УИД: 59RS0005-01-2025-002578-81 КОПИЯ

Дело № 2а-2338/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Мосиной А.В., 

при ведении протокола секретарем Макаровой Ю.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 10.10.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 31586,68 рублей, в том числе налог – 30722,58 рублей, пени – 864,10 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени. 

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 15.08.2011 по 09.08.2024 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год подлежащие уплате в бюджет в размере 30722,58 рублей. Кроме того, согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ если доход налогоплательщика в расчетном периоде превышает 300000 рублей, то помимо фиксированного размере страховых взносов, доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300000 рублей. В соответствии с налоговой декларацией от 19.08.2024 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год (рег. № первичная), сумма полученных доходов за налоговый период 2024 года составила 365000,00 рублей. Следовательно, сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2024 год, составляет 650,00 рублей (365000,00 рублей-300000 рублей)* 1%=650,00 рублей, где 365000 рублей –сумма дохода, полученного в расчетном периоде. 

В связи с образовавшейся недоимкой, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Всего задолженность по страховым взносам составляет 30722,58 рублей. До настоящего времени задолженность не погашена. 

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. По состоянию на 27.08.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 30722,58 рублей, в том числе страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 27.08.2024 по 10.10.2024 составляет 864,10 рублей. 

До настоящего времени задолженность по пени налогоплательщиком в полном объеме не погашена. 

В соответствии с тем, что сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – 07.10.2024 – Инспекция была вправе обратиться в суд до 07.04.2025.

Мировым судьей 02.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4589/2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 02.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4589/2024.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 02.06.2025. В таком случае, с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ, настоящее административное исковое заявление по п. 4 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока. 

Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 30072,58 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1 % превышающего 300000 рублей в размере 650,00 рублей за 2024 год, пени в размере 864,10 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 27.08.2024 по 10.10.2024). Всего задолженность в размере 31586,68 рублей. 

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, представителем направлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, на заявленных требованиях настаивают. Так же сообщает, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении не уплачена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещена судом надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы приказного производства № 2а-4589/2024, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

В ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч. 6 ст. 289 названного Кодекса следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В силу п. 5 этой же статьи пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, у ФИО1 по состоянию на 10.10.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 31586,68 рублей, в том числе налог – 30722,58 рублей, пени – 864,10 рублей.

В соответствии со сведениями, имеющимися в налоговом органе, административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15.08.2011 по 09.08.2024. 

Налоговым органом начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год подлежащие уплате в бюджет в размере 30722,58 рублей. 

В соответствии с налоговой декларацией от 19.08.2024 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2024 год (рег. № первичная), сумма полученных доходов ФИО1 за налоговый период 2024 года составила 365000,00 рублей. Следовательно, сумма страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии 1 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2024 год, составляет 650,00 рублей (365000 рублей - 300000 рублей)* 1%=650,00 рублей, где 365 000 рублей – сумма дохода, полученного в расчетном периоде. 

В установленный срок обязанность по уплате задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не исполнена. Всего задолженность по страховым взносам в фиксированном размере составляет 30722,58 рублей, которая до настоящего времени не погашена. 

В связи с образовавшейся недоимкой, на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до 07.10.2024 об уплате задолженности по страховым взносам на сумму 30072,58 рублей, пени на сумму 407,95 рублей. 

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

02.11.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-4589/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 31586,68 рублей, в том числе по налогам в размере 30722,58 рублей, пени 864,10 рублей. 

02.12.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 10000 рублей после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения – 07.10.2024 – Инспекция была вправе обратиться в суд до 07.04.2025.

Заявление на выдачу судебного приказа подано 28.10.2024, то есть подано в суд в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми 02.11.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4589/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 02.12.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4589/2024.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, истекало 02.06.2025. 

Административное исковое заявление направлено в суд 15.04.2025.

В таком случае, настоящее административное исковое заявление по ч. 4 ст. 48 НК РФ подано Инспекцией в суд в пределах срока.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов в фиксированном размере и страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии за 2024 год, обязанность по уплате в срок не исполнила, доказательств отсутствия задолженности не представила, в связи с чем, исковые требования налогового органа о взыскании недоимки в общем размере 30722,58 рублей подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 27.08.2024 по 10.10.2024, суд исходит из следующего. 

По состоянию на 10.10.2024 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 30722,58 рублей. 

С учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 10.10.2024 за период с 27.08.2024 по 10.10.2024 составляет 864,10 рублей.

Расчет пени на совокупную обязанность по уплате налогов, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН № недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 30072,58 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 1% превышающего 300000 рублей, в размере 650,00 рублей за 2024 год, пени в размере 864,10 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 27.08.2024 по 10.10.2024). 

Всего задолженность в размере 31586,68 рублей. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2025.

Председательствующий /подпись/

Копия верна. Судья: А.В. Мосина

Секретарь: