Дело № 2а – 880/2018

Решение

Именем Российской Федерации

28 сентября 2018 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю., 

при секретаре Завьяловой Е.Ю.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО3, в котором просит взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу в размере 30 рублей 84 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 1900 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 408 рублей 05 копеек.

В обоснование иска указано, что Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области о земельном участке, принадлежащем ФИО3, расположенном по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: 

<

№>, площадью 902, дата регистрации права 30 мая 2011 года, дата утраты права 23 декабря 2011 г. ФИО3 в установленный законом срок налог не уплатил.

МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района УГИБДД УВД Тверской области представило информацию в Межрайонную ИФНС России № 3 по Тверской области о транспортных средствах ФИО3, а именно: легкового автомобиля марки ВАЗ21033, государственный регистрационный номер 

<

№>, 1979 года выпуска, дата регистрации права 31 декабря 2002 г.; легкового автомобиля марки ВАЗ21011, государственный регистрационный номер 

<

№>, 1984 года выпуска, дата регистрации права 31 декабря 2002 г.

Инспекция начислила транспортный налог за 2014 г. в сумме 1100 рублей по сроку уплаты 01 октября 2015 г.; за 2015 г. в сумме 790 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2016 г., в установленные сроки транспортный налог за 2014, 2015 годы ФИО4 не уплачен.

Требования об уплате налога №8175 от 20 декабря 2016 г., №24850 от 27 октября 2015 г., №15628 от 24 декабря 20147 г., направлены в адрес налогоплательщика, до настоящего времени не исполнены.

За несвоевременную уплату налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по земельному налогу в сумме 30 рублей 84 копеек, по транспортному налогу в сумме 403 рубля 31 копейка.

16 мая 2018 г. МРИ ФНС №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2013, 2014, 2015 годы и пени в общей сумме 2893 рубля 89 копеек.

30 мая 2018 г. мировым судьей судебного участка №1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2013, 2014, 2015 годы и пени в общей сумме 2893 рубля 89 копеек.

21 июня 2018 г. мировым судьей судебного участка №1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области судебный приказ в отношении ФИО3 отменен, в связи с поступившими возражениями. 

Также просили суд восстановить пропущенный срок подачи административного иска. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области ФИО2 в судебном заседании поддержал административные исковые требования в полном объеме по основаниям указанным в иске. Пояснил, что основанием для начисления пени по земельному налогу является наличие задолженности по земельному налогу за 2011 год в сумме 105,74 руб., по судебному приказу № 2-1007/2014 Мирового судьи судебного участка № 1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области. Основанием для начисления пени по транспортному налогу является наличие задолженности по транспортному налогу за 2010,2011,2012 год в сумме 1665,00 руб., по судебному приказу № 2- 1007/2014 Мирового судьи судебного участка № 1 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области, а также в связи с начислением транспортного налога за 2013 год в сумме 555,00 руб. (в соответствии с налоговым уведомлением № 1386227), транспортного налога за 2014 год в сумме 1110,00 руб. (в соответствии с налоговым уведомлением №843608), транспортного налога за 2015 год в сумме 790,00 руб. (в соответствии с налоговым уведомлением №104018627).

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Представил письменные возражения, согласно которым транспортные средства ВАЗ21033, ВАЗ21011 он снял с учета 15 лет назад. Он приносил справки из МРЭО в МИФНС РФ №3 по Тверской области, однако квитанции об оплате налога ему все равно приходили. Ранее в судебном заседании ФИО3 пояснил, что земельный участок принадлежит его сестре ФИО1, за который она своевременно платит налоги.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к местным налогам. 

На основании ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со статьёй 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО (в редакции от 31 октября 2012 года) «О транспортном налоге в Тверской области» налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. 

Согласно статье 1 Закона Тверской области № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» от 06 ноября 2002 года с 1 января 2003 года в Тверской области вводится транспортный налог и устанавливаются налоговые ставки, соответственно в зависимости от мощности двигателя: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения о зарегистрированных транспортных средствах на граждан в Межрайонную ИФНС России №3 по Тверской области представляет УГИБДД УВД Тверской области МРЭО ГИБДД Вышневолоцкого района.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО3 принадлежали на праве собственности транспортные средства: легковой автомобиль марки ВАЗ21033, государственный регистрационный номер 

<

№>, мощность двигателя 64 л/с, 1979 года выпуска, дата регистрации права 31 декабря 2002 г., дата утраты права 31 мая 2018 г.; легковой автомобиль марки ВАЗ21011, государственный регистрационный номер 

<

№>, мощность двигателя 64 л/с, 1984 года выпуска, дата регистрации права 31 декабря 2002 г., дата утраты права 31 мая 2018 г.

Данное обстоятельство подтверждается выборками по запросу от 08 августа 2018 г., представленной МРЭО ГИБДД № 2 УМВД России по Тверской области.

Истец начислила транспортный налог за 2014 г. в сумме 1110 рублей 00 копеек; за 2015 г. в сумме 790 рублей 00 копеек, который до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

Согласно налоговым уведомлениям №843608 от 21 мая 2015 г., №104018627 от 04 сентября 2016 г. административный ответчик ФИО3 был уведомлен о начисленных суммах транспортного налога за 2014, 2015 год и о необходимости уплаты данного вида налога в срок до 01 октября 2015 г. и 01 декабря 2016 г. соответственно. 

Факт направления административному ответчику налогового уведомления №843608 от 21 мая 2015 г. подтверждается списком № 1665929 от 23 июня 2015 г. отправлений заказных писем, налогового уведомления №104018627 от 04 сентября 2016 г. подтверждается списком № 126302 от 17 сентября 2016 г. отправлений заказных писем.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за 2014, 2015 годы не уплачен. 

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по уплате транспортного налога за 2014, 2015 годы в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №24850 по состоянию на 27 октября 2015 г., установлен срок для погашения задолженности до 26 января 2016 г., №8175 по состоянию на 20 декабря 2016 г. установлен срок для погашения задолженности до 14 февраля 2017 г.

Факт направления административному ответчику требования №24850 по состоянию на 27 октября 2015 г. подтверждается списком № 1945592 от 03 ноября 2015 г. отправлений заказных писем, требования №8175 по состоянию на 20 декабря 2016 г. подтверждается списком № 440725 от 28 декабря 2016 г. отправлений заказных писем.

До настоящего времени транспортный налог за 2014, 2015 годы не уплачены.

Оценивая предоставленные документы, суд приходит к выводу, что транспортный налог рассчитан с учётом количества единиц техники, их марки, объёма двигателя, срока выпуска, даты возникновения права собственности и даты прекращения права собственности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2015 годы в сумме 04 рубля 74 копейки.

Расчет пени представлен административным истцом.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое требование о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 1900 рублей и пени в сумме 4 рублей 74 копеек подлежащим удовлетворению.

Административный истец также обратился в суд с требованием о взыскании с административного ответчика ФИО3 пени по транспортному налогу в размере 403 рублей 31 копейка, по земельному налогу в размере 30 рублей 84 копеек.

В ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательствами о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что основанием для начисления пени по земельному налогу в сумме 30 рублей 84 копейки является наличие задолженности по земельному налогу за 2011 год, а для начисления пени по транспортному налогу является наличие задолженности по транспортному налогу за 2010,2011,2012, 2013 годы.

Однако, административным истцом не представлены доказательства направления административному ответчику налогового уведомления о начислении земельного налога за 2011 год и налоговых уведомлений о начислении транспортного налога за 2010,2011,2012, 2013 годы, выставления требования, вручения (направления) этого требования административному ответчику и оплаты или взыскания земельного налога за 2011 год и транспортного налога за 2010,2011,2012, 2013 годы. Согласно же ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 403 рублей 31 копейка, по земельному налогу в размере 30 рублей 84 копеек. 

С административным иском об уплате задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы и пени административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 1904 (Одна тысяча девятьсот четыре) рубля 74 копейки, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 1900 (Одна тысяча девятьсот) рублей на счет № 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210604012021000110;

- пени по транспортному налогу в сумме 4 (Четыре) рубля 74 копейки на счет №40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН 

<

***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210604012022100110.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО3 отказать.

Взыскать с ФИО3, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Город Вышний Волочек» государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (03 октября 2018 г).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов