Дело № 2а-3098/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июля 2018 года г. Барнаул 

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Симон Н.Б.

при секретаре Шмидт Е.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2012 – 2015 года, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2012-2014 годы в сумме 221,55 руб.; транспортный налог за 2015 год в сумме 46280 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 179,69 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в сумме 60 177 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 года в сумме 230,65 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 18,43 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ей по сведениям ГИБДД транспортных средств: Лексус Ликс 570, рег. знак №, мощность 367 л/с, БМВ ИКС6, рег. знак №, мощность 306 л/с. Сумма транспортного налога за 2015 год составила 46280 руб. С учетом частичной оплатой. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени в размере 179,69 руб.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, в связи с принадлежностью ей квартиры по адресу ...., квартиры по адресу ...., иные строения по адресу ...., жилой дом по адресу ...., земельного участка по адресу ...., по адресу .....

В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 60177 руб., начислена пени по налогу на имущество физических лиц в размере 221,55 руб., по земельному налогу в границах городских округов в размере 230,65 руб., в границах сельских поселений в размере 18,43 руб.

Впоследствии административный истец уточнил требования, просили взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2010 год за период с 11.03.2012 по 20.03.2012 в сумме 0,50 руб.; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период 05.12.2016 по 12.12.2016 в сумме 221,55 руб.; транспортный налог за 2015 год в сумме 46280 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 179,69 руб.; земельный налог в границах городских поселений за 2015 год в сумме 60 177 руб., пени по земельному налогу в границах городских поседений за 2015 год в сумме 230,65 руб., пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2013 год в сумме 18.43 руб. 

Представитель административного ответчика ФИО1 ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, представила письменные возражения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного производства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке. 

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в отношении легковых выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., в отношении грузовых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края в редакции на дату возникновения спорных правоотношений, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Судом достоверно установлено, что в 2015 году ФИО3 на праве собственности принадлежали транспортные средства – Лексус Ликс 570, рег. знак №, мощность 367 л/с (с 01.01.2015 по 31.12.2015), БМВ ИКС6, рег. знак №, мощность 306 л/с (с 08.09.2015 по 31.12.2015) 

Размер транспортного налога в отношении транспортного средства Лексус Ликс 570, рег. знак № за 12 месяцев 2015 года составил 44040 руб., в отношении транспортного средства БМВ ИКС6, рег. знак № за 4 месяца 2015 года – 12240 руб. 

С учетом частичной оплаты налога, всего задолженность по транспортному налогу составила 46 280 руб. 

Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от 27.08.2016, направленным в адрес ФИО4 30.09.2016, установлен срок уплаты – до 01.12.2016, после установленного законом срока ответчиком погашен не был.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неоплатой ответчиком транспортного налога налоговым органом начислена пеня в размере 179,69 руб. Как видно из расчета пени начислена за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 на сумму недоимки в размере 56280 руб. в размере 56,28 руб., на сумму недоимки после оплаты 46280 руб. в размере 123,41 руб. Расчет пени судом проверен, признан правильным. 

В соответствии с положениями ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом 

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с положениями ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (также ранее установлен срок – не позднее 1 октября, 1 ноября).

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», налоговые ставки для собственников земельных участков установлены в зависимости от их предназначения: земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства в размере 0,1%.

Земельные участки, предназначенные для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения 1,5%.

По информации Управления Росреестра по Алтайскому краю ответчику в 2015 году ФИО1 являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: .....

Расчет земельного налога приведен в налоговом уведомлении и составил за 2015 год в отношении земельного участка по адресу .... – 70 177 руб., в отношении земельного участка по адресу .... – 819 руб., с учетом доли в праве собственности, периода собственности для расчета налога 12 месяцев в отношении каждого земельного участка. Всего – 70996 руб. При этом ответчиком произведена оплата задолженности по земельному налогу в размере 10 000 руб., требования в отношении начисленного налога в размере 819 руб. истцом не заявлено. В связи с чем сумма долга по земельному налогу подлежащая взысканию составляет 60177 руб. 

Расчет налога указан в налоговом уведомлении № от 27.08.2016, направленным в адрес ФИО4 30.09.2016, установлен срок уплаты – до 01.12.2016, после установленного законом срока ответчиком погашен не был.

В связи с неоплатой ФИО3 земельного налога в установленный срок налоговым органом начислена пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации по земельному налогу в границах городских поседений за 2015 год в сумме 230,65 руб.

Как видно из расчета пени по земельному налогу в границах городских поседений начислена за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 на сумму недоимки в размере 70177 руб. в размере 70,18 руб., на сумму недоимки 60177 руб. в размере 160,47 руб. 

Расчет пени судом проверен, признан правильным. 

Административный истец также просит взыскать с ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2010 год за период с 11.03.2012 по 20.03.2012 в сумме 0,50 руб.; пени по земельному налогу в границах сельских поселений за 2013 год в сумме 18.43 руб. 

28 декабря 2017 года принят Федеральный закон N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", частью 1 статьи 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Принимая во внимание положения вышеуказанного Федерального закона N 436-ФЗ, образовавшаяся у ФИО1 задолженность по пени по состоянию на 1 января 2015 года за 2010 и 2013 год, признается безнадежной и не подлежит взысканию с должника.

Кроме того, истец просит взыскать пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 05.12.2016 по 12.12.2016 в сумме 221,55 руб. 

Вместе с тем, согласно представленному расчету пени по налогу на имущество физических лиц за указанный период для включения в требование от 13.12.2016 № 11820 расчет произведен на сумму недоимки 20 252 руб. с учетом последующей частичной оплатой 05.12.2015 суммы 10 000 руб. за период с 05.12.2016 по 12.12.2016 и составил 47,59 руб. 

Доказательств начисления пени за 2015 налоговый период на сумму недоимки в ином размере для включения в названое требование истец суду не представил, также как и не представил доказательств иного размера пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. 

Судом проверена процедура взыскания недоимки и пени. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.ст.69,70 Кодекса).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст.48 кодекса).

В связи с неисполнением обязанности, в адрес налогоплательщика 19.12.2016 направлено требование № 11820 об уплате недоимки по состоянию на 13.12.2016, срок оплаты недоимки установлен до 07.02.2017.

Выданный 19.07.2017 судебный приказ о взыскании с ФИО5 недоимки, пени отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Центрального района г. Барнаула от 03.11.2017.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 11.04.2018 в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки принудительного взыскания истцом соблюдены.

Приведенные в возражениях доводы административного ответчика судом не принимаются, так как из приведенных налоговых уведомлений следует, что они были сформированы исходя из наличия у налогоплательщика ФИО3 имущества, являющегося предметами налогообложения, содержали расчет, срок, установленный для уплаты обязательного платежа, сумму задолженности за иные налоговые периоды, чем являющиеся спорными по настоящему делу. Налоговое уведомление № 39638126 от 06.09.2017 на которое ссылается ответчик не принималось во внимание при расчете налога при рассмотрении настоящего спора. 

Также в возражениях административный ответчик ссылается на то, что до 30.01.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя письмом ИФНС России № 15 по Алтайскому краю ей предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) за 2015-2016 годы по адресу ...., следовательно, и пени начисленной на указанную сумму. 

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО5 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.05.2010 по 30.01.2017. 

Письмом МИФНС России № 15 по Алтайскому краю от 27.04.2018 ФИО3 предоставлено освобождение по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) на 2015-2016 год по адресу .....

В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

При этом обязанность по уплате земельного налога не ставится действующим законодательством в зависимость от применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

На основании изложенного административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

Недоимка по транспортному и земельному налогу подлежит зачислению в бюджет Алтайского края.

Пеня по налогу на имущество физических лиц подлежит зачислению в бюджет г. Барнаула.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3336,14 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 46 280 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в сумме 179 рублей 69 копеек, недоимку по уплате земельного налога за 2015 год в размере 60 177 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 12.12.2016 в сумме 230 рублей 65 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 47 рублей 59 копеек. 

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 3 336 рублей 14 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Судья Н.Б. Симон