Дело №2а-1146/2021 

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2021 года г.Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Панова Д.В., 

при секретаре Скляровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № к ФИО1 о взыскании недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 6836 руб., а также пени в размере 272,36 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2018 год за период с 26.12.2019 года по 27.11.2020 года – 264,61 руб. и на недоимку по налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года – 7,75 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 71835 руб., а также пени в размере 2196,76 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2018 год за период с 26.12.2019 года по 27.11.2020 года – 2115,35 руб. и на недоимку по налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года – 81,41 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 718 руб., а также пени в размере 0,81 руб., начисленные на данную недоимку по налогу за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года 2,48 руб.

В обоснование иска указано, что в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика зарегистрирована ФИО1 Обязанность по уплате налогов, указанных в налоговых уведомлениях, добровольно не исполнила, в связи с чем, ей были насчитаны пени и направлены требования на сумму 81858,93 руб. Однако в установленный требованиями срок, задолженность по уплате налога и пени налогоплательщиком не погашена. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии на основании заявления должника был отменен.

Представитель истца МИФНС России № 17 по Челябинской области в судебном заседании при должном извещении участия не принял, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явилась. Представила письменные возражения на иск, в которых указала на то, что налоговым органом не было учтено то обстоятельство, что одно из ее транспортных средств, а именно Мерседес-Бенц GL 350 BLUETEC 4 MATIC, практически 6 месяцев находилось в розыске.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд пришел к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленномпорядкев соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом, согласно ст.360 НК РФ, признается календарный год. 

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Пунктом 2ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии сост.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). 

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что в 2018 и 2019 годах ФИО1 являлась собственником:

транспортных средств: ВАЗ 21102, гос. рег. знак № ДЭУ Матиз BDD КОНД, гос. рег. знак №; АУДИ Q7, №; Мерседес-Бенц GL 350 BLUETEC 4 MATIC, гос. рег. № (4 месяца владения в 2018 году и 12 месяцев владения 2019 года); 

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>

Соответственно в налоговые периоды 2018-2019 года ФИО1 являлась плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов. 

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом через личный кабинет 09.09.2019 года было передано налоговое уведомление № от 23.08.2019 года об уплате транспортного (59712 руб.), земельного (718 руб.) и имущественного (6836 руб.) налогов за 2018 год на общую сумму 67266 руб., срок уплаты – не позднее 02.12.2019 года. 

Также налогоплательщику ФИО1 налоговым органом через личный кабинет 25.09.2020 года было передано налоговое уведомление № от 03.08.2020 года об уплате транспортного (71835 руб.), земельного (718 руб.) и имущественного (6836 руб.) налогов за 2019 год, на общую сумму 79389 руб., сроки уплаты – установленные п.1 ст.363 НК РФ (для транспортного налога), п.1 ст.397 НК РФ (для земельного налога), п.1 ст.409 НК РФ (для налога на имущество физических лиц).

В установленный законом срок ответчик налоги не уплатила.

Недоимки по налогам за 2018 год, а именно по земельному налогу в размере 718 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6836 руб., транспортному налогу в размере 59712 руб., были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области от 11 февраля 2020 года, который отменен не был и вступил в законную силу 13.03.2020 года.

В связи с неуплатой в установленные сроки налогов за 2018 и 2019 года, ответчику через личный кабинет были переданы требования: 

№ от 17.03.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортного налогу за 2018 год за период с 26.12.2019 года по 16.03.2020 года, в размере 1002,17 руб., об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 26.12.2019 года по 16.03.2020 года, в размере 114,73 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 20.04.2020 года; 

№ от 14.05.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортного налогу за 2018 год за период с 17.03.2020 года по 13.05.2020 года, в размере 441,78 руб., об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 17.03.2020 года по 13.05.2020 года, в размере 62,33 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 16.06.2020 года;

№ от 22.07.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортного налогу за 2018 год за период с 14.05.2020 года по 21.07.2020 года, в размере 272,50 руб., об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 14.05.2020 года по 21.07.2020 года, в размере 35,35 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 14.08.2020 года;

№ от 05.10.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортного налогу за 2018 год за период с 22.07.2020 года по 04.10.2020 года, в размере 240,38 руб., об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 22.07.2020 года по 04.10.2020 года, в размере 31,33 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 28.10.2020 года;

№ от 28.11.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по транспортного налогу за 2018 год за период с 05.10.2020 года по 27.11.2020 года, в размере 158,52 руб., об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 05.10.2020 года по 27.11.2020 года, в размере 20,87 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 22.12.2020 года;

№ от 10.12.2020 года об уплате: транспортного налога за 2019 год и начисленной на эту недоимку пени за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 81,41 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6836 руб. и начисленной на эту недоимку пени за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 7,75 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 718 руб. и начисленной на эту недоимку пени за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 0,81 руб., в котором установлен срок его исполнения – до 12.01.2021 года.

Указанные требования об уплате налогов и пени ответчиком также исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено п.2 ст.48 НК РФ 2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

27.01.2021 года налоговый орган обратился за вынесением судебного приказа о взыскании спорной, то есть заявленной к взысканию в рассматриваемом административном иске, недоимки по налогам и пени. 03.02.2021 года мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г.Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ №2а-307/2021 о взыскании спорной недоимки. Данный приказ был отменен определением мирового судьи 17.02.2021 года по заявлению ответчика.

Действуя в соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган до истечения 6 месяцев с момента отмены судебного приказа, а именно 05.04.2021 года обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 спорной недоимки и пени по налогам на общую сумму 81858,93 руб.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика пени по налогам: уведомления и требование об уплате спорных налога и пени переданы через его личный кабинет в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц, расчет пени по земельному налогу и расчет пени по транспортному налогу проверен судом, соответствует положениям ст.75 Налогового кодекса РФ.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом не было учтено то обстоятельство, что одно из ее транспортных средств, а именно Мерседес-Бенц GL 350 BLUETEC 4 MATIC, практически 6 месяцев находилось в розыске, являются несостоятельными и подлежат отклонению, поскольку из представленных в материалы дела копий постановления о возбуждении уголовного дела от 02.03.2020 года, постановления о производстве выемки от 20.08.2020 года, протокола места происшествия от 20.08.2020 года, постановления о признании и приобщении к уголовному делу вещественных доказательств от 20.08.2020 года, постановления о сдаче вещественных доказательств от 20.08.2020 года, постановления об изменении места хранения вещественных доказательств от 20.10.2020 года, расписки ФИО1 от 22.10.2020 года, указанное транспортное средство находилось в розыске в налоговый период 2018 года, недоимка по транспортному налогу за который была взыскана приведенным выше судебными приказом, вынесенным мировым судьей, который не был отменен и вступил в законную силу, предметом настоящего иска недоимка по транспортному налогу за 2018 год не является. Кроме того, согласно информации предоставленной налоговым органом, льгота на транспортное средство Мерседес-Бенц GL 350 BLUETEC 4 MATIC была предоставлена с 24.02.2020 года по 21.08.2020 года на основании сведений об угоне, предоставленных из УФНС России по Челябинской области, что также подтверждается содержанием налогового уведомления № от 23.08.2019 года об уплате налогов за 2018 год.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 81858,93 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2655,77 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области недоимки по налогам и пени на общую сумму 81858 рублей 93 копейки, в том числе:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 6836 рублей, а также начисленные по данному налогу пени: на недоимку за 2018 год за период с 26.12.2019 года по 27.11.2020 года в сумме 264 рубля 61 копейка; на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 7 рублей 75 копеек; 

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 71835 рублей, а также начисленные по данному налогу пени: на недоимку за 2018 год за период с 26.12.2019 года по 27.11.2020 года в сумме 2115 рублей 35 копеек; на недоимку за 2019 года за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 81 рубль 41 копейка; 

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 718 рублей, а также начисленные на данную недоимку пени за период с 02.12.2020 года по 09.12.2020 года в размере 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2655 рублей 77 копеек в доход местного бюджета. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Магнитогорска.

Председательствующий: Д.В. Панов

Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2021 года.

Председательствующий: Д.В. Панов