57RS0026-01-2023-001775-37

Дело № 2а-2058/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 года

г. Орёл

Судья Орловского районного суда Орловской области Ляднова Э.В.,

рассмотрев в помещении Орловского районного суда Орловской области в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является собственником жилого дома и земельного участка. ФИО1 были направлены налоговые уведомления. Однако, ответчиком суммы, указанные в уведомлениях не оплачены. В связи с неоплатой уведомления, ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования. Однако, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена. За налогоплательщиком числится задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам в сумме 2125,44 руб., из них: земельный налог за 2014-2017 гг. в размере – 1796,18 руб., пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2014-2017 гг. – 39,54 руб., налог на имущество физических лиц в размере 85,46 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 гг. в размере 15,32 руб. Просит восстановить срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов, который по мнению истца пропущен по уважительной причине вследствие проведения организационно-штатных мероприятий в налоговом органе, и взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 2125,44 руб.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. 

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, в собственности налогоплательщика ФИО1 имеются:

- жилой дом, площадью 53,7 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права Дата,

- земельный участок, площадью 3960 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии со ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

На основании ст. 52 НК РФ, административному ответчику ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 86932482 от 05.08.2016 с указанием на ее обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до 01.12.2016, №1278207 от 30.08.2017 с указанием на ее обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до 01.12.2017, №64488781 от 07.09.2018 с указанием на ее обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до 03.12.2018.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанных в уведомлениях сумм, налоговым органом ответчику направлены требования об уплате налога: № 6522 по состоянию на 11.08.2016 со сроком уплаты до 20.09.2016; № 6096 по состоянию на 11.08.2016 со сроком уплаты до 20.09.2016; № 5015 по состоянию на 23.05.2017 со сроком уплаты до 03.07.2017; № 9669 по состоянию на 09.02.2018 со сроком уплаты до 20.03.2018; № 5337 по состоянию на 01.02.2019 со сроком уплаты до 13.03.2019.

Вышеуказанные требования были направлены ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщиком не своевременно оплачена задолженность за предыдущие периоды, налоговым органом начислена пеня в размере 39 рублей 54 коп. по земельному налогу, 15 рублей 32 коп. по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.п.1,2 ст.46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. 

В силу п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, по истечении указанного срока налоговым органом никаких решений о принудительном взыскании с налогоплательщика денежных сумм не принималось. 

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Орловского района Орловской области от 15.11.2022 УФНС России по Орловской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока на обращение с данным заявлением.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

В административном иске налоговый орган заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, однако, уважительных причин пропуска срока не указал. Налоговый орган располагал достаточным количеством времени для подготовки и направления в суд административного заявления о взыскании задолженности. Объективные причины, препятствующие обращению в суд с заявленными требованиями в установленный срок, у налогового органа отсутствовали.

Пропуск срока на взыскание задолженности является основанием для отказа в удовлетворении требований. В связи с этим требование налогового органа удовлетворению не подлежит.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Поскольку инспекцией был пропущен установленный срок для взыскания указанных сумм налога, пени в судебном порядке, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленного требования. 

В силу п.1 п.п.4 ст.333.35 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, ее взыскание не производится. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Согласно ст.294 КАС РФ, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст.294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2023 года.

Судья

Э.В. Ляднова