№2а-1-1095/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 ноября 2018г. г. Ливны Орловской области 

Ливенский районный суд Орловской области в составе: 

председательствующего - судьи Андрюшиной Л.Г., 

при секретаре Киреевой Д.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания Ливенского районного суда Орловской области административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

02.05.2017 ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию № по НДФЛ за 2016г. Согласно представленной декларации, сумма дохода, полученного заявителем от продажи имущества, составила 44000 рублей, сумма имущественного вычета – 44000 рублей, сумма НДФЛ к уплате в бюджет – 0 рублей. К представленной декларации были приложены следующие документы: свидетельство о государственной регистрации права от 16.11.2012, договор купли – продажи доли в праве общей долевой собственности на земельный участок сельскохозяйственного назначения от 04.07.2016.

Из декларации и представленных с ней документов следует, что ФИО1 продает ООО «Коротыш» принадлежащие ему 270/46147 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: 

<

адрес>, из земель сельскохозяйственного назначения.

Земельный участок с кадастровым № является вновь образованным. Согласно положениям п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет 86202596 рублей, кадастровая стоимость отчуждаемой доли в праве общей долевой собственности на земельный участок ФИО1 – 504360 рублей, при умножении на понижающий коэффициент 0,7 доход ФИО1 составит 353052 рубля. 

В соответствии с п.п.3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Сумма имущественного налогового вычета ФИО1 составляет 55555,55 рублей. Таким образом, сумма налогооблагаемой базы ФИО1 составит 297496,45 рублей (353052 – 55555,55), сумма НДФЛ к уплате в бюджет – 38675 рублей.

В сентябре 2017 ФИО1 направлен акт налоговой проверки № от 16.08.2017, требование № от 02.08.2017, в ответ на которые были направлены возражения.

05.10.2017 состоялось рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки и возражений налогоплательщика, на которое налогоплательщик не явился. Было принято решение о проведении дополнительных мероприятий, после чего 28.11.2017 состоялось рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки и возражений налогоплательщика.

В ходе проверки установлено нарушение положений Налогового кодекса РФ, а именно неправильно применен имущественный вычет, и неправильно определена налоговая база, что образует состав налогового правонарушения.

Решением от 28.11.2017 установлена недоимка по НДФЛ в сумме 38675 рублей, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислены пени на задолженность по уплате налога.

01.02.2018 ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 21.02.2018, которое до настоящего времени не исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физического лица в сумме 44050,83 рублей, из которых: задолженность по налогу на доходы физического лица – 38675 рублей, пени – 1508,33 рублей, штраф – 3867,50 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте был извещен, в предшествующих судебных заседаниях исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых.

Представитель заинтересованного лица ООО «Коротыш» в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте был извещен.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 по договору купли – продажи от 04.07.2016 продал ООО «Коротыш» принадлежащие ему 270/46147 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: 

<

адрес>, из земель сельскохозяйственного назначения.

При этом земельный участок с кадастровым № (право собственности ФИО1 зарегистрировано 06.05.2016) образован путем выдела в натуре 173 долей по соглашению от 13.11.2015 из земельного участка с кадастровым № (право собственности административного истца зарегистрировано на долю в нем в 2012г.). 

02.05.2017 ФИО1 представил в Инспекцию налоговую декларацию № по НДФЛ за 2016г. Согласно представленной декларации, сумма дохода, полученного заявителем от продажи имущества, составила 44000 рублей, сумма имущественного вычета – 44000 рублей, сумма НДФЛ к уплате в бюджет – 0 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 28.11.2017, которым установлена недоимка по НДФЛ в сумме 38675 рублей, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, начислены пени на задолженность по уплате налога.

При вынесении данного решения налоговом органом были рассмотрены и обоснованно отклонены возражения налогоплательщика об освобождении его от уплаты налога по следующим основаниям.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса

Согласно п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением (п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Часть 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000000 рублей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с п.п. 3,5 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости.

Принимая во внимание, что земельный участок, был образован в результате выдела (раздела) из другого земельного участка, и реализован административным истцом по договору купли-продажи в 2016 году, после регистрации на него права собственности находился в его собственности менее предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного положениями статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, полученный от его продажи доход не подлежит освобождению от налогообложения.

Согласно положениям п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет 86202596 рублей, кадастровая стоимость отчуждаемой доли в праве общей долевой собственности на земельный участок ФИО1 – 504360 рублей, при умножении на понижающий коэффициент 0,7 доход ФИО1 составит 353052 рубля. 

В соответствии с п.п.3 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Сумма имущественного налогового вычета ФИО1 составляет 55555,55 рублей. Таким образом, сумма налогооблагаемой базы ФИО1 составит 297496,45 рублей (353052 – 55555,55), сумма НДФЛ к уплате в бюджет – 38675 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом с учетом наличия смягчающего обстоятельства сумма штрафа снижена и определена в 3867,50 рублей. 

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, в соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, является пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня, согласно пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Размер пени по НДФЛ составил 1508,33 рублей.

01.02.2018 ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до 21.02.2018, которое до настоящего времени не исполнено.

Разрешая спор, учитывая изложенные выше обстоятельства, суд находит заявленные требования о взыскании с ответчика недоимки по НДФЛ, штрафа и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению, так как указанные суммы ответчиком до настоящего времени не уплачены, размер недоимки и пени является арифметически верным, процедура и сроки взыскания налоговым органом соблюдены.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой составляет 1521,52 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области 44050 (сорок четыре тысячи пятьдесят) рублей 83 копейки, из которых: задолженность по НДФЛ – 38675 рублей, пени – 1508,33 рублей, штраф – 3867,50 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Ливны Орловской области государственную пошлину в размере 1521 (одна тысяча пятьсот двадцать один) рубль 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья