№ 2а-83/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 19 марта 2025 года 

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области. В обоснование заявленных требований указано, что административным ответчиком была представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год с неотражением доходов от продажи земельного участка. В отношении административного ответчика была проведена камеральная налоговая проверка, которой было установлено, что ФИО1 получен доход от продажи земельного участка с кадастровым номером №, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости с 07.09.2021 по 18.10.2021. Согласно представленного налогоплательщиком договора купли продажи земельной доли в праве общедолевой собственности за земельный участок от 15.09.2021, цена доли в праве (1/5) составила 150 000 рублей. Кадастровая стоимость указанного имущества, в соответствии со сведениям, предоставленными Росреестром, по состоянию на 01.01.2021 составляет 5 650 615 рублей 71 копейка. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.03.2024 № 1147, согласно которому ФИО1 предложено уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лица, соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 76 841 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 20 440 рублей 93 копейки и штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 960 рублей 50 копеек.

Указанное решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в силу 18.04.2024.

Налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: 

<

адрес>, право собственности с 14.08.2013 по настоящее время, кадастровый № и 

<

адрес> (право собственности с 18.03.2014 по настоящее время), кадастровый №. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2022 г. на общую сумму 92 рубля. С учетом поступивших платежей сумма задолженности составляет 3 рубля 40 копеек. 

Также административному ответчику за 2022 год исчислен налог на имущество, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 1 в сумме 305 рублей. С учетом поступивших платежей, сумма задолженности составляет 11 рублей 29 копеек.

На суммы налоговых задолженностей ФИО1 начислены пени. 

Требованием об уплате задолженности от 16.12.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. В связи с неисполнением требования истец обращался в мировой суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности и 22.07.2024 был выдан судебный приказ. 

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области 07.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.07.2024 за №. 

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 98 257 рублей 12 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 76 841 рубль;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 в размере 20 440 рублей 93 копейки;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 960 рублей 50 копеек;

- земельный налог за 2022 год в сумме 3 рубля 4 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11 рублей 29 копеек.

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области для участия в деле представителя не направили, извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. 

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 статьи 3 и п.1 ч.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы. 

В статьей 210 НК РФ закреплено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год в отношении ФИО1 Проверкой установлено, что 18.10.2021 административным ответчиком получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>

Согласно представленного налогоплательщиком договора купли- продажи земельной доли в праве общедолевой собственности за земельный участок от 15.09.2021, цена доли в праве (1/5) составила 150 000 рублей. Кадастровая стоимость указанного имущества, в соответствии со сведениям, предоставленными Росреестром, по состоянию на 01.01.2021 составляет 5 650 615 рублей 71 копейка.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

С учетом понижающего коэффициента кадастровая стоимость имущества по состоянию н 01.01.2021 составила 3 955 430,99 руб. (5650615,71*0,7). Так ка сумма сделки по договору меньше кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента, для расчета используется кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента с учетом 1/5 доли, принадлежащей налогоплательщику – 791 086,20 руб.

Согласно расчету, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, за 2021 год составляет 76 841 рубль.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченного налога.

Решением № от 12.03.2024 ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 960 рублей 50 копеек, с учетом смягчающих обстоятельств и снижения в 16 раз.

ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: 

<

адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровый №) и 

<

адрес> (право собственности с 18.03.2014 по настоящее время, кадастровый №).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, как собственник вышеназванных земельных участков.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год на общую сумму 92 рубля. С учетом поступивших платежей сумма задолженности составила 3 рубля 40 копеек.

В соответствии со статьями 400, 419 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности принадлежит объект, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 1 (право собственности с 18.03.2014 по настоящее время).

Пункт 1 статьи 403 НК РФ закрепляет, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 305 рублей. С учетом поступивших платежей сумма задолженности составила 11 рублей 29 копеек.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате недоимки № от 16.12.2023 со сроком уплаты до 16.01.2024.

В связи наличием налоговой задолженности исчислены пени.

В соответствие со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма начисленной административным истцом пени составляет 20 440 рублей 93 копейки.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района от 07.08.2024 отменен судебный приказ № от 22.07.2024 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени на сумму 98 257 рублей 12 копеек.

В соответствии пунктами 3 и 4 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 29.01.2025, согласно штампу на почтовом конверте. 

Налоговым органом срок для обращения в суд по вышеназванному требованию не пропущен.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени, суд проверяет, не утрачена ли возможность взыскания пенеобразующей задолженности.

Учитывая, что суд установил наличие задолженности, подлежащей взысканию, по налогам на доходы физических лиц за 2021 год, на имущество за 2022 год и по земельному налогу за 2022 год, а также тот факт, что задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2021 была уплачена после установленного в требовании срока, то штраф и пени на указанные налоги подлежат взысканию с ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 98 256 рублей 76 копеек, следовательно, размер государственной пошлины на основании ст. 333.19 НК РФ составит 4 000 рублей, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты>), задолженность в размере 98 256 (девяносто восемь тысяч двести пятьдесят шесть) рублей 76 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 76 841 руб.; 

- земельный налог за 2022 год в сумме 3,04 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 11,29 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 в размере 20 318,75 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 28,25 руб.; 

- пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 1,32 руб.; 

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 49,89 руб.; 

- пени по земельному налогу за 2021 год в размере 42,38 руб.; 

- пени по земельному налогу за 2022 год в размере 0,34 руб.; 

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере 960 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 28.03.2025

Судья А.М. Абросимов