Постановление

 №1342 от 13.03.2018 года 

№-ИП от 21.03.2018 года 

Страховые взносы на ОМС 

Страховые взносы на ОПС 

2018 

Постановление №1817 от 03.10.2019 года 

№-ИП от 10.10.2019 года 

Страховые взносы на ОМС 

Страховые взносы на ОПС 

2019 

Постановление №1089 от 01.09.2020 года 

№-ИП от 07.09.2020 года 

Страховые взносы на ОМС 

Страховые взносы на ОПС 

2020 

2а-911/2021 

№-ИП от 27.08.2021 года 

Страховые взносы на ОМС 

Согласно ч.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. Таким образом, административному ответчику исчислены пени:

Наименование налога, за который исчислены пени 

Налоговый период для исчисления пени, год 

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Сумма начисленных пени 

Сумма не подлежащая взысканию 

Остаток задолженности 

Страховые взносы на ОМС 

2018 

31.10.2020 

31.12.2022 

750,31 

0 

750,31 

2019 

31.10.2020 

31.12.2022 

884,43 

0 

884,43 

2020 

18.01.2021 

31.12.2022 

1082,54 

0 

1082,54 

2021 

08.02.2021 

31.12.2022 

51,46 

0 

51,46 

Страховые взносы на ОПС 

2020 

18.01.2020 

31.12.2022 

2776,47 

0 

2776,47 

2021 

08.02.2021 

31.12.2022 

198,14 

0 

198,14 

ЕНС 

2023 

01.01.2023 

12.08.2023 

6086,17 

0 

6086,17 

Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов административный ответчик не исполнил.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате, задолженность по уплате страховых взносов уплачена не была, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №77 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени, который был выдан 01.09.2023 года. 

Судебный приказ по заявлению административного истца по делу №2а-77/77/2023 вынесен мировым судьей судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска 01.09.2023 года, следовательно с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в пределах установленного действующим законодательством срока.

Определением мирового судьи судебного участка №73 в Свердловском районе г.Красноярска, и.о. мирового судьи судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска, от 23.10.2023 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения. Срок направления административного искового, установленный статьей ст. 286 КАС РФ, истекал 23.04.2024 года.

Впоследствии, после отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №73 в Свердловском районе г. Красноярска, и.о. мирового судьи судебного участка №77 в Свердловском районе г.Красноярска, от 23.10.2023 года, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пени в порядке административного искового производства.

Как следует из материалов дела, административное исковое заявление было подано в приемную Свердловского районного суда г.Красноярска 05.03.2024 года, определением суда от 07.03.2024 года административное исковое заявление принято к производству, следовательно, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен. 

Вместе с тем ФИО1 мер к погашению страховых взносов не предпринимал, в связи с этим суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика штрафной санкции в порядке ст. 75 НК РФ. 

Суд соглашается с расчетом задолженности по пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представлено. 

Таким образом, административным истцом не утрачена возможность ко взысканию пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год с 18.01.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 2 776 рублей 47 копеек, за 2021 год с 08.02.2021 по 31.12.2022 год в сумме 198 руб. 14 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год с 31.10.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 750 руб. 31 коп., за 2019 год с 31.10.2020 года по 31.12.2022 год в сумме 884 руб. 43 коп., за 2020 год с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1 082 руб. 54 коп., за 2021 год с 08.02.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 51 руб. 46 коп.

Довод административного ответчика об отсутствии доказательств направления ему уведомлений и требований, отклоняется судом, поскольку противоречит материалам дела.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доводы административного ответчика относительно того, что он не заходил в личный кабинет налогоплательщика и не пользовался им, в связи с чем не получал налоговые уведомления и требования, судом не принимаются в силу следующего.

Пункт 1 статьи 11.2 НК РФ определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац второй пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).

Как установлено абзацем первым пункта 2 статьи 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России в соответствии с Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ (далее – Порядок).

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля определен пунктом 9 Порядка и предусматривает подачу физическим лицом или его представителем соответствующего заявления по форме, установленной приложением N 1 к Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) с представлением документа, удостоверяющего личность физического лица или представителя физического лица.

Из содержания пунктов 10 и 11 Порядка следует, что на основании заявления физического лица для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган представляет физическому лицу регистрационную карту, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль. При этом лицу предоставлена возможность выбора способа получения такой регистрационной карты: непосредственно в налоговом органе или по адресу электронной почты, указанному в заявлении.

Из представленного в материалы дела административным истцом заявления ФИО1 следует, что ФИО1 был зарегистрировано в личном кабинете налогоплательщика 26.03.2018 года (л.д.120). 

Учитывая вышеизложенные нормы права, а также то обстоятельство, что положения указанного выше Порядка сами по себе не предусматривают автоматическое получение доступа к личному кабинету налогоплательщика без его согласия и не устанавливают дополнительных обязанностей, не предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, наличие регистрации в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 подтверждается материалами дела, у налогового органа имелись основания для направления налоговых уведомлений и требований об оплате налогов и пени через личный кабинет налогоплательщика

Кроме того, судом учтено, что для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз.5 ч.2 ст. 11.2 НК РФ).

Вместе с тем, материалы дела не содержат сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носители, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для направления налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пени в личный кабинет налогоплательщика.

То обстоятельство, что административный ответчик фактически не пользовался личным кабинетом, не ставит в обязанность налоговому органу дублировать направляемые ему на личный кабинет документы и на бумажном носителе по почте. 

Таким образом, суд соглашается с выводами суд о том, что уведомление административного ответчика о необходимости уплаты налога и о выставленных требованиях путем их направления в личный кабинет налогоплательщика – ФИО1 произведено в соответствии с положениями налогового законодательства и подтверждается скриншотами страницы данного личного кабинета и сведениями об их выгрузке. 

Отклоняются судом и доводы ФИО1 о необходимости признания налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности по налогам, а также иных доказательств, представленных налоговым органом, недопустимыми.

Так оснований для признания указанных доказательств недопустимыми в соответствии со ст. 61 КАС РФ не имеется, так как доказательств обратного стороной истца в соответствии с ч. 3 ст. 61 КАС РФ не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки и пени по налогу, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 1 570 руб. 06 коп., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в сумме 407 руб. 71 коп.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по страховым взносам не оплачена, расчет пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени за неуплату пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год с 18.01.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 2 776 рублей 47 копеек, за 2021 год с 08.02.2021 по 31.12.2022 год в сумме 198 руб. 14 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год с 31.10.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 750 руб. 31 коп., за 2019 год с 31.10.2020 года по 31.12.2022 год в сумме 884 руб. 43 коп., за 2020 год с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1 082 руб. 54 коп., за 2021 год с 08.02.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 51 руб. 46 коп.

Кроме того, Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года составляет 6 086 руб. 17 коп. и подлежит взысканию с ФИО1

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 552 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 1 570 руб. 06 коп, пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год с 18.01.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 2 776 рублей 47 копеек, за 2021 год с 08.02.2021 по 31.12.2022 год в сумме 198 руб. 14 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 год в сумме 407 руб. 71 коп.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС: за 2018 год с 31.10.2020 года по 31.12.2022 года в сумме 750 руб. 31 коп., за 2019 год с 31.10.2020 года по 31.12.2022 год в сумме 884 руб. 43 коп., за 2020 год с 18.01.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1 082 руб. 54 коп., за 2021 год с 08.02.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 51 руб. 46 коп.; сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года в размере 6 086 руб. 17 коп., всего взыскать 13 807 руб. 29 коп.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет банка: №40102810445370000059, счет УФК №03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202464230056726735.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 552 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Е. Толстихина

Мотивированное решение суда изготовлено 24 октября 2024 года.