Дело № 2а-1262/2025 (УИД 69RS0040-02-2025-002145-98) 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе 

председательствующего судьи Давыденко Н.В., 

при секретаре судебного заседания Мацикиной Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10043 руб. 20 коп. в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 4088 руб. 00 коп.,

- пени в размере 5955 руб. 21 коп.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора был соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, копия которого приложена к настоящему административному исковому заявлению.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 01.07.2024 по делу № 2а-2491-81/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 15.05.2024.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2014 год в сумме 952 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Твери от 29.09.2017 дело № 2а-1114-1/17, 16.07.2018 указанный судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк»), за 2015 год в сумме 2 856 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Твери от 29.09.2017 дело № 2а-1114-1/17, 16.07.2018 указанный судебный приказ направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк»), за 2017 год в сумме 714 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №81 Тверской области от 17.06.2021 дело № 2а-2448/2021, указанный судебный приказ направлен на исполнение в АО «Т-Банк»), за 2019 год в сумме 13 625 руб. 00 коп. (недоимка подлежит взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 17.06.2021 дело № 2а-2448/2021, указанный судебный приказ направлен на исполнение в АО «Т-Банк»), за 2020 год в сумме 4 088 руб. 00 коп. (недоимка заявлена к взысканию в рамках настоящего дела).

Согласно ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу положений ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Частью 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) предусмотрено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 154,34 руб. со сроком уплаты не позднее 25.02.2021 (недоимка оплачена налогоплательщиком в полном объёме 21.02.2024).

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 32055089 об уплате налогов.

Вышеуказанное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам не уплачена.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени до введения механизма ЕНС:

- по транспортному налогу в сумме 294 руб. 20 коп. за период с 01.12.2015 по 02.09.2018 (недоимка для пени 952,00 руб. за 2014 год), в сумме 458 руб. 06 коп. за период с 03.02.2017 по 02.09.2018 (недоимка для пени 2 856,00 руб. за 2015 год), в сумме 144 руб. 06 коп. за период с 08.02.2018 по 02.09.2018 (недоимка для пени 2 856,00 руб. за 2016 год), в сумме 88 руб. 06 коп. за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 714,00 руб. за 2017 год), в сумме 1 829 руб. 86 коп. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 13 625,00 руб. за 2019 год), в сумме 281 руб. 59 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 4 088,00 руб. за 2020 год);

-по НПД в сумме 18 руб. 97 коп. за период с 26.02.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 154,34 руб. по сроку уплаты 25.02.2021).

В связи с вступлением в силу изменений НК РФ, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст."45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 66878 по состоянию на 12.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 17 889,04 руб., пени в сумме 4 127,50 руб., что в общей сумме составляет 22 016,54 руб. по сроку исполнения до 31.08.2023.

Требование № 66878, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 66878 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный федеральным законом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

КАС РФ не содержит ни перечня уважительных причин для восстановления срока, ни критериев, по которым причины пропуска срока могут рассматриваться как уважительные.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П отмечено, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, именно на налогоплательщика (плательщика) возложена обязанность самостоятельно уплачивать налоги, сборы, пени и штрафы.

Кроме того, сам по себе пропуск Управлением срока для взыскания, не освобождает налогоплательщика от уплаты имеющейся недоимки.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

При рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного срока, Управление просит учесть следующее.

Определением мирового судьи судебного участка № 81 Тверской области от 01.07.2024 по делу № 2а-2491-81/2024 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Таким образом, предельный срок для обращения с административным исковым заявлением - 09.01.2025, однако, определение направлено в адрес Управления лишь 12.02.2025 (что подтверждается отметкой на конверте), то есть за пределами срока, установленного законодательством РФ на подачу заявления о взыскании.

Учитывая вышеизложенное, указанное обстоятельно объективно препятствовало направить административное исковое заявление в установленный законодательством срок, в связи с чем срок пропущен по уважительной причине.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, извещённые о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Административным ответчиком возражений по заявленным требованиям не представлено.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. 

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. 

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 года на территории Тверской области введен транспортный налог. Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ. 

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из представленных налоговому органу сведений ФИО1 в спорный период обладал правом собственности на транспортное средство АУДИ А6 государственный регистрационный номер №.

Как следует из представленных административным истцом сведений, не оспоренных административным ответчиком, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2020 год в сумме 4088 руб. 00 коп.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

В соответствии с п.7 ст. 2 ФЗ-422 от 27.11.2018, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии со ст. 4 ФЗ-422 от 27.11.2018 Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу положений ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Частью 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности) предусмотрено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщику исчислен налог на профессиональный доход в сумме 154,34 руб. со сроком уплаты не позднее 25.02.2021 (недоимка оплачена налогоплательщиком в полном объёме 21.02.2024).

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 32055089 об уплате налогов.

Вышеуказанное уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Как указано административным истцом, в установленные налоговым законодательством сроки вышеуказанные налоги в исчисленных суммах налогоплательщиком в полном объёме уплачены не были.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Положениями п.1 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в НК РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени до введения механизма ЕНС:

- по транспортному налогу в сумме 294 руб. 20 коп. за период с 01.12.2015 по 02.09.2018 (недоимка для пени 952,00 руб. за 2014 год), в сумме 458 руб. 06 коп. за период с 03.02.2017 по 02.09.2018 (недоимка для пени 2 856,00 руб. за 2015 год), в сумме 144 руб. 06 коп. за период с 08.02.2018 по 02.09.2018 (недоимка для пени 2 856,00 руб. за 2016 год), в сумме 88 руб. 06 коп. за период с 06.02.2019 по 31.12.2022 (недоимка для пени 714,00 руб. за 2017 год), в сумме 1 829 руб. 86 коп. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022 (недоимка для пени 13 625,00 руб. за 2019 год), в сумме 281 руб. 59 коп. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 4 088,00 руб. за 2020 год);

- по НПД в сумме 18 руб. 97 коп. за период с 26.02.2021 по 31.12.2022 (недоимка для пени 154,34 руб. по сроку уплаты 25.02.2021).

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование №66878 по состоянию на 12.07.2023 об уплате соответствующих налогов в сумме 17 889,04 руб., пени в сумме 4 127,50 руб., что в общей сумме составляет 22 016,54 руб. по сроку исполнения до 31.08.2023.

Требование № 66878 содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу положений п. 3 ст. 69 НК РФ требование № 66878 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как установлено при рассмотрении дела, в установленный налоговым законодательством срок вышеуказанные налоги, пени налогоплательщиком уплачены не были. 

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Также в силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ в действующей редакции, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Пунктом 5 данной статьи предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). 

Пунктом 4 ст.48 НК РФ в действующей редакции (пункт 3 данной статьи в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что в предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней №66878 от 12.07.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Так, УФНС России по Тверской области 13.05.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №83 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 5955 руб. 21 коп. за 2022, 2023, 2024 по 21.02.2024; по транспортному налогу в сумме 4088 руб., 00коп. за 2020 год.

15.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который впоследствии был отменён определением мирового судьи от 01.07.2024. 

В суд с рассматриваемым административным иском административный истец обратился 06.03.2025, т.е. с пропуском предусмотренного ст.286 КАС РФ, ст.48 НК РФ срока. 

Вместе с тем, с учетом направления определения об отмене судебного приказа административному истцу 12.02.2025 и его получения административным истцом только 17.02.2025, суд полагает, что основания пропуска срока являются уважительными, в связи с чем срок подлежит восстановлению.

Налоговые органы как следует из пп.9 п.1 ст.31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Сведений об уплате административным ответчиком задолженности по транспортному налогу, пени в материалы дела не представлено, размер задолженности судом проверен, не согласиться с расчетом задолженности по налогу и начисленным пеням, у суда оснований не имеется.

В связи с изложенным, принимая во внимание, что обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, пени в заявленной налоговым органом сумме административным ответчиком не исполнена, административные исковые требования подлежат удовлетворению с взысканием с ФИО1 задолженности в общей сумме 10043 руб. 21 коп. в том числе: транспортный налог в размере 4088 руб. 00 коп., пени в размере 5955 руб. 21 коп.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в силу закона, в соответствии со ст.ст.103, 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ в связи с удовлетворением заявленных требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. 

Руководствуясь ст.175-180, 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность в общей сумме 10043 руб. 21 коп. в том числе: транспортный налог в сумме 4088 руб. 00 коп., пени в сумме 5955 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Давыденко

Мотивированное решение составлено 20.06.2025.