Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Сызрань 19 июля 2017 года 

Судья Сызранского городского суда Самарской области Сорокина О.А.

с участием адвоката Нянькина Д.В.

при секретаре Бирюковой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1835/2017 по административному иску Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области обратилась в суд административный исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2012 год в сумме 8 297 руб., за 2013 год в сумме 22 320 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что 

<

дата> физическим лицом ФИО1 в Межрайонную России № *** по Самарской области представлены уточняющие декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012-2013 годы, в связи с тем, что налогоплательщиком был получен доход. В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды го имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате плательщику дохода. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2012 год, налогоплательщик самостоятельно исчислил себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 8 297 руб. Согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ за 2013 год, налогоплательщик самостоятельно исчислил себе сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 22 320 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с чем, Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога № *** по состоянию на 

<

дата>, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога до 

<

дата>. Требование отправлено налогоплательщику почтой, что подтверждается реестром на отправку заказной корреспонденции. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней, с направления заказного письма. В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае невыполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанность по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Ранее Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области обращалась к мировому судье судебного участка № *** Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Выдан судебный приказ № ***а-1040/2016 от 

<

дата>. Определением от 

<

дата> мирового судьи судебного участка № *** Самарской области выданный судебный приказ № ***а-1040/2016 от 

<

дата> был отменен, разъяснено право на обращение в порядке административного искового производства.

Административный истец представитель Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области в судебном заседании ФИО2 требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить, подтвердив доводы, изложенные в заявлении. Дополнил, что приобретенная ФИО1 квартира была куплена у близкого родственника-отца, в связи с чем, согласно налогового кодекса ей налоговый вычет не мог быть предоставлен. В 2016 году была проведена камеральная проверка, и было установлено, что налоговые вычеты предоставлялись ФИО1 незаконно, ей было отказано в выплате налогового вычета за 2015 год и устно было предложено сдать уточненные налоговые декларации за предыдущие периоды. Уточненные налоговые декларации были сданы ФИО1 в 2016 году, согласно которых выплаченные ей налоговые вычеты в размере 8 297 руб. и 22 320 руб., полученные ею ранее, подлежат возврату в бюджет. По ним были приняты решения. Задолженность до настоящего времени не погашена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против требований возражала, показала, что она приобрела у отца квартиру, оплату за которую произвела в полном объеме. Сдавала все необходимые документы на предоставление налогового вычета, в том числе и ее свидетельство о рождении. Выплаты ей производились до 2015 года, потом было отказано в предоставлении налогового вычета и разъяснили, что вообще она не имела право получать налоговые вычеты и заставили ее подписать налоговые декларации с корректировкой. Решения Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области о возврате налога на доходы за 2012 и 2013 годы ею обжалованы не были.

В материалах дела имеются возражения ФИО1 на административное исковое заявление, согласно которых судебным приказом мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области от 

<

дата> с нее в пользу МРИ ФНС России № *** по Самарской области взыскана недоимка по НДФЛ за 2012 год в размере 8 297 руб., за 2013 год в размере 22 320 руб., пени в размере 11 910,68 руб., а всего 42 527,68 руб. Судебный приказ обоснованно отменен на основании ее возражений, однако, МРИ ФНС России № *** по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ней о взыскании недоимок по НДФЛ за 2012 год в размере 8 297 руб., за 2013 год в размере 22 320 руб. Против исковых требований административного истца она возражает. Недоимка по НДФЛ отсутствует. Согласно договору купли-продажи от 

<

дата> она с мужем приобрела в совместную собственность квартиру пл. 43 кв.м., по адресу 

<

...> Октября 

<

адрес>, в которой непосредственно проживает семьей из трех человек, включая несовершеннолетнего сына ФИО4 

<

дата> года рождения. Другого жилья они не имеют. На ее лицевой счет МРИ ФНС России № *** по Самарской области перечислила следующий налоговый вычет: 

<

дата> в размере 3 800 руб. и 4 497 руб., а всего 8 297 руб., 

<

дата> в размере 24 504 руб. Считает, что на налоговые вычеты она имеет право в силу Закона, и возврату они не подлежат. В силу ст. 196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 настоящего Кодекса. В силу ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. Срок исковой давности истек, что является основанием для отказа в иске. Просит применить срок исковой давности в отношении административного истца и отказать в иске МРИ ФНС России № *** по Самарской области к ней о взыскании недоимки по НДФЛ за 2012 год и 2013 год.

Проверив дело, заслушав стороны, суд находит заявленный административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что 

<

дата> между ФИО3 с одной стороны и ФИО4, ФИО1 с другой стороны был заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: г. Сызрань 

<

адрес>. Согласно договора ФИО5 пробрели данную квартиру в общую совместную собственность за 2 000 000 руб., что так же подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 

<

дата>.

Так же установлено, что ФИО3 является отцом административного ответчика ФИО1( фамилия до брака ФИО3), что подтверждается свидетельствами о рождении и о заключении брака ФИО1

На основании поданной 

<

дата> ФИО1 налоговой декларации Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области был произведен возврат налога на доходы ( имущественный налоговый вычет) за 2012 год в размере 3 800 руб. и 4 497 руб., всего 8 297р. 

На основании поданной 

<

дата> ФИО1 налоговой декларации Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области был произведен возврат налога на доходы ( имущественный налоговый вычет) за 2013 год в размере 24 504 руб. 

Так же судом установлено, что 

<

дата> ФИО1 были поданы налоговые декларации с корректировкой № 

<

дата> год и 2013 год, в соответствии с которыми ФИО1 были рассчитаны суммы налога, подлежащие уплате ( возврату ) в бюджет, так за 2012 год – 8 297 руб., за 2013 год – 22 320 руб. 

В связи с поданными 05.07.2016г. ФИО1 уточненными налоговыми декларациями( корректировка 1 ) за 2012 и 2013 годы Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области 

<

дата> ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, подлежащих уплате в бюджет, за 2012 год – 8 297 руб., за 2013 год – 22 320 руб. в срок до 

<

дата>.

В связи с тем, что требование об уплате налога исполнено не было, то 

<

дата> Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области было принято решение № *** о взыскании налога в размере 30 617 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № *** судебного района г. Сызрани Самарской области от 

<

дата> по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ, выданный 

<

дата> по гражданскому делу № ***а- 1040/2016 по заявлению МИФНС России № *** по Самарской области о вынесении судебного приказа о взыскании штрафных санкций с ФИО1 После чего Межрайонная ИФНС России № *** по Самарской области обратилась 19.06.2017г. в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды го имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения. 

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате плательщику дохода. 

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п.п 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2000000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В соответствии с абз. 26 пп. 2 п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 настоящего Кодекса.

В силу пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Правовое содержание имущественного налогового вычета заключается в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при установленных налоговым законодательством условиях.

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель одновременно установил случаи, когда право на имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц не применяется. К их числу отнесено совершение сделки купли-продажи квартиры между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Налогового кодекса РФ (абз. 26 пп.2 п.1 ст. 220 названного Кодекса), независимо от других условий сделки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 27.10.2015 N 2538-О, право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделки купли-продажи квартиры закреплено федеральным законодателем в ст. 220 Налогового кодекса РФ в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий.

Вместе с тем, решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет не применяется. К их числу отнесены, в том числе случаи, когда сделка купли-продажи квартиры совершается между взаимозависимыми физическими лицами (п. 1 и 2 ст. 105.1, п. 5 ст. 220 Налогового кодекса РФ), что обусловлено сложностью установления реального характера сделок купли-продажи недвижимости, заключенных между взаимозависимыми лицами.

Следовательно, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, указанными в ст. 105.1 Налогового кодекса РФ, то есть между взаимозависимыми лицами, налоговая льгота, предусмотренная ст. 220 приведенного Кодекса, не предоставляется.

Таким образом, в случае совершения сделки между лицами, состоящими в отношениях родства, которые в силу приведенных выше норм закона признаются взаимозависимыми, налоговый вычет не предоставляется в любом случае. При этом не имеет значения, оказала ли взаимозависимость на условия и экономические результаты сделки, а также независимо от того, что расходы на приобретение квартиры были действительно реальными.

Согласно ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предусмотренный законом срок для обращения в суд административным истцом соблюден. 

С учетом всех обстоятельств по делу, суд полагает, что административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № *** по Самарской области подлежит удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать задолженность (недоимку) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2012 год в сумме 8 297 руб., за 2013 год в сумме 22 320 руб.

Доводы административного ответчика о том, что она имеет право на налоговые вычеты и они возврату не подлежат, поскольку не является взаимозависимым лицом с продавцом квартиры отцом ФИО3 и реально несла расходы по покупке квартиры, суд считает несостоятельными, основанными на неверном толковании положений норм действующего налогового законодательства. В связи с чем доводы административного ответчика в части подачи ею 05.07.2017г. уточненных налоговых деклараций ( корректировка 2) за 2012 и 2013г.г., в соответствии с которыми она имеет право на налоговые вычеты и они возврату не подлежат, суд так же считает не состоятельными и не имеющими правового значения для настоящего спора. 

Так же суд считает не состоятельными доводы административного ответчика в части пропуска административным истцом срока исковой давности о взыскании задолженности по налогу за 2012 и 2013г., поскольку данная обязанность у административного истца возникла после подачи 05.07.2016г. ФИО1 уточненных налоговых деклараций ( корректировка 1 ) за 2012 и 2013 г., в связи с чем Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области 

<

дата> ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, подлежащих уплате в бюджет, за 2012 год – 8 297 руб., за 2013 год – 22 320 руб. в срок до 

<

дата>. 

Так же суд читает не состоятельными доводы административного ответчика в части ее принуждения, оказания на нее давления со стороны сотрудников Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области подачи 05.07.2016г. уточненных налоговых деклараций ( корректировка 1 ) за 2012 и 2013 г., поскольку доказательств в подтверждение данных возражений ФИО1 не представлено. 

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ФИО1 в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 1 118,51 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № *** по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей г. Сызрань, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № *** по Самарской области задолженность (недоимку) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2012 год в сумме 8 297 руб., за 2013 год в сумме 22 320 руб., а всего взыскать 30 617 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 1 118,51 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд в течении месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья: Сорокина О.А.