Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 января 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-186/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 10.06.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11634,96 рублей, в том числе: пени в сумме 11634 рубля 96 копеек за период с 06.02.2024 по 10.06.2024, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 год, по транспортному налогу за 2020-2022 год, по страховым взносам за 2022-2023 год. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1507, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать пени в сумме 11634 рубля 96 копеек за период с 06.02.2024 по 10.06.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, против удовлетворения требований возражал, так как не согласен с расчетом задолженности.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ), порядок исполнения обязанности по уплате налогов физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен требование об уплате (ст.ст. 45, 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ст. 48 НК РФ). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающее необходимость уплаты пени с причитающихся сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 1507 по состоянию на 25.05.2023 об уплате транспортного налога в размере 2452 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 3868 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 93438 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 22758,98 рублей, пеней в сумме 23054,63 рублей в срок до 17.07.2023 (л.д. 14). Факт направления требования через личный кабинет налогоплательщика подтверждается документально.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ранее налоговый орган 16.05.2024 обращался в суд в рамках требования № 1507 от 25.05.2023 (мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области 22.05.2024 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1776/2024), недоимка не была погашена, после подачи заявления образовалась новая задолженность в сумме более 10000 рублей, срок на обращение в суд истекал 01.07.2025.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 19.08.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 11634,96 рублей. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

26.08.2024 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-2814/2024 о взыскании указанной задолженности.

Определением мирового судьи от 22.01.2025 данный судебный приказ был отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18.07.2025 согласно дате в квитанции об отправке с портала ГАС «Правосудие», следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Административный истец просит взыскать пени в размере 11634 рубля 96 копеек за период с 06.02.2024 по 10.06.2024. Как следует из административного искового заявления, данные пени начислены на недоимку по следующим налогам:

по налогу на имущество физических лиц:

- за 2020 год – налог взыскан решением Советского районного суда г. Самары от 23.01.2023 по делу № 2а-208/2023 в размере 1842 рубля, пени в сумме 3,22 рублей. Решением Советского районного суда г. Самары от 19.02.2025 по делу № 2а-122/2025 взысканы пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 04.12.2018 по 31.05.2024. Следовательно, подлежат взысканию пени за период с 01.06.2024 по 10.06.2024: 1842 * 1/300 * 16% * 10 = 9,82 рублей;

- за 2021 год – налог в размере 2026 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 15.11.2023 по делу № 2а-2760/2023, который был отменен. Налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Самары с административным иском (дело № 2а-122/2025), налог уплачен в период рассмотрения дела 17.02.2025, решением суда взысканы пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 04.12.2018 по 31.05.2024. Следовательно, подлежат взысканию пени за период с 01.06.2024 по 10.06.2024: 2026 * 1/300 * 16% * 10 = 10,81 рублей;

- за 2022 год – решением Советского районного суда г. Самары от 21.01.2026 по делу № 2а-185/2026 взыскан налог в размере 2228 рублей и пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024. Следовательно, подлежат взысканию пени за период с 06.02.2024 по 10.06.2024: 2228 * 1/300 * 16% * 126 = 149,72 рублей;

по транспортному налогу:

- за 2020 год – налог взыскан решением Советского районного суда г. Самары от 23.01.2023 по делу № 2а-208/2023 в размере 1226 рублей, пени в сумме 2,15 рублей. Решением Советского районного суда г. Самары от 19.02.2025 по делу № 2а-122/2025 взысканы пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 04.12.2018 по 31.05.2024. Следовательно, подлежат взысканию пени за период с 01.06.2024 по 10.06.2024: 1226 * 1/300 * 16% * 10 = 6,54 рублей;

- за 2021 год – налог в размере 1226 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 52 Советского судебного района г. Самары Самарской области от 15.11.2023 по делу № 2а-2760/2023, который был отменен. Налоговый орган обратился в Советский районный суд г. Самары с административным иском (дело № 2а-122/2025), налог уплачен в период рассмотрения дела 17.02.2025, решением суда взысканы пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 04.12.2018 по 31.05.2024. Следовательно, подлежат взысканию пени за период с 01.06.2024 по 10.06.2024: 1226 * 1/300 * 16% * 10 = 6,54 рублей;

- за 2022 год – решением Советского районного суда г. Самары от 21.01.2026 по делу № 2а-185/2026 взыскан налог в размере 2904 рубля и пени за период с 02.12.2023 по 10.01.2024. Следовательно, подлежат взысканию пени за период с 06.02.2024 по 10.06.2024: 2904 * 1/300 * 16% * 126 = 195,15 рублей;

по страховым взносам:

- за 2022 год – решением Советского районного суда г. Самары от 19.02.2025 по делу № 2а-122/2025 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 23908,50 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 3591,22 рублей, а также пени на совокупную обязанность по ЕНС за период с 04.12.2018 по 31.05.2024. Следовательно, подлежат взысканию пени за период с 01.06.2024 по 10.06.2024: 27499,72 * 1/300 * 16% * 10 = 146,67 рублей;

- за 2023 год – решением Советского районного суда г. Самары от 18.02.2025 по делу № 2а-1040/2025 отказано во взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 45842 рубля и начисленных на них пеней в сумме 2493,33 рублей за период с 11.01.2024 по 04.02.2024 в связи с их оплатой в период рассмотрения дела – 17.02.2025. Следовательно, подлежат взысканию пени за период с 06.02.2024 по 10.06.2024: 45842 * 1/300 * 16% * 126 = 3080,58 рублей.

Таким образом, общая сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 составляет 3605 рублей 83 копейки.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по пеням до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пеней, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность пеням в сумме 3605 рублей 83 копейки за период с 06.02.2024 по 10.06.2024.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04.02.2026.

Судья: