УИД: 39RS0014-01-2020-000376-34 Дело № 2а-304/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 24 сентября 2020 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стариковой А.А.,

при секретаре Корнеевой Н.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело № 2а-304/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,-

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 2017 годы в общем размере 4158 рублей. По данным, полученным от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за административным ответчиком в налоговые периоды 2016 - 2017 годов был зарегистрирован объект налогообложения, относящийся к виду - иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права 05.05.2014. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № 49399704 от 09.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2016 год и налоговое уведомление № 2178602 от 04.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении указанного объекта недвижимости. Поскольку налог уплачен не был, в адрес административного ответчика направлялись два требования об уплате налога, которые также остались без удовлетворения, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье Полесского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу с ФИО1 16.12.2019 мировой судья выдал судебный приказ, а затем отменил его 27.12.2019, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец МИ ФНС России № 10 по Калининградской области о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежаще, представитель административного истца в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признала, просила отказать налоговому органу в удовлетворении заявленных исковых требований, не отрицает наличие у неё в собственности спорного объекта недвижимого имущества, площадью 24 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, однако полагает его относящимся к виду «гараж», так как он построен на земельном участке, предоставленном ей в собственность для строительства гаража и используется как гараж. Пояснила, что является 

<

данные изъяты>, в связи с чем, как льготник, освобождена от уплаты налога на гараж. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы архивного административного дела № 2а-2236/2019 мирового судьи Полесского судебного участка, суд приходит к следующему.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговое уведомление в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 

Согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за административным ответчиком в налоговые периоды 2016 - 2017 годов был зарегистрирован объект налогообложения, относящийся к виду «иные строения, помещения и сооружения», кадастровый номер №, площадь 24 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 05.05.2014.

Поэтому, согласно ст.400, подп.1 п.1 ст.401 НК РФ в налоговые периоды 2016 - 2017 годов ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В отношении спорного объекта недвижимости налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 49399704 от 09.09.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1386 рублей.

Также было направлено налоговое уведомление № 2178602 от 04.07.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2772 рублей.

Поскольку, в предусмотренный налоговым законодательством срок, указанный в налоговых уведомлениях, налог на имущество физических лиц уплачен не был, налоговый орган 22.02.2018 направил в адрес административного ответчика требование № 33906 от 15.02.2018 об уплате в срок до 05.04.2018 недоимки по налогу за 2016 год в размере 1386 рублей и пени по этому налогу в размере 27,19 руб. А затем Ошибка! Ошибка связи.

16 декабря 2019 года мировой судья Полесского судебного участка Калининградской области на основании заявления налогового органа выдал судебный приказ № 2а-2236/19 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2017 годов в размере 4158 рублей.

27.12.2019 мировой судья Полесского судебного участка Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-2236/19 в связи с поступившими возражениями ФИО1, которая сослалась на наличие у нее льготы по уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч.5 ст.138 КАС РФ).

Из содержания п. 1 ст. 48 НК РФ также следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, административный истец был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за налоговый период 2016 год в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, т.е. не позднее 6 октября 2018 года.Однако, как усматривается из архивного административного дела № 2а-2236/19 Полесского судебного участка Калининградской области, МИ ФНС России № 10 по Калининградской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год 13.12.2019, то есть со значительным пропуском срока, установленного п.1 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Хотя в силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, данная норма должна рассматриваться во взаимосвязи с п.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, поскольку подлежит применению в случаях соблюдения налоговым органом общих сроков обращения в суд общей юрисдикции, и не может рассматриваться как самостоятельное основание для удовлетворения исковых требований в любые произвольные сроки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 1386 рублей в отношении ФИО1 налоговым органом пропущен. 

Являясь профессиональным участником данных правоотношений, налоговый орган не мог не знать о пропуске им срока обращения в суд (к мировому судье), доказательств уважительности причин пропуска срока ни мировому судье, ни при подаче настоящего административного иска налоговый орган не представил, о восстановлении данного пропущенного срока не просил. 

Относительно доводов административного ответчика о наличии у неё льготы по уплате налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта недвижимости, суд считает необходимым указать следующее.

Гражданка ФИО2 Джамаловна, 

<

данные изъяты> с 23.04.2020 зарегистрирована по месту жительства и проживает по адресу: 

<

адрес>. Ранее имела регистрацию по месту жительства по адресу: 

<

адрес>

Из пенсионного удостоверения № №, выданного Отделом ПФР Полесского района в мае 2001 года, усматривается, что ФИО1 с 13.04.2001 была назначена пенсия по № 

Справкой серия МСЭ-2007 № 4177622, выданной 08.05.2009, подтверждается, что в последствии ФИО1 установлена (повторно) 

<

данные изъяты>

Согласно сведениям Росреестра, представленным налоговому органу, в собственности ФИО1 учтены следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом, 

<

адрес>

-земельный участок площадью 24 кв.м., 

<

адрес>;

А также объект недвижимости, относящийся к виду «иные строения, помещения и сооружения», площадью 24 кв.м., кадастровый номер 

<

адрес>

Согласно п. 1 ст. 56 НК РФ, льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (п.2 ст.407 НК РФ).

Согласно подпунктам 3, 4 и 5 пункта 4 статьи 407 НК РФ, налоговая льгота предоставляется, в том числе в отношении следующих видов объектов налогообложения: помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

В соответствии с подпунктами 14 и 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 4 статьи 407 НК РФ, право на налоговую льготу имеют соответственно:

физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, - в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Административный ответчик ФИО1 не относится к указанной категории физических лиц.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права №, выданному 16.04.2014, в собственности ФИО1 находится земельный участок с кадастровым номером №. Категория земель: земли населенных пунктов – под размещение нежилого здания (гараж). Площадь 24 кв.м., адрес (местонахождения): установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир дом. Участок находится примерно в 29 метрах от ориентира по направлению на северо-запад. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес> (л.д.57).

При этом из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 22.09.2020 № КУВИ-002/2020-22667682 усматривается, что на указанном выше земельном участке, значится зарегистрированным, находящееся в собственности ФИО1, нежилое здание, с кадастровым номером №, но не гараж, как утверждает административный ответчик.

Вместе с тем, исходя из подп. 3 п.1 ст.401, подп.1 п.2 ст.406, подп.5 п.4 ст.407 НК РФ, гараж является самостоятельным видом объектов налогообложения, в отношении которого установлены предельные налоговые ставки и порядок применения налоговых льгот.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, в т.ч. органами, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (подп.4, 13 ст.85, п.2 ст.408 НК РФ).

Согласно п.1 Порядка заполнения формы сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, утвержденной приказом ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@, указанная форма, передаваемая в соответствии со ст.85 НК РФ в налоговые органы органами Росреестра, заполняется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН), включая информацию о виде и наименовании объекта недвижимости.

Таким образом, при администрировании налога определение вида объекта налогообложения, включая «гараж», осуществляется на основе сведений, представленных в налоговые органы в рамках вышеперечисленных норм НК РФ. При этом налоговые органы не уполномочены определять фактическое использование объектов и (или) проверять обоснованность внесения в ЕГРН сведений о характеристиках объектов недвижимости.

В силу п.2 ст.6 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 315-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», правообладатель объекта недвижимости, указанного в части 1 настоящей статьи, вправе подать в орган исполнительной власти, осуществляющий ведение Единого государственного реестра недвижимости, заявление об учете изменений сведений Единого государственного реестра недвижимости в части приведения вида объекта недвижимости в соответствии с требованиями Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (в редакции настоящего Федерального закона), форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения Единого государственного реестра недвижимости, осуществления государственного кадастрового учета недвижимого имущества, государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости.

Административный ответчик не обращался в орган исполнительной власти, осуществляющий ведение Единого государственного реестра недвижимости, с заявлением об учете изменений сведений Единого государственного реестра недвижимости по вопросу приведения вида спорного объекта недвижимости в соответствие с фактическим назначением и использованием.

При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали правовые основания для предоставления ФИО1 льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении нежилого здания, с кадастровым номером № Отсутствуют такие основания и в настоящее время. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, налог на имущество физических лиц в размере 2772 (две тысячи семьсот семьдесят два) рубля.

В остальной части требования отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 2 октября 2020 года.

Судья подпись А.А. Старикова