Адм. дело ...

...

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 5 февраля 2025 г. 

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при помощнике судьи Ю.И.

с участием представителя административного истца по доверенности от ... ФИО1, представителя административного ответчика А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС ... по ... к Е.В. о взыскании задолженности по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась в суд с административным иском к Е.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 23 258 руб., задолженности по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46709000) в размере 5 707 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46747000) в размере 586 руб., пени за период с ... по ... в размере 3 433 руб. 67 коп.

Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась в суд с административным иском к Е.В. о взыскании задолженности по пени за период с ... по ... в размере 10 120 руб. 64 коп.

Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась в суд с административным иском к Е.В. о взыскании задолженности по пени за период с ... по ... в размере 13 874 руб. 30 коп.

Определением суда от ... административные дела ...а-9/2025, ...а-42/2025 и ...а-43/2025 объединены в одно производство (адм. дело ...а-42/2025, т.2, л.д.53).

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России ... по ... с ... в качестве налогоплательщика, в связи с изменением места жительства, который в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Ранее Е.В. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ... по месту жительства: ..., д. Харланиха-2, ... (с ... по ...).

Также Е.В. состоял на учете в ИФНС России ... по ... по месту жительства: ..., ш. Ярославское, ... (с ... по ...).

До ... Е.В. состоял на учете в ИФНС России по ... по месту жительства: ....

Е.В. являлся и является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Е.В. принадлежат на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельные участки:

земельный участок, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...;

земельный участок, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...;

земельный участок, по адресу: ..., д. Ивановка, ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ....

Е.В. предоставлена льгота по земельному участку, расположенному по адресу: ...; кадастровый ..., земельный налог по данному земельному участку не уплачивается.

В отношении земельного участка по адресу: ..., д. Ивановка, ...; кадастровый ..., Е.В. предоставлена налоговая льгота на основании пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ в виде необлагаемой части кадастровой стоимости, соответствующей 600 кв. м.

Согласно ст. 357 НК РФ Е.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности находились и находятся транспортные средства: 

автомобиль грузовой государственный регистрационный знак: 

<

***>, модель: ДОДЖ RAM, VIN: ..., дата регистрации права собственности ...;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак М989В0799, модель: ПОРШЕ ПАНАМЕРА ТУРБО, VIN: 

<

***>, дата регистрации права собственности ..., дата снятия с учета ....

Расчет земельного налога и расчет транспортного налога содержится в налоговом уведомлении от ... .... 

В связи с тем, что налогоплательщик зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика ..., последнему указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с указанным выше налоговым уведомлением налогоплательщику начислены следующие налоги: транспортный налог за 2022 год в размере 23 258 руб., земельный налог за 2022 год (ОКТМО 46709000) в размере 5 707 руб., земельный налог за 2022 год (ОКТМО 46747000) в размере 586 руб.

Налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил, за период с ... по ... начислены пени в размере 3 433 руб. 67 коп.

Также налогоплательщику выставлялось требование ... от ... на общую сумму задолженности 604 073 руб. 44 коп., в том числе пени 165 91 руб. 19 коп., которое также было направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Срок для погашения задолженности установлен до .... Требование налогоплательщиком не исполнено, задолженность не погашена. За период с ... по ... начислены пени в размере 10 120 руб. 63 коп. и за период с ... по ... начислены пени в размере 13 874 руб. 30 коп.

... принято решение о списании задолженности по пене в размере 24 321 руб. 29 коп. ... принято решение о списании задолженности по пене в размере 218 руб. 33 коп. ... уменьшен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты ... в размере 75 000 руб., ... принято решение о списании задолженности по налогу в размере 3 653 руб. 58 коп., по пене в размере 259 руб. 70 коп., ... принято решение о списании задолженности по налогу в размере 1 085 руб. 38 коп.

Судебные приказы о взыскании с ответчика задолженности по налогам и сборам были отменены ... и .... В течение 6-ти месяцев административный истец обратился с административными исками в Луховицкий районный суд.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административные иски поддержала в полном объеме по основаниям, в них изложенным, также по основаниям, изложенным в письменных дополнительных пояснениях (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.71-73,84-86).

Административный ответчик Е.В. в судебное заседание не явился. Представитель административного ответчика – адвокат А.С. в судебном заседании административные исковые требования признал в части наличия задолженности по транспортному и земельному налогам, пояснив, что после получения административных исковых заявлений Е.В. ... были оплачены заявленные к взысканию налоги в полном объёме, в связи с чем, задолженность по налогам отсутствует. Относительно требований о взыскании пени, административные иски не признал, ссылаясь на то, что налоговый орган не доказал факта открытия Е.В. личного кабинета налогоплательщика, что установлено вступившим в законную силу решением суда по административному делу ...а-606/224. Заявление, необходимое для открытия личного кабинета, налоговым органом не представлено. Кроме того, не представлены доказательства принятия мер принудительного взыскания в отношении налогов за предыдущие периоды, на которые налоговым органом начисляются пени.

Привеченные к участию в деле в качестве заинтересованных лиц Межрайонная ИФНС... по ... (ранее Межрайонная ИФНС ...) и ИФНС ... по ... в судебное заседание не явились, извещены. 

С учётом мнения участников процесса, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и заинтересованных лиц.

Заслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится транспортный налог, который в силу ст. 14 НК РФ является региональным налогом. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. 

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ). 

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). 

... от ... ...-ОЗ «О транспортном налоге в ...» предусмотрено, что налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. составляет 58 руб.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей. 

Из п. 1 ст. 362, пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ следует, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Положениями п. 2 ст. ... «О транспортном налоге в ...» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ). 

На основании ст. 380 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ). 

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Положениями ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.3 чт. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 стати 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и не оспаривается представителем административного ответчика, что Е.В. принадлежат на праве собственности земельный участок, по адресу: ..., кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...; земельный участок, по адресу: ...; кадастровый ..., дата регистрации права собственности ...; земельный участок, по адресу: ..., д. Ивановка, ..., кадастровый ..., дата регистрации права собственности ....

Из пояснений представителя административного истца следует, что Е.В. предоставлена льгота по земельному участку, расположенному по адресу: ..., кадастровый ..., земельный налог по данному земельному участку не уплачивается. В отношении земельного участка по адресу: ..., д. Ивановка, ..., кадастровый ..., Е.В. предоставлена налоговая льгота на основании пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ в виде необлагаемой части кадастровой стоимости, соответствующей 600 кв. м.

Также в собственности административного ответчика находится транспортное средство: автомобиль грузовой, г.р.з. 

<

***>, модель: ДОДЖ RAM, VIN: ..., дата регистрации права собственности ....

В налоговом уведомлении ... от ... в соответствии со ставками, установленными ... от ... ...-ОЗ «О транспортном налоге в ...», произведен расчет транспортного налога за 2022 год в размере 23 258 руб., земельного налога за 2022 год по земельном участку по адресу: ..., д. Ивановка, ... размере 5 707 руб. и земельного налога за 2022 год по земельному участку по адресу: ..., в размере 586 руб. (адм. дело ...а-43/2025, т.1, л.д.31).

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика (адм. дело ...а-43/2025, т.1, л.д.32).

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз.4 п.4 ст. 31 НК РФ). 

Представитель административного ответчика в судебном заседании расчёт налогов не оспаривал, пояснил, что Е.В. оплачен транспортный налог за 2022 год в размере 23 258 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 5 707 руб. и 586 руб. ... единым платежом на сумму 29 551 руб. 

Действительно, в материалы дела представителем административного ответчика представлен чек по операции от ..., согласно которому Е.В. произведен платеж, с назначением платежа единый налоговый платеж в размере 29 551 руб. (адм. дело ...а-43/2025, т.1, л.д.65).

Представитель административного истца не оспаривала указанный платеж, пояснила, что поступившие суммы были распределены в зачет погашения имеющейся задолженности по наиболее раннему сроку их наступления.

В судебном заседании ... представителем административного истца к материалам дела приобщены документы, подтверждающие направление зачета суммы 29 551 руб. ... в счет уплаты ЕНП.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1 и 9 статьи 48 НК РФ в той же редакции в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Указанные в статьях 45 и 48 правила исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов и взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, вступили в законную силу с ...

Обязанность Е.В. по уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год должна была быть исполнена не позднее ....

Вместе с тем, представленным в суд чеком-ордерам подтверждается несоблюдение Е.В. установленного срока уплаты транспортного и земельного налогов за 2022 г., которые были внесены в заявленной сумме лишь после подачи данного административного иска, то есть .... 

Более того, из содержания представленного платежного документа усматривается, что «Услуга: Пополнить ЕНС. Налоги» и «Назначение платежа: Единый налоговый платеж», указанные в нем, не позволяют однозначно отнести суммы в размере 23 258 руб., 5 707 руб. и 586 руб., внесенные ..., к погашению задолженности по транспортному налогу за 2022 г. и земельному налогу за тот же период. Ни вид налога, ни период не указаны.

Кроме того, налоговым органом ... и ... в Луховицкий районный суд подано 3 административных исковых заявления с ценой иска 32 982 руб. 67 коп., 13 874 руб. 30 коп. и 10 120 руб. 63 коп. Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела уплачена сумма, не соответствующая цене иска ни по одному из дел, назначение платежа не содержит наименование вида налога и его период, содержащаяся в платежном документе информация не позволяла налоговому органу идентифицировать поступивший платеж. 

При указанных обстоятельствах, суд полагает требования налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 23 258 руб., задолженности по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46709000) в размере 5 707 руб. и задолженности по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО 46747000) в размере 586 руб. подлежащими удовлетворению.

Доводы представителя административного ответчика о том, что ответчик не имеет личного кабинета налогоплательщика, не совершал действий по регистрации личного кабинета, и, соответственно, не получал налоговые уведомления и требования об уплате налога, судом отклоняются как необоснованные.

В соответствии с п.1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

В силу п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от ... № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В силу пункта 18 Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.Как разъяснено в абзаце 2 пункта 55 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... ... «О применении части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации», допустимыми доказательствами являются в том числе сделанные и заверенные лицами, участвующими в деле, распечатки материалов, размещенных в информационно-телекоммуникационной сети (скриншот), с указанием адреса интернет-страницы, с которой сделана распечатка, а также точного времени ее получения.

Административным истцом в материалы дела представлены скриншоты с личного кабинета налогоплательщика Е.В., которые отвечают требованиям ст. 59 КАС РФ, поскольку на представленном скриншоте отражены фамилия, имя, отчество налогоплательщика, его ИНН (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.29).

Кроме того, налоговым органом представлена регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, журнал регистрации пользователей ЛК, с данными Е.В. и его ИНН, сведения о входе в личный кабинет ..., ..., ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.40-48). 

Ссылки представителя административного ответчика на непредставление налоговым органом письменного заявления налогоплательщика на подключение к личному кабинету, само по себе не свидетельствует о том, что последний не был фактически подключен к указанному сервису. 

Сведений о том, что административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Утверждение о том, что по ранее рассмотренному Луховицким районным судом делу ...а-606/2024 установлено, что налоговым органом не доказан факт пользования Е.В. электронным ресурсом, осуществление входа в личный кабинет налогоплательщика, факт подключения последнего к ресурсу и совершения каких-либо действий в личном кабинете, что в соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ является преюдицией, является ошибочным, поскольку несмотря на то, что, действительно, в решении суда по названному делу имеются указанные выводы, однако, они были сделаны в рамках заявленных требований за иной период – транспортный налог за 2017 год, за 2021 год, земельный налог за 2021 год и пени за период с ... по ... (адм.дело ...а-9/2025, л.д.76)

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период с ... по ... в размере 10 120 руб. 63 коп., пени за период с ... по ... в размере 3 433 руб. 67 коп., пени за период с ... по ... в размере 13 874 руб. 30 коп.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ... ...-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от ... ... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В судебном заседании представитель административного истца пояснила, что пени начислялись на совокупную обязанность в размере 438 122 руб. 25 коп., которая образовалась следующим образом: 

2015 год: транспортный налог – 75 000 руб. (уменьшен ...); земельный налог – 13 427 руб.;

2016 год: транспортный налог – 225 000 руб. (150000 - за 2015 год с учётом коэффициента 2; 75 000 руб. за 2016 год), земельный налог – 7 387 руб.;

2017 год: транспортный налог – 75 000 руб., земельный налог – 5 387 руб.;

2018 год: транспортный налог – 35 892 руб., земельный налог – 5 387 руб.;

2019 год: транспортный налог – 23 258 руб., земельный налог – 4 288 руб.;

2020 год: транспортный налог – 23 258 руб., земельный налог – 4 956 руб. 90 коп.;

2021 год: транспортный налог – 23 258 руб., земельный налог – 5 722 руб.;

2022 год: транспортный налог – 23 258 руб., земельный налог - 6 293 руб.

Судом установлено, что налоговым органом сформированы налоговые уведомления:

... от ... об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 23 258 руб., земельного налога за 2022 год в размере 6 293 руб., срок уплаты - не позднее ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.30)

... от ... по оплате налогов за 2021 г.: транспортного налога на сумму 23 258 руб., земельного налога в сумме 5 722 руб., срок уплаты – не позднее ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д. 31); 

... от ... об оплате налогов за 2020 г.: транспортного налога на сумму 23 258 руб., земельного налога на сумму 4 956 руб. 90 коп., уплаты – не позднее ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д. 32); 

... от ... по оплате налогов за 2019 г.: транспортного налога на сумму 1 938 руб. и 21 320 руб., земельного налога на сумму 4 288 руб., срок уплаты – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.33);

... от ... по оплате налогов за 2018 г.: транспортного налога на сумму 12 500 руб. и 23 392 руб., земельного налога по 2 участкам с учётом переплаты 5 387 руб., срок уплаты – не позднее ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д. 34); 

... от ... по оплате налогов за 2017 г.: транспортного налога на сумму 75 000 руб., земельного налога с учётом переплаты 5 387 руб., срок уплаты – не позднее ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д. 35);

... от ... по оплате налогов за 2016 г.: транспортного налога на сумму 225 000 руб., земельного налога на сумму 7 387 руб., срок уплаты – не позднее ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.36);

... от ... по оплате налогов за 2015 г.: транспортного налога на сумму 75 000 руб., земельного налога – 13 427 руб., срок уплаты – не позднее ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.37).

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В связи с неуплатой административным ответчиком, налогов и пени по состоянию на ... вынесено требование ... об уплате задолженности в размере 438 122 руб. 25 коп., в том числе пени 165 951 руб. 19 коп. со сроком уплаты до ... (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.28).

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.29).

В связи с тем, что указанное требование не исполнено, налоговый орган принял решение ... от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.26).

Налоговым органом на основании подп.2 п.3 ст. 48 НК РФ заявлены требования о взыскании пени за период с ... по ... в размере 3 433 руб. 67 коп., за период с ... по ... в размере 10 120 руб. 64 коп. и за период с ... по ... в размере 13 874 руб. 30 коп.

Расчет пени за период с ... по ... произведен исходя из суммы недоимки 467 673 руб. 25 коп. (438122,25 руб. – сумма задолженности по требованию ... + сумма транспортного налога за 2022 год в размере 23 258 руб. (поскольку требование выставлено по состоянию на ... без учета налогов за 2022 год) + сумма земельного налога за 2022 год – 6 293 руб.) 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности 

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени

Ставка рефинансирования %

Итого пени

12.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

6

467673,25

300

15

1403,011

18.12.2023

05.02.024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

56

467673,25

300

16

12471,293

итого

13874,30

Судебный приказ от ... о взыскании вышеуказанной пени, определением мирового судьи судебного участка ... от ... был отменен (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.13-14). 04.102.204, то есть 6-месячнй срок налоговый орган обратился в Луховицкий районный суд (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.4). 

Расчет пени за период с ... по ... произведен исходя из суммы недоимки 438 122 руб. 25 коп. и с ... исходя из суммы недоимки 467 673 руб. 25 коп.

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности 

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени

Ставка рефинансирования %

Итого пени

27.11.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

438122,25

300

15

1095,30

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

467673,25

300

15

2338,37

итого

3433,67

Судебный приказ от ... о взыскании вышеуказанной пени, определением мирового судьи судебного участка ... от ... был отменен (адм. дело ...а-43/2025, л.д.14). ..., то есть 6-месячнй срок налоговый орган обратился в Луховицкий районный суд (адм. дело ...а-43/2025, л.д.4). 

Расчет пени за период с ... по ... произведен исходя из суммы недоимки 438 122 руб. 25 коп. 

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности 

Тип пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени

Ставка рефинансирования %

Итого пени

09.10.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

21

438122,25

300

13

3986,92

30.12.2023

26.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

280

438122,25

300

15

6133,71

итого

10120,63

Судебный приказ от ... о взыскании вышеуказанной пени, определением мирового судьи судебного участка ... от ... был отменен (адм. дело ...а-9/2025, л.д.24). ..., то есть 6-месячнй срок налоговый орган обратился в Луховицкий районный суд (адм. дело ...а-/2025, л.д.4). 

Учитывая, что пени были начислены на задолженность, которая образовалась с 2015 года, в подтверждение своевременного принятия мер к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов, налоговым органом в материалы дела представлены следующие доказательства.

... налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа ... о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 год на сумму 4 717 руб., транспортному налогу в сумме 23 258 руб. и пени на общую сумму 28 079 руб.91 коп. Согласно требованию ... по состоянию на ... у Е.В. имелась недоимка на вышеуказанную сумму (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.87-89).

Судебным приставом-исполнителем Луховицкого РОСП ... было возбуждено исполнительное производство на основании судебного приказа по делу ...а-531/2022 на вышеуказанную сумму (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.90).

... налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа ... о взыскании задолженности по пени на общую сумму 53 175 руб. 16 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.91-94).

То обстоятельство, что мировым судьей был вынесен судебный приказ, подтверждается скиншотом АИС Налог-3, которая в соответствии с Приказом ФНС России от ... № ММВ-7-12/134@ представляет собой единую информационную систему ФНС России, обеспечивающая автоматизированную деятельность ФНС России по всем выполняемым функциям, согласно которому по исполнительному производству 32772/22/50020-ИП на сумму 53 175 руб. 16 коп. вынесено постановление об окончании ИП (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.95).

... налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа ... о взыскании задолженности по земельному налогу на сумму 1 548 руб. 55 коп., транспортному налогу на сумму 22 088 руб. 92 коп. пени на общую сумму 26 893 руб. 59 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.96-97).

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ... исполнительное производство ...-ИП, возбужденное на основании судебного приказа ...а-1255/2021 на сумму 26 893 руб. 59 коп. окончено (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.102).

... налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа ... о взыскании задолженности по земельному налогу и пени на общую сумму 8 655 руб. 63 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д 103-104).

То обстоятельство, что мировым судьей был вынесен судебный приказ, подтверждается скиншотом АИС Налог-3, согласно которому по исполнительному производству 4144/21/50020-ИП на сумму 8 655 руб. 63 коп. вынесено постановление об окончании ИП (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.95).

... налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка ... Луховицкого судебного района ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 35 892 руб. и пени -175 руб. 88 коп., итого на общую сумму 36 067 руб. 88 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д. 108-109).

То обстоятельство, что мировым судьей был вынесен судебный приказ, подтверждается скиншотом АИС Налог-3, согласно которому судебным приставом-исполнителем Луховицкого РОСП было возбуждено исполнительное производство (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.110).

... налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу и пени на общую сумму 5 465 руб. 74 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д 111-112).

То обстоятельство, что мировым судьей был вынесен судебный приказ, подтверждается скиншотом АИС Налог-3, согласно которому судебным приставом-исполнителем по Волоколамскому, Лотошинскому и Шаховскому РОСП отказано в возбуждении исполнительного производства (адм.дело ...а-42, т.1, л.д.114).

... налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 75 000 руб. и пени – 1 367 руб. 50 коп., и итого на общую сумму 76 367 руб. 50 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д 115-117).

Однако, судебный приказ определением мирового судьи от ... быль отменен. 

... налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу 290 900 руб. и пени - 5 433 руб. 39 коп., а итого на общую сумму 297 175 руб. 58 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д. 118-120).

Однако, судебный приказ определением мирового судьи от ... быль отменен. 

... налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 13 427 руб. и пени – 331 руб. 20 коп., а итого на общую сумму 13 758 руб. 20 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д 122-124).

... налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. на сумму 75 000 руб., пени – 1 850 руб., а итого на общую сумму 76 850 руб. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д. 125-126).

... было отказано в возбуждении исполнительного производства (адм.дело ...а-42, т.1, л.д. 127).

... налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 13 426 руб.87 коп. и пени – 383 руб.01 коп., а итого на общую сумму 13 809 руб. 88 коп. (адм.дело ...а-42, т.1, л.д 127-128).

Исполнительное производство на указанную выше сумму было окончено ... и исполнительный документ возвращен в налоговый орган (адм.дело ...а-42, т.1, л.д. 131).

Итого налоговым органом заявлялись к взысканию налог и пени на сумму более 636 000 руб.

Применение мер взыскания подтверждается сводными таблицами, в которых отражены: даты формирования заявлений о выдаче судебных приказов, суммы задолженности по каждому из налогов, пени и общая сумма взыскания, которая до ... составляет более 553 000 руб., дата судебного акты и дата вступления его в законную силу, выгрузка исполнительных листов в ФССП. Также к должнику применялись меры взыскания с ... (адм.дело ...а-42, т.1, л.д 143-149).

Таким образом, налоговым органом в отношении Е.В. последовательно применялись меры взыскания по налогам за период с 2015 года по 2022 год. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены, следовательно, начисление пени является законным и обоснованным.

При этом, решениями от ... ..., ..., от ... ..., от ... ... признана безнадежной к взысканию и списана задолженность на сумму 3 913 руб. 28 коп., 170 542 руб. 25 коп., 24 539 руб. 62 коп., 1 085 руб. 38 коп. (адм. дело ...а-42/2025, т.1, л.д.132-140).

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд полагает, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются названные в законе основания - у налогоплательщика имеется задолженность по соответствующим налогам и пени. 

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС ... по ... к Е.В. о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с Е.В., ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ..., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 23 258 руб., задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО ...) в размере 5 707 руб.. задолженность по земельному налогу за 2022 год (ОКТМО ...) в размере 586 руб., пени за период с ... по ... в размере 10 120 руб. 63 коп., пени за период с ... по ... в размере 3 433 руб. 67 коп., пени за период с ... по ... в размере 13 874 руб. 30 коп., а итого 56 979 руб. 60 коп.

Реквизиты для зачисления налогов и пени:

Получателей платежей: Казначейство России (ФНС России)

ИНН ... КПП ...

Банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по ...

БИК ...

Номер счета получателя средств: 40...

Номер казначейского счета: 0...

КБК 18... – единый налоговый счет

Назначение платежа: Единый налоговый платеж 

ОКТМО ... – муниципальный округ Луховицы 

Взыскать с Е.В. в бюджет муниципального округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ....

Судья Н.А.Невмержицкая