РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец Нижегородской области 09 апреля 2025 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Комяк В.Н., при помощнике судьи Шитовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, и 

по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Управлению ФНС России по Нижегородской области о признании требования об уплате задолженности недействительным,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021-2022г.г. в размере 37 200,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 472,00 руб. и пени: в размере 10577,81 руб., на общую сумму 48249,81 руб.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с положениями п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. на ней в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства.

Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. является собственником имущества.

В соответствии с нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений от *** *, от *** *. Однако, в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. Сальдо по единому налоговому счёту может быть: положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет; отрицательным - имеется задолженность; нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от *** *. Данное требование Должник так же не оплатил.

В связи с не исполнением требования налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в судебный участок * Городецкого судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу ... вынесен ***. Определением от 10.01.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность на общую сумму 48 249,81 руб., в том числе налог 37672,00 руб., пени 10577,81 руб., штраф 0,00 руб.:- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 37200,00 руб. начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года в сумме 18600,00 руб., -по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме 18 600,00 руб., -Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 472,00 руб. начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года, с учетом переплаты, в сумме 181,00 руб., по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме 291,00 руб., -Пени: в размере 10577,81 руб. Согласно расчету, пени насчитаны по требованию * от ***, по заявлению о вынесении судебного приказа * от ***, задолженность к взысканию, не обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания, составила 10577,81 руб.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговые периоды 2021-2022г.г. в размере 37200,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговые периоды 2021-2022г.г. в размере 472,00 руб., и пени в размере 10577,81 руб., а всего на общую сумму 48249,81 руб.

ФИО1 обратилась со встречным административным исковым заявлением к Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области о признании требования об уплате задолженности недействительным. В обосновании исковых требований административный истец (по встречному иску) указала, что в материалы дела представлены налоговые уведомления от *** * по уплате налогов за 2021г., от *** * по уплате налогов за 2022г. Вместе с тем в материалы дела административным истцом (по первоначальному иску) представлено требование об уплате задолженности * по состоянию на *** на общую сумму 46134,82 руб. (в т.ч. транспортный налог - 37 200,00 руб.) без указания налогового периода, даты направления налогоплательщику и способа вручения, предусмотренного ч.4 ст.69 НК РФ. Указанное требование административным ответчиком (по первоначальному иску) получено не было и документального подтверждения надлежащего направления, позволяющего достоверно установить факт получения (вручения) требования, в материалы дела не представлено. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налога-счета этого лица (ч.1 ст.70 НК РФ). Считает, что начало формирования отрицательного сальдо (недоимки) за 2021 г.- ***, за 2022 г. - с *** Соответственно трехмесячный срок направления требования об уплате налога за 2021 г. истекает ***, за 2022 г. - *** Таким образом, за 2022 г. по состоянию на *** трехмесячный срок предъявления требования за 2021 г. истек (с *** по ***), а за 2022 г. не наступил (с *** по 29.02.2024г.). Из содержания требования об уплате невозможно достоверно установить периоды, за которые сформирована задолженность, а также дату направления требования налогоплательщику, вследствие чего срок направления требования об уплате налога за 2021 г. и 2022 г. нарушен. Ссылка административного истца на п.1 постановления Правительства РФ от *** * о продлении срока направления требования об уплате задолженности несостоятельна в связи с тем, что данное постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, но не ранее *** (в ред. Постановлений Правительства РФ от *** *, от *** *). Обратной силы, ухудшающей положение гражданина до вступления в силу новой нормы, нормативно-правовой акт не имеет. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, в Управление ФНС России по Нижегородской области через Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области была направлена жалоба с требованием об отмене требования об уплате задолженности * по состоянию на *** в отношении ФИО1

На основании изложенного, ФИО1 просила признать требование об уплате задолженности * по состоянию на 23.07.20213 Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в отношении ФИО1 недействительным.

Определениями суда к участию в деле привлечены в качестве административного ответчика по встречному иску Управление ФНС России по Нижегородской области, заинтересованных лиц Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области, Городецкое РОСП ГУФССП России по Нижегородской области, ПАО Совкомбанк, ФИО2

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя, из которого также следует, что на настоящий момент, согласно данным единого налогового счета, общая сумма недоимки по налогам (отрицательное сальдо по ЕНС) составляет 73338,67 руб., в том числе по транспортному налогу-72545,67, по налогу на имущество-793 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налогов начислены пени. На настоящий момент, согласно данным ЕНС, общая сумму пени, начисленных за неуплату налогов, составляет 28404,02 руб.

Из возражений на встречное административное исковое заявление следует, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Федеральным законом от *** *-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с *** введены понятия единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП) и единого налогового счета (далее по тексту -ЕНС). Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3 по состоянию на *** сальдо ЕНС заявителя отрицательное, составляло - 44 228.05 руб. (налог в сумме 37381,00 руб., пени в сумме 6 847.05 руб.), в том числе:- транспортный налог с физических лиц в общей сумме 37200.00 руб. (за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021в сумме 18 600,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты *** в сумме 18 600,00 руб.); -налог на имущество физических лиц в общей сумме 181.00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ***; -задолженность по пени в сумме 6 847,05 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ), но в соответствии с постановлением Правительства РФ * от *** «О мерах по урегулированию задолженности по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до *** (включительно).

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в установленные законом сроки (***-дата формирования отрицательного сальдо ЕНС+ 3 месяца - п.1 ст. 70 НК РФ (до ***) + 6 месяцев в соответствии с Постановлением Правительства РФ * от *** (до ***), учитывая наличие недоимки и задолженности по пени, Долговым центром сформировано требование * об уплате задолженности по состоянию на *** (далее по тексту - требование * от ***) на сумму 46 134.82 руб., со сроком уплаты ***, в которое включена следующая задолженность:

транспортный налог с физических лиц в общей сумме 37 200.00 руб. (за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021в сумме 18 600,00 руб., за 2021 год по сроку уплаты *** в сумме 18 600,00 руб.).

налог на имущество физических лиц в общей сумме 181.00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ***.

- задолженность по пени в сумме 8 753,82 руб.

Требование * от *** направлено налогоплательщику *** заказным письмом по почте России (почтовый идентификатор 80529488830429) которое, согласно информации официального сайта Почты России (www.pochta.ru), вручено налогоплательщику ***.

Форма требования об уплате задолженности утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России *** N 71902).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Из анализа приведенных норм следует, что требование может быть признано недействительным только в том случае, если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов (сборов), пеней или составлено с существенными нарушениями статьи 69 НК РФ.

Обжалуемое требование соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога, пеней и штрафа на дату его составления и составлено в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ, по утвержденной форме, содержит все необходимые реквизиты и основание взимания задолженности.

Указанные суммы штрафа и пени отражены в требовании об уплате в связи с техническими особенностями ведения Единого налогового счета.

Таким образом, учитывая, что требование * от *** сформировано и направлено в установленные законом сроки, по утвержденной форме и вручено налогоплательщику, вывод налогоплательщика о незаконности данного требования в связи с нарушением срока направления требования, без указания налогового периода и не направлении в адрес налогоплательщика, несостоятелен.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № Нижегородской области полагает, что в данном случае исковое заявление ФИО1 о признании недействительным требование об уплате от * от *** не подлежит удовлетворению.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, не признает требование о взыскании с нее пени, встречные требования поддержала, пояснила, что транспортный налог за 2021, 2022г.г. не платила, поскольку автомобиль за который насчитан налог был ей продан и не находился в ее владении, автомобиль с регистрационного учета не снят, поскольку находится в залоге у банка. Кроме того, в рамках уголовного дела на данный автомобиль были наложены обеспечительные меры, просила удовлетворить встречные требования. 

Из письменных возражений ФИО1 на административное исковое заявление следует, что налоговый орган пропустил срок обращения с данным иском.

Административный ответчик Управление ФНС России по Нижегородской области заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения ст. 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и в силу действующего законодательства обязана уплачивать законно установленные налоги. Наличие объектов налогообложения подтверждено сведениями, представленными в материалы дела.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами делам подтверждается факт направления ответчику налоговых уведомлений от *** * об уплате в срок до ***, от *** * об уплате налогов в срок не позднее 01.12.2023г. (т.1 л.д..22,24) Однако, ответчик в установленный в срок, налоги не оплатил.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ было направлено требование от *** *. Данное требование Должник так же не оплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Доводы административного ответчика (по первоначальному иску) ФИО1 о пропуске срока обращения административного истца с данным иском, основаны на неправильном толковании норм права.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, *** мировым судьей судебный участок * Городецкого судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ по делу * о взыскании задолженности в сумме 48249,81 руб., в том числе налог-37672,00 руб., пени 10577,81 руб. Определением того же мирового судьи от 10.01.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

В Городецкий городской суд Нижегородской области *** поступило административное исковое заявление через систему «Электронное правосудие», в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (***), налоговый орган обратился в суд о взыскании недоимки в порядке искового производства.

Из сообщения заместителя начальника регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД от 18.03.2025г. * следует, что на имя ФИО1, *** года рождения, согласно автоматизированной базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на 18.03.2025г., зарегистрировано транспортное средство марки ... года выпуска, государственный регистрационный знак ..., дата постановки на учет ***.

Как следует из выписки из приговора Городецкого городского суда от ***, по вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства по уголовному делу: - автомобиль марки «... государственный регистрационный знак ..., находящийся на хранении на стоянке МО МВД России «Городецкий» по адресу: ......., документы на автомобиль марки «... хранящиеся в материалах уголовного дела (том 9 л.д. 137) – возвратить по принадлежности законному владельцу ФИО1.

*** по акту приема-передачи * сотрудником ГУ МВД России по Нижегородской области был передан ФИО1 автомобиль марки «...

Судебный пристав-исполнитель Городецкого РОСП ГУФССП России по Нижегородской области РЕА обратилась в суд с заявлением о прекращении исполнительного производства *-ИП возбужденного *** на основании исполнительного листа № * от ***, выданного Городецким городским судом Нижегородской области по делу *, предмет исполнения: обращение взыскания на предмет залога – транспортное средство ... принадлежащее ФИО1 для дальнейшей продажи с публичных торгов в счет погашения долга по кредитному договору * от *** в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя ПАО «Совкомбанк», поскольку утрачена возможность исполнения исполнительного документа.

Определением Городецкого городского суда Нижегородской области от *** в удовлетворении заявления судебного пристава-исполнителя Городецкого РОСП ГУФССП России по ....... РЕА о прекращении исполнительного производства *-ИП возбужденного *** на основании исполнительного листа № * от ***, выданного Городецким городским судом Нижегородской области по делу *, предмет исполнения: обращение взыскания на предмет залога – транспортное средство ..., принадлежащее ФИО1 для дальнейшей продажи с публичных торгов в счет погашения долга по кредитному договору * от *** в отношении должника ФИО1 в пользу взыскателя ПАО «Совкомбанк», отказано.

Апелляционным определением Нижегородского областного суда от *** определение Городецкого городского суда оставлено без изменения.

Из информации, представленной ПАО Совкомбанк от *** следует, что ФИО1 является заемщиком в ПАО Совкомбанк по договору открытого, в рамках продукта "Автокредит" от 15.03.2017г., транспортное средство ..., является залоговым перед ПАО Совкомбанк, кредитное обязательство не выполнено.

Однако в материалах дела имеется договор купли-продажи транспортного средства от ***, заключенного между ФИО1 и ФИО2 о продаже автомобиля марки «...

Из объяснений ФИО1 от ***, полученными судебным приставом- исполнителем КРА следует, что данный автомобиль был продан по договору купли -продажи ФИО2 после вступления приговора в законную силу в январе 2021 года. Денежные средства в размере 90000 рублей были получены ей на руки, оставшаяся сумма в размере 310000 рублей до сих пор не получена. В настоящее время судьба автомобиля ей не известна.

*** судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении розыскного дела по исполнительному розыску.

Однако, в материалах дела отсутствуют доказательства обращения ФИО1 с заявлением о розыске автомашины в правоохранительные органы, а также по оспариванию договора купли-продажи автомобиля, оставаясь его собственником, а, соответственно, лицом, обязанным к уплате транспортного налога.

Как следует из сообщения судебного пристава-исполнителя Городецкого РО ГУФССП по Нижегородской области от ***, что в Городецком РОСП находилось два исполнительных производства о взыскании задолженности по налогам и сборам, возбужденных на основании исполнительных листов по делам №..., выданных Городецким городским судом Нижегородской области.

Довод административного ответчика ФИО3 о том, что она не является налогоплательщиком транспортного налога за транспортное средство ... за налоговые периоды 2021-2022г.г., поскольку данный автомобиль был продан, в этот период времени не являлась собственником, является не состоятельным и не основан на законе.

Согласно вышеприведенным нормам закона, налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (действовавшего до 01 января 2021 года) юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий не совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Как следует из сообщения заместителя начальника регистрационно-экзаменационного отдела ГИБДД от 18.03.2025г. *, что на имя ФИО1, *** года рождения, согласно автоматизированной базы данных ФИС ГИБДД-М по состоянию на 18.03.2025г., зарегистрировано транспортное средство марки ...

Таким образом, ФИО1 несет обязанность по уплате транспортного налога за автомобиль ..., за налоговые периоды 2021-2022г.г. 

Таким образом, за ответчиком числится задолженность:

- Транспортный налог с физических лиц за налоговые периоды 2021-2022г.г. в размере 37200,00 руб. (начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года в сумме 18600,00 руб., -по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме 18 600,00 руб.),

-Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговые периоды 2021-2022г.г. в размере 472,00 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года, с учетом переплаты, в сумме 181,00 руб., по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме 291,00 руб.).

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 37200,00 руб. и налогу на имущество в сумме 472,00 руб. за налоговые периоды 2021-2022г.г. подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком налог на имущество и транспортный налог не был уплачен в срок, указанный в требовании, ФИО1 были начислены пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

При разрешении требований о взыскании пени суд приходит к следующему.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, соответственно, из установленных налоговой базы, налоговой ставки, периода указанных в расчете, представленном административным истцом, за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу: пени:

-Транспортный налог с физических лиц:

по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты 02.12.2019за налоговый период 2018 года в сумме 18600,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** по делу ... от *** Городецкого городского суда Нижегородской области, недоимка погашена с *** по ***, позже установленного срока уплаты, в связи с чем были насчитаны пени с *** по *** в сумме 3 089,01 руб.

Решением Городецкого городского суда Нижегородской области от *** исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворены, с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 18600 рублей, государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 744 рубля.

*** судебным приставом -исполнителем возбуждено исполнительное производство *-ИП на основании исполнительного листа, выданного Городецким городским судом по делу ... на сумму 18600 рублей.

*** судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 год погашена с *** по ***.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период, заявленный налоговым органом с *** по *** в сумме 3089,01 руб., подлежат удовлетворению.

- по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2019 года в сумме 18600,00 руб. (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** по делу ... от *** Городецкого городского суда Нижегородской области, недоимка погашена с *** по ***, позже установленного срока уплаты, в связи с чем насчитаны пени с *** по *** в сумме 2 157,08 руб.

Решением Городецкого городского суда Нижегородской области от 16.05.2022г. административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворены, с ФИО1, взыскано в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимка по транспортному налогу в сумме 18781,82 руб. за налоговый период 2019 год по налоговому уведомлению от *** * со сроком уплаты до *** в размере 18600 рублей, за 2019 год за транспортные средства: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., пени в размере 181 рубль 82 копейки, в доход Городецкого муниципального района Нижегородской области государственная пошлина в размере 751 рубль. 

*** судебным приставом -исполнителем возбуждено исполнительное производство *-ИП на основании исполнительного листа, выданного Городецким городским судом по делу ... на сумму 18781,82 рубль.

*** судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

Как следует из решения Городецкого городского суда Нижегородской области от 16.05.2022г. пени в размере 181,81 рубль взысканы за период с *** по ***.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 год погашена с *** по 25.11.2022г.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период, заявленный налоговым органом с *** по *** в сумме 2157,08 руб. подлежит удовлетворению.

- по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2020 года в сумме 18600,00 руб. (недоимка взыскана судебным приказом судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области по делу ... от ***, недоимка частично погашена *** в сумме 1500,00 руб. - позже установленного срока уплаты, остаток задолженности составляет 17100,00 руб., в связи с чем насчитаны пени с *** по *** в сумме 1131,73 руб., с *** по *** в сумме 2000,12 руб.

Судебным приказом ... от 17.03.2022г. с административного ответчика взыскано: транспортный налог с физических лиц в размере 18600 руб., пени в размере 65,10 руб. Определением мирового судьи судебного участка №4 Городецкого судебного района Нижегородской области от *** судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно данным, представленным судебным приставом- исполнителем, на основании судебного приказа №.... исполнительное производство не возбуждалось.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 год погашена частично *** в сумме 1500,00 руб., остаток задолженности составляет 17100,00 руб.

Согласно решению Городецкого городского суда Нижегородской области от 27.12.2024 года, вступившему в законную силу, в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 (...) о взыскании недоимки по налогу в размере 18 665 рублей 10 копеек, отказано.

При таких обстоятельствах, поскольку судьба пени следует судьбе налога, а сведений подтверждающих взыскание с ФИО1 транспортного налога за 2020 год в материалах дела не имеется, суд считает необходимым отказать в требованиях административного истца о начислении пени за период, заявленный налоговым органом за 2020 год в период со *** по *** в сумме 1131,73 руб., с *** по *** в сумме 2000,12 руб.

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года в сумме 18600,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), в связи с тем, что недоимка не погашена насчитаны пени с *** по *** в сумме 139,50 руб., с *** по *** в сумме 2 000,12 руб.

Судебным приказом №... от 18.12.2023г. с административного ответчика взыскана налоговая задолженность в сумме 48249,81, в том числе налог 37672,00 руб., пени 10577,81 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 472,00 руб. за 2021-2022г.г., пени в размере10577,81 руб., транспортный налог в размере 37200,00 руб. за период 2021-2022г.г. Определением мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области от *** судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из сообщения судебного пристава- исполнителя, сведений о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № ... не имеется.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021 год числится 18600 рублей.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период, заявленный налоговым органом со *** по *** в сумме 139,50 руб., с *** по *** в сумме 2 000,12 руб. подлежат удовлетворению.

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме 18600,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), в связи с тем, что недоимка не погашена насчитаны пени со *** по *** в сумме 37,20 руб.

Судебным приказом №... от 18.12.2023г. с административного ответчика взыскана налоговая задолженность в сумме 48249,81, в том числе налог 37672,00 руб., пени 10577,81 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 472,00 руб. за 2021-2022г.г., пени в размере10577,81 руб., транспортный налог в размере 37200,00 руб. за период 2021-2022г.г. Определением мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района ....... от *** судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из сообщения судебного пристава- исполнителя, сведений о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № ... не имеется.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2022 год числится 18600 рублей.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период, заявленный налоговым органом со *** по *** в сумме 37,20 руб. подлежат удовлетворению.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

- по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2021 года, с учетом переплаты, в сумме 181,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), насчитаны пени с *** по *** в сумме 1,36 руб., с *** по *** в сумме 19,46руб.

Судебным приказом №... от 18.12.2023г. с административного ответчика взыскана налоговая задолженность в сумме 48249,81, в том числе налог 37672,00 руб., пени 10577,81 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 472,00 руб. за 2021-2022г.г., пени в размере10577,81 руб., транспортный налог в размере 37200,00 руб. за период 2021-2022г.г. Определением мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области от *** судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из сообщения судебного пристава- исполнителя, сведений о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № ... не имеется.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год числится с учетом переплаты, в сумме 181,00 руб., в полном объеме не погашена.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период, заявленный налоговым органом со *** по *** в сумме 1,36 руб., с *** по *** в сумме 19,46руб. подлежат удовлетворению.

-по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2022 года в сумме 291,00 руб. (недоимка взыскивается в данном производстве), насчитаны пени со *** по *** в сумме 0,58 руб.

Судебным приказом №... от 18.12.2023г. с административного ответчика взыскана налоговая задолженность в сумме 48249,81, в том числе налог 37672,00 руб., пени 10577,81 руб. (налог на имущество физических лиц в размере 472,00 руб. за 2021-2022г.г., пени в размере10577,81 руб., транспортный налог в размере 37200,00 руб. за период 2021-2022г.г. Определением мирового судьи судебного участка * Городецкого судебного района Нижегородской области от *** судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Из сообщения судебного пристава- исполнителя, сведений о возбуждении исполнительного производства на основании судебного приказа № ... не имеется.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год числится с учетом переплаты, в сумме 291,00 руб., в полном объеме не погашена.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период, заявленный налоговым органом со *** по *** в сумме 0,58 руб. подлежат удовлетворению.

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов):

-налог начислен по налоговому уведомлению * от *** по сроку уплаты *** за налоговый период 2018 года в сумме 3900,00 руб. на основании расчета налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" (недоимка взыскана исполнительным листом ФС * от *** по делу 2а-127/2021 от *** Городецкого городского суда Нижегородской области, недоимка погашена *** - позже установленного срока уплаты), в связи с чем насчитаны пени с *** по *** в сумме 1,65 руб.

Как следует из материалов гражданского дела № ..., определением Городецкого городского суда Нижегородской области от *** в связи с отказом представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области от исковых требований в части взыскания недоимки: налог на доходы физических лиц в размере 3 900,00 рублей, производство по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3900 рублей, прекращено.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, налог на доходы физических лиц за налоговый период 2018 год административным ответчиком уплачен позже установленного срока ***.

При таких обстоятельствах, начисленные пени за период, заявленный налоговым органом со *** по *** в сумме 0,58 руб. подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, начисленные пени по транспортному налогу:

за налоговый период 2018 год с *** по *** в сумме 3089,01 руб., 

за налоговый период 2019 год с *** по *** в сумме 2157,08 руб.,

за налоговый период 2021 год со *** по *** в сумме 139,50 руб., с *** по *** в сумме 2 000,12 руб.

за налоговый период 2021 год со *** по *** в сумме 37,20 руб.

на общую сумму 7422,91 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

за налоговый период 2021 год *** по *** в сумме 1,36 руб., с *** по *** в сумме 19,46 руб.

за налоговый период 2022 год со *** по *** в сумме 0,58 руб.

- по налогу на доходы физических лиц за 2018 год со *** по *** в сумме 1,65 руб.

на общую сумму 7445,96 рублей подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании пени с административного ответчика частично.

При разрешении встречных административных исковых требований ФИО1 о признании требования об уплате задолженности * по состоянию на *** недействительным, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации N 500 от 29.03.2023 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного статьей 70 НК РФ (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Как следует из отзыва на административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области от *** *, Управлением Федеральной налоговой службы по Нижегородской области (далее -Управление) в порядке статьи 140 НК РФ рассмотрена жалоба ФИО1 на бездействие должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, выразившееся в не проведении мероприятий по актуализации сведений Единого налогового счета ФИО1 и повлекшее выставление требования от *** * об уплате задолженности и вынесение решения от *** * о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных. Управлением решено жалобу налогоплательщика на бездействие должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично на основании следующего. Исходя из содержания ст. 69, ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности носит информационный характер, направлено на извещение налогоплательщика о наличии у него отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности в добровольном порядке. Направление Инспекцией требования от *** * является извещением налогоплательщика о наличии у него неисполненной обязанности по уплате обязательных платежей. В соответствии со ст. 69 НК РФ в установленные законом сроки (***- дата формирования отрицательного сальдо ЕНС + 3 месяца в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ (до ***) + 6 месяцев в соответствии с Постановлением * (до ***)), учитывая наличие недоимки и задолженности по пеням, Инспекцией сформировано требование от *** * на сумму 46 134,82 руб. со сроком уплаты ***, в которое включена следующая задолженность: по транспортному налогу с физических лиц в общей сумме 37 200 руб. (за 2020 год по сроку уплаты *** в сумме 18 600 руб., за 2021 год по сроку уплаты *** в сумме 18 600 руб.); по налогу на имущество физических лиц в сумме 181 руб. за 2021 год по сроку уплаты ***; - по пеням в сумме 8 753,82 руб. Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области *** в отношении ФИО1 сформировано заявление о вынесении судебного приказа * на общую сумму 48 249,81 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в общей сумме 37 200 руб. (за 2021 год по сроку уплаты *** в сумме 18 600 руб., за 2022 год по сроку уплаты *** в сумме 18 600 руб.); налог на имущество физических лиц в общей сумме 472 руб. (за 2021 год по сроку уплаты *** в сумме 181 руб., за 2022 год по сроку уплаты *** в сумме 291,00 руб.); -задолженность по пеням в сумме 10577,81 руб. Заявление от *** * направлено Инспекцией *** в судебный участок * Городецкого судебного района Нижегородской области, *** судом вынесен судебный приказ *, однако определением суда от ***, в связи с поступлением возражений от заявителя, судебный акт отменен. Инспекцией направлено в Городецкий городской суд Нижегородской области административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций от *** * на сумму 48 249,81 руб., дело ... (задолженность, включенная в вышеуказанное заявление о вынесении судебного приказа). По транспортному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты *** на сумму 18 600 руб. требование об уплате задолженности до *** Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области не выставлялось, данная задолженность правомерно включена в ЕНС и в отношении данной задолженности в установленные законодательством сроки и с учетом Постановления № 500 выставлено требование от *** *, остаток неуплаченной суммы по которому по состоянию на *** составлял - 73012,17 руб., в который также правомерно включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в связи с произведенным начислением по сроку уплаты *** в сумме 18600 руб. Аналогичная ситуация по налогу на имущество физических лиц за 2021 год. Таким образом, в требование от *** * включена задолженность, соответствующая фактической обязанности ФИО1 по уплате налогов, которая установлена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ. Однако, в отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты *** на сумму 18600 руб. инспекцией меры взыскания в рамках ст. 48 НК РФ не применялись, поэтому данная задолженность, а также соответствующие суммы пеней, отраженные на ЕНС по состоянию на ***, в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ не должны учитываться при определении размера совокупной обязанности ЕНС, у Инспекции отсутствовали основания для включения вышеуказанных сумм задолженности в требование от *** * и решение от *** * и решение от *** *. Инспекцией направлено в Городецкий городской суд Нижегородской области административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций от *** * на сумму 18665,10 руб.:- транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты *** в сумме 18 600 руб.;- задолженность по пеням в сумме 65,10 руб. Решением Городецкого городского суда Нижегородской области по делу ... от *** в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области на сумму 18 665,10 руб. отказано. По состоянию на *** сумма задолженности по административному исковому заявлению * от *** не изменилась.

Сальдо ЕНС, сформированное на ***, учитывает сведения об имеющихся на *** суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ***, включается в сальдо ЕНС на ***

Из материалов дела усматривается, по состоянию на *** у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. Следовательно, предельный срок направления требования об уплате задолженности с учетом положений статьи 70 НК РФ и вышеуказанного Постановления N 500 истекает ***.

Таким образом, срок направления требования об уплате задолженности N 18815 от *** не нарушен.

Учитывая наличие недоимки и задолженности по пеням, инспекцией сформировано требование от *** * на сумму 46134,82 руб. со сроком уплаты 16.11.2023г.

Содержание требования об уплате задолженности, указано в п. 2 ст. 69 НК РФ, в связи с чем период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ***, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до *** включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от *** N 263-ФЗ).

Требование N 18815 от *** содержит информацию о начисленном налоге, а также расчет его суммы, который в полной мере отвечает положениям действующего законодательства.

Согласно реестру заказной корреспонденции от 23.07.2023г., в адрес ФИО1 было направлено требование на уплату налога, пени.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ с *** взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после *** в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до *** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, в силу прямого указания пункта 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, датой исчисления срока для направления налоговым органом требования об уплате задолженности является ***.

Таким образом, доводы административного истца (по встречному иску) о пропуске налоговым органом срока направления требования об уплате задолженности и признании указанного требования недействительным, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неверном толковании положений действующего законодательства. 

Кроме того, суд учитывает, что административный ответчик ФИО1 была уведомлена налоговым органом о налоговой задолженности по транспортному налогу за 2020 год, что подтверждается налоговым уведомлением * от *** (л.д.20).

С учетом установленных выше обстоятельств, требования административного истца ФИО1 (по встречному иску) о признании требования об уплате задолженности от *** * недействительным, не подлежат удовлетворению.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, пени подтверждаются письменными материалами дела.

Принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности в полном объеме по налогам, а также пени, установленная законом обязанность по уплате налога и пеней административным ответчиком, надлежащим образом в установленный законом срок не исполнена, доказательств обратного не предоставлено.

Сведений о том, что задолженность по уплате налогов погашена либо возможность ее взыскания утрачена, в материалах дела отсутствуют. 

При таких обстоятельствах, учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, порядок и процедура направления требования об уплате налога, пени, налоговым органом были соблюдены, срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени налоговым органом не пропущен, при этом расчет недоимки судом проверен, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области подлежат частичному удовлетворению. 

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 1553,54 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2021-2022 г.г. в размере 37200,00руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в сумме 472,00 руб. и пени на общую сумму 7445,96 рублей

по транспортному налогу:

за налоговый период 2018 год с *** по *** в сумме 3089,01 руб., 

за налоговый период 2019 год с *** по *** в сумме 2157,08 руб.,

за налоговый период 2021 год со *** по *** в сумме 139,50 руб., с *** по *** в сумме 2 000,12 руб.

за налоговый период 2022 год со *** по *** в сумме 37,20 руб.

всего 7422,91 руб.,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов:

за налоговый период 2021 год *** по *** в сумме 1,36 руб., с *** по *** в сумме 19,46 руб.

за налоговый период 2022 год со *** по *** в сумме 0,58 руб.

по налогу на доходы физических лиц за 2018 год со *** по *** в сумме 1,65 руб.,

на общую сумму 45 117, 96 рублей.

В удовлетворении остальной части требований, отказать.

...

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1553,54 рублей.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Управлению ФНС России по Нижегородской области о признании требования об уплате задолженности недействительным - отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья В.Н. Комяк

Мотивированное решение суда изготовлено ***.

Судья В.Н. Комяк