Дело № 2а-66/2025

УИД 80RS0001-01-2024-001671-48

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Агинское 12 февраля 2025 года

Агинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Дашиевой Ц.Ц.,

при секретаре Цыденжаповой Ц.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В 2022 году налогоплательщиком реализованы следующие объекты недвижимости, находившиеся в собственности менее минимального предельного срока владения:

- жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>, тер. НСОТ № Озерный, 34Н, кадастровая стоимость - 3 221 101,25 руб., цена сделки (продажи) - 4 350 000 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: 

<

адрес>, тер. НСОТ № Озерный, 34Н, кадастровая стоимость - 152 186,56 руб., цена сделки (продажи) - 250 000 руб., цена сделки (покупка) - 200 000 руб., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выявлен факт непредставления истцом в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ, налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в связи с реализацией вышеуказанных объектов недвижимого имущества, в связи с чем Управлением в порядке п. 1.2 ст. 88 НК РФ, на основе имеющейся информации о налогоплательщике проведена проверка. Налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц исходя из стоимости объектов недвижимости по договору купли-продажи с учетом имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Расчет налоговой базы составил: 3 600 000 руб. (4 600 000 руб. (общая сумма дохода) - 1 000 000 руб. (налоговый вычет)). Расчет налога составил: 468 000 руб. (3 600 000 руб. х 13%).

Таким образом, налогоплательщиком не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законодательством срок в сумме 468 000 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки №, в результате рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме штрафа 14 625 руб. за непредставление налоговой декларации за 2022 год в установленный законодательством срок, и по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме штрафа 11 700 руб.

Налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 468 000 руб. Штрафы исчислены с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафов уменьшен в 8 раз. Решение налогового органа направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общей сумме 537 518,97 руб. (в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 468 000 руб., пени - 43 193,97 руб., штрафам - 26 325 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС на сумму задолженности 549 000,57 руб. (в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 468 000 руб., пени — 54 675,57 руб., штрафам - 26 325 руб.) Решение о взыскании направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, составила в общей сумме 554 242,17 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 468 000 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (по п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2022 год в сумме 11 700 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (по п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2022 год в сумме 14 625 руб.; пени в сумме 59 917,17 руб.

Остаток задолженности в рамках данного административного дела на дату составления искового заявления составляет задолженность в общей сумме 539 616,60 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 453 398,49 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (по п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2022 год в сумме 11 700 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (по п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2022 год в сумме 14 625 руб.;

- пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год за период с 0ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59 893,11 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Агинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-2248/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Агинского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2248/2024 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

С учетом уточнений административных исковых требований по состоянию на 20.01.2025г. остаток задолженности налогоплательщика в рамках исковых требований составляет на общую сумму 535 141,43 руб., в том числе: 

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 448 926,31 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (по п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2022 год в сумме 11700 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (по п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2022 год в сумме 14 625 руб.;

- пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 59 890,12 руб., которую просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца Ёлчиева А.Н. просила рассмотреть дело в ее отсутствие, уточненные исковые требования поддерживает в полном объеме. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета в общей сумме 618 432,18 руб. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, с исковыми требованиями не согласна. Ранее ходатайствовала об отложении рассмотрения дела для уточнения налоговой задолженности.

На основании статьи 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие надлежаще извещенного административного ответчика. 

Исследовав письменные доказательства, выслушав представителя административного истца, суд приходит к выводу об удовлетворении иска. 

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 4 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ). 

Таким образом, согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо единого налогового счета плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени. 

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пени начисляются на общую сумму недоимки на единый налоговый счет за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 названной статьи в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 1,2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что с учетом уточненных требований у ФИО1 имеется задолженность в размере 535 141,43 руб., из которых: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в сумме 448 926,31 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (по п. 1 ст. 122 НК РФ) за 2022 год в сумме 11700 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (по п. 1 ст. 119 НК РФ) за 2022 год в сумме 14 625 руб.;

- пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 59 890,12 руб., которую просит взыскать с ответчика.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 618 432,18 руб.

Ввиду продажи ФИО1 недвижимости 08.06.2022г. году и непредоставлении налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная проверка, по итогам которой вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности, согласно которому с ответчика взыскан НДФЛ в размере 468 000 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 14 625 руб., и штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 11 700 руб. (л.д.29-33)

Решение налогового органа направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных налогов в установленные сроки уплаты, сформировано и направлено налогоплательщику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общей сумме 537 518,97 руб. (в том числе: по налогу на доходы физических лиц в сумме 468 000 руб., пени - 43 193,97 руб., штрафам - 26 325 руб.) с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой задолженности выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 05.03.2024г. (л.д.12) и принято решение № от 25.03.2024г. (л.д.17). 

Данные документы направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, а также посредством направления в личный кабинет. 

Определением мирового судьи судебного участка № Агинского судебного района 

<

адрес> от 10.10.2024г. отменен судебный приказ №а-2248/2024 от -ДД.ММ.ГГГГ года(л.д.9). 

Следовательно, срок на обращение к мировому судьей соблюден. Также соблюден срок на обращение с настоящим иском.

Проверив порядок, процедуру взыскания, расчет заявленной к взысканию суммы задолженности, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности в заявленном в административном иске размере. 

Административным ответчиком ФИО1 оспаривается сумму задолженности, вместе с тем доказательств иной суммы задолженности, либо отсутствие задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права (нормой, предусмотренной частью 1 статьи 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

В силу части 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа. 

Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины, предусмотренных статьей 333.36 НК РФ, суд не усматривает, не представлено доказательств в подтверждение наличия таких оснований и самим административным ответчиком. 

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 15792,32 руб. (от цены иска 535141,43 руб. = 15 000 + 2% от 35141,43 руб.), подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет городского округа «

<

адрес>». 

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 138 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление УФНС России по 

<

адрес> удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, ИНН №, СНИЛС №, в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженность на общую сумму 535141,43 руб., из которой налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 448 926,31 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за 2022 год в сумме 11 700 руб., штраф за налоговые правонарушения по п. 1 ст.119 НК РФ за 2022 год в сумме 14 625 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 59 890,12 руб. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, ИНН №, СНИЛС № в доход городского округа «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 15792,32 руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам 

<

адрес>вого суда в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы в Агинский районный суд 

<

адрес>. 

Судья Дашиева Ц.Ц.