Дело №2а-411/2024

УИД 69RS0004-01-2024-000770-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Бологое 14 июня 2024 года 

Бологовский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Васильковой С.А.,

при секретаре Филипповой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что на на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 является (являлся) собственником следующих транспортных средств: ГАЗ 32213, грз.Х612РВ69, дата регистрации 07.02.2013, мощность 98 лс, ВАЗ21051, грз.Р125КС69, дата регистрации 22.09.2006, мощность 58,80 лс, без марки 2747- 0000010-B1, грз.Н798УУ178, дата регистрации 09.02.2019, дата снятия с регистрации 22.03.2022, мощность 120 лс. 

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3 094 руб. (ОКТМО 28751000 - 784 руб. и ОКТМО 28608416 - 2 310 руб.), за 2020 год в сумме 3 303 руб. 95 коп. (ОКТМО 28751000 - 783,95 руб. и ОКТМО 28608416 - 2 520 руб.), за 2021 год в сумме 5 584 руб. 00 коп. (ОКТМО 28751000 - 784 руб. и ОКТМО 28608416 - 4 800 руб.) в срок установленный законодательством.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: квартира по адресу: ..., иные строения, помещения и сооружения по адресу: ...

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 346 руб. (ОКТМО 28620448 - 231 руб. и ОКТМО 28701000- 115 руб.), за 2019 год в сумме 63 руб. (ОКТМО 28620448 - 21 руб. и ОКТМО 28701000 - 42 руб.) в срок установленный законодательством.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 является (являлся) собственником следующих земельных участков: по адресу: ..., по адресу: ..., по адресу: ....

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога 2018 год в сумме 909 руб. (ОКТМО 28620448), за 2019 год в сумме 83 руб. 00 коп. (ОКТМО 28620448) в срок установленный законодательством.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 2 337 руб. 31 коп.

Истцом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 2438 от 20.01.2020 со сроком исполнения до 21.02.2020, № 1530 от 22.01.2020 со сроком исполнения до 26.02.2020, № 74312 от 29.06.2020 со сроком исполнения до 18.11.2020, № 42213 от 02.07.2020 со сроком исполнения до 04.08.2020, № 54118 от 14.12.2020 со сроком исполнения до 15.01.2021, № 96829 от 14.12.2020 со сроком исполнения до 15.01.2021, № 29687 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022 и № 27415 от 14.12.2022 со сроком исполнения до 17.01.2023.

Меры принудительного взыскания до 01.01.2023 по вышеуказанным требованиям налоговым органом не принимались.

Срок, установленный ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям - до 17.07.2023 (17.01.2023 + 6 месяцев).

Налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №35109 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 сумму налогов и пени не уплатил.

В связи с направлением налогоплательщику требования № 35109 от 09.07.2023 об уплате задолженности, требования №2438 от 20.01.2020, № 1530 от 22.01.2020, № 74312 от 29.06.2020, № 42213 от 02.07.2020, № 54118 от 14.12.2020, № 96829 от 14.12.2020, № 29687 от 15.12.2021 и № 27415 от 14.12.2022 прекратили свое действие (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Таким образом, Управление обращается с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по требованию № 35109 от 09.07.2023 только в части взыскания задолженности, в отношении которой ранее не были предприняты меры принудительного взыскания.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с ФИО1 ИНН №...: задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 11 981 руб. 95 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в сумме 409 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 992 руб. 00 коп.; пени в общей сумме 2 337 руб. 31 коп., а всего на общую сумму 15 720 руб. 26 коп.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, направил в суд заявление, в котором указал, что задолженность признает, с административными исковыми требованиями согласен. 

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия административного истца на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки с ФИО1 подтверждены и судом проверены. 

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Как следует из ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: квартира по адресу: ..., иные строения, помещения и сооружения по адресу: .... 

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами, налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 346 руб. (ОКТМО 28620448 - 231 руб. и ОКТМО 28701000 - 115 руб.), за 2019 год в сумме 63 руб. (ОКТМО 28620448 - 21 руб. и ОКТМО 28701000 - 42 руб.) в срок установленный законодательством.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

№... - 210 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 231 руб. 00 коп. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

№... - 104 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 115 руб. 00 коп. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

№... - 231 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 1/12 (месяцев владения) = 21 руб. 00 коп. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

№... - 115 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 42 руб. 00 коп. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. 

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, не самоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке. 

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговым периодом в силу ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 является (являлся) собственником транспортных средств: ГАЗ 32213, грз.Х612РВ69, дата регистрации 07.02.2013, мощность 98 лс, ВАЗ21051, грз.Р125КС69, дата регистрации 22.09.2006, мощность 58,80 лс, без марки 2747- 0000010-B1, грз.Н798УУ178, дата регистрации 09.02.2019, дата снятия с регистрации 22.03.2022, мощность 120 лс. 

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами, налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3 094 руб. (ОКТМО 28751000 - 784 руб. и ОКТМО 28608416 - 2 310 руб.), за 2020 год в сумме 3 303 руб. 95 коп. (ОКТМО 28751000 - 783,95 руб. и ОКТМО 28608416 - 2 520 руб.), за 2021 год в сумме 5 584 руб. 00 коп. (ОКТМО 28751000 - 784 руб. и ОКТМО 28608416 - 4 800 руб.) в срок установленный законодательством.Расчет транспортного налога за 2019 год:

ГАЗ 32213 - 98 (мощность ЛС) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % (налоговая льгота) = 490 руб.

ВАЗ21051 - 58,80 (мощность ЛС) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % (налоговая льгота) = 294 руб.

Без марки 2747-0000010-B1 - 120 (мощность ЛС) х 21 руб. (налоговая ставка) х 11/12 (месяцев владения) = 2 310 руб.

Расчет транспортного налога за 2020 год:

ГАЗ 32213 - 98 (мощность ЛС) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % (налоговая льгота) = 490 руб.

ВАЗ21051 - 58,80 (мощность ЛС) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % (налоговая льгота) = 294 руб.

Без марки 2747-0000010-B1 - 120 (мощность ЛС) х 21 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 520 руб.

По состоянию на 01.09.2021 (дата формирования налогового уведомления № 35063451) по ОКТМО 28751000 числится переплата по налогу в сумме 5 коп., которая зачтена налоговым органом в счет предстоящих начислений по транспортному налогу за 2020 год.

Расчет транспортного налога за 2021 год:

ГАЗ 32213 - 98 (мощность ЛС) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % (налоговая льгота) = 490 руб.

ВАЗ21051 - 58,80 (мощность ЛС) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % (налоговая льгота) = 294 руб.

Без марки 2747-0000010-B1 - 120 (мощность ЛС) х 40 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 4 800 руб.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год - не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год - не позднее 01 декабря 2023 года (п. 1 ст. 397 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является (являлся) собственником следующих земельных участков: по адресу: ..., по адресу: ..., по адресу: ...

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога 2018 год в сумме 909 руб. (ОКТМО 28620448), за 2019 год в сумме 83 руб. 00 коп. (ОКТМО 28620448) в срок установленный законодательством.

Расчет земельного налога за 2018 год:

№... - 826 руб. (налог за 2017 год) х 1.1 (коэфф.) х 1/12 (месяцев владения) = 909 руб. 00 коп. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Расчет земельного налога за 2019 год:

№... - 909 руб. (налог за 2018 год) х 1.1 (коэфф.) х 1/12 (месяцев владения) = 83 руб. 00 коп. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления на уплату вышеуказанных налогов за 2018-2021 годы направлялись ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов налоговым органом начислены пени в общей сумме 2 337 руб. 31 коп. в том числе:

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28620448), начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 45 руб. 73 коп.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 2 руб. 84 коп.;

пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000), начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 22 руб. 80 коп.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 5 руб. 70 коп.;

пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 180 руб. 35 коп.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 11 руб. 21 коп.;

пени по транспортному налогу (ОКТМО 28608416), начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 312 руб. 15 коп., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 173 руб. 58 коп., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 36 руб. 00 коп.;

пени по транспортному налогу (ОКТМО 28751000), начисленные на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 101 руб. 49 коп., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 54 руб. 00 коп., за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 5 руб. 88 коп.;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы и земельному налогу за 2018-2019 годы), в сумме 1 385 руб. 58 коп. за период с 01.01.2023 по 27.11.2023.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Истцом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 2438 от 20.01.2020 со сроком исполнения до 21.02.2020, № 1530 от 22.01.2020 со сроком исполнения до 26.02.2020, № 74312 от 29.06.2020 со сроком исполнения до 18.11.2020, № 42213 от 02.07.2020 со сроком исполнения до 04.08.2020, № 54118 от 14.12.2020 со сроком исполнения до 15.01.2021, № 96829 от 14.12.2020 со сроком исполнения до 15.01.2021, № 29687 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022 и № 27415 от 14.12.2022 со сроком исполнения до 17.01.2023, однако меры принудительного взыскания до 01.01.2023 по вышеуказанным требованиям налоговым органом не принимались.

Срок, установленный ст.48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям - до 17.07.2023 (17.01.2023 + 6 месяцев).

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст.69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № 35109 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, однако в срок, установленный в требовании (до 28.08.2023), ФИО1 сумму налогов и пени не уплатил.

Таким образом, в связи с направлением налогоплательщику требования № 35109 от 09.07.2023 об уплате задолженности, требования № 2438 от 20.01.2020, № 1530 от 22.01.2020, № 74312 от 29.06.2020, № 42213 от 02.07.2020, № 54118 от 14.12.2020, № 96829 от 14.12.2020, № 29687 от 15.12.2021 и № 27415 от 14.12.2022 прекратили свое действие (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 24.11.2023 № 13763 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15 720 руб. 26 коп.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов. 

Расчеты налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени налоговым органом произведены в соответствии с законом, являются арифметически правильными.

Административный ответчик исковые требования признал, согласившись с представленными расчетами, признание административного иска принимается судом. 

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, а также не выполнил требования об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 11 981 руб. 95 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в сумме 409 руб. 00 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 992 руб. 00 коп.; пени в общей сумме 2 337 руб. 31 коп., поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, а всего взыскивает с административного ответчика 15 720 руб. 26 коп.

15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

15.03.2024 вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 5 Тверской области отменен.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016 г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 629 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДАТА года рождения, уроженца ...., проживающего по адресу: ..., ИНН №..., паспорт гражданина РФ №..., задолженность налогам и пени в сумме 15 720 рублей 26 копеек, в том силе по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 11 981 рубль 95 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в сумме 409 рублей 00 копеек; задолженность по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 992 рубля 00 копеек; пени в сумме 2 337 рублей 31 копейка, на казначейский счет №03100643000000018500, расчетный счет 

<

***>, получатель ИНН 

<

***>, КПП 770801001 УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/Управление Федерального казначейства по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 , ДАТА года рождения, уроженца ...., проживающего по адресу: ..., ИНН №..., паспорт гражданина РФ №..., в доход бюджета муниципального образования «Бологовский район» Тверской области государственную пошлину в сумме 629 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий судья: С.А. Василькова 

Мотивированное решение суда составлено 21 июня 2024 года.