. Несмотря на то, что свои возражения ФИО1 мотивирует, ссылаясь на положения ст. ст. 195,199 ГК РФ, что в рамках рассматриваемых правоотношений является неправильным (применению подлежат вышеприведенные нормы НК РФ и КАС РФ), суд находит такие возражения обоснованными, при этом учитывает следующее.

Как указано выше, рассматриваемый административный иск направлен в суд 10.10.2024, при том, что определение мирового судьи от 28.02.2024 вступило в законную силу 21 марта 2024 года. Представляя письменные пояснения по делу, административный истец в качестве уважительной причины пропуска им срока обращения в суд указывает позднее – 20 марта 2024 года – получение копии указанного определения мирового судьи и большой объем обрабатываемых документов.

Суд, с учетом возражений ответчика, которые расценивает как заявление о применении последствий пропуска адмнистративным истцом срока на обращение в суд, не находит вышеуказанные истцом обстоятельства уважительными причинами пропуска процессуального срока, поскольку с момент получения копии определения мирового судьи до момента обращения в суд также истекло более 6 месяцев (точнее, 6 месяцев 20 дней), сведений об объеме обрабатываемых документов и доказательств того, что этот объем не позволил своевременно (на протяжении шести месяцев) обратиться в суд с рассматриваемым иском, налоговым органом суду не представлено.

Таким образом, оснований для восстановления административному истцу пропущенного срока обращения в суд нет, административный иск удовлетворению не подлежит в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу 

<

адрес>, проживающему по адресу: 

<

адрес>, о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска, взыскании за счет имущества физического лица 29 652,05 руб., в том числе: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2019 года в размере 2 000 руб., пени в размере 27 652, 05 руб. по страховым взносам за 2018-2020 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по 11.12.2023; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017-2019 годы за период с 09.06.2019 по 11.12.2023, - оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда через Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2025.

Судья: