Дело № 2а-99/2025 64RS0004-01-2024-005722-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года город Балаково Саратовская область

Балаковский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Дубовицкой С.А., 

при помощнике судьи Поплевиной М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2, налоговый орган) обратилась в суд к с административным иском к ФИО1, в иске просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по: 

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год - 2022 года в размере 4290,97 рублей; 

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020-2022 года в размере 12271,09 рублей;

налогу на добавленную стоимость за 2020 год в размере 334,55 рублей; 

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 646 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2312,82 рублей;

страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 304,87 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 536,16 рублей;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 21722,13 рублей;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 5640,74 рублей;

штрафу в размере 327,60 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент;

штрафу по налоговому правонарушению в размере 500 рублей;

пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14127,14 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов, а также являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности ИП. Поскольку свою обязанность по оплате соответствующих налогов и взносов своевременно не исполнила, были выставлены требования об уплате задолженности по налогам, взносам, которые не исполнены, в связи с чем начислены пени. Расчет пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7983,04 рублей. Из данной суммы налоговый орган отнимает пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания: по судебному приказу №а-1009/2017 в размере 14,88 рублей; по судебному приказу №а-

<

данные изъяты> в размере 14,88 рублей, по судебному приказу №а-

<

данные изъяты>/

<

данные изъяты> в размере 83,61 рублей. Следовательно, размер пени на ДД.ММ.ГГГГ составит 7775,59 рублей. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования судебного приказа) пени составят 6351,55 рублей, а всего 14127,14 рублей = 7775,59 рублей + 6351,55 рублей.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты>, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящими требованиями.

Представитель административного истца МРИ ФНС № ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие и удовлетворении заявленных требований. Заявила ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд общей юрисдикции (мировому судье) с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, в которых просила отказать в удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на то, что административным истцом пропущен срок обращения в суд за вынесением судебного приказа на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку отсутствуют уважительные причины такого пропуска, налоги, взносы и пени, указанные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, взысканию не подлежат. При этом не могут быть взысканы пени в отношении налогов, взносов, срок на принудительное взыскание которых пропущен. Также налоговым органом нарушен порядок принудительного взыскания недоимки по налогам, взносам, пени, в том числе своевременно не выставлены соответствующие требования, взыскивается задолженность по налогам и взносам, возможность взыскания которой утрачена. 

Представитель заинтересованного лица МРИ ФНС № по Саратовской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, рассмотрев ходатайства административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты>, состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, плательщиком страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам. Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности ИП.

Задолженность образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2019 год в размере 100 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Объектом налогообложения являлся земельный участок по адресу: Саратовская область, город Балаково, кадастровый № (л.д. 124).

Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 125).

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2019 год не исполнена, образовалась задолженность в размере 100 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2019 год, в том числе по земельному налогу за 2019 год в размере 100 рублей (л.д. 113).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 100 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Задолженность образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2020 год в размере 8 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Объектом налогообложения являлся земельный участок по адресу: Саратовская область, город Балаково, кадастровый № (л.д. 126).

Сумма налога к уплате с учетом переплаты 0,03 рублей, составила 7,97 рублей.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений от 4 октября 2021 года (л.д. 127).

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2020 год не исполнена, образовалась задолженность в размере 7,97 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2020 год, в том числе по земельному налогу за 2020 год в размере 7,97 рублей (л.д. 128).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 7,97 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Задолженность образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2021 год в размере 9 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Объектом налогообложения являлся земельный участок по адресу: Саратовская область, город Балаково, кадастровый № (л.д. 129).

Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130).

Поскольку обязанность по уплате земельного налога за 2021 год не исполнена, образовалась задолженность в размере 9 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2021 год, в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 9 рублей (л.д. 131).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 9 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2197 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Объектом налогообложения являлась квартира по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, кадастровый № (л.д. 126).

Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 127).

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год не исполнена в полном объеме, образовалась задолженность в размере 2059,09 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2020 год, в том числе налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2059,09 рублей (л.д. 128).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2059,09 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2417 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Объектом налогообложения являлся земельный участок по адресу: Саратовская область, город Балаково, кадастровый № (л.д. 129).

Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130).

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год не исполнена, образовалась задолженность в размере в размере 2417 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2021 год, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2417 рублей (л.д. 131).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2417 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Задолженность образовалась в результате неуплаты налогов за 2022 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога в размере 4174 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 7795 рублей (л.д. 132).

Объектами налогообложения являлись: земельный участок по адресу: Саратовская область, город Балаково, кадастровый №, земельный участок по адресу: Саратовская область, город Балаково, ш. 

<

данные изъяты>, 

<

адрес>, кадастровый №; квартира по адресу: Саратовская область, город Балаково, 

<

данные изъяты>., 

<

адрес>, кадастровый №, жилой дом по адресу: Саратовская область, город Балаково, 

<

данные изъяты>, кадастровый № (л.д. 132).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 134).

Указанная задолженность была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по: земельному налогу за 2019 год - 2022 года в размере 4290,97 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года в размере 12271,09 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу от Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования были переданы полномочия по взысканию задолженности по соответствующим страховым взносам в связи с их неуплатой или несвоевременной уплатой.

Как указано в иске налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2020 год в размере 21722,13 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2020 год в размере 5640,74 рублей.

Вместе с тем доказательств выставления требования налогоплательщику по заявленной задолженности за спорный период не представлено. Указанная задолженность по страховым взносам в соответствующие фонды не была своевременно выставлена налоговым органом, а потому является безнадежной ко взысканию и не подлежит взысканию с административного ответчика. Также не подлежат взысканию пени, начисленные на данную задолженность.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 в связи с произведенными выплатами физическим лицам был представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, согласно которому страховые взносы за наемных работников за июль 2020 года составили:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1387,72 рублей (в иске ошибочно указано 1387,76 рублей);

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 182,92 рублей (в иске ошибочно указано 182,93 рублей);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 321,70 рублей.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанной задолженности (л.д. 106).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по страховым взносам за июль 2020 года включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 в связи с произведенными выплатами физическим лицам был представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, согласно которому страховые взносы за наемных работников за август 2020 года составили:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 925,10 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 121,95 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 214,46 рублей.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанной задолженности (л.д. 108-109).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по страховым взносам за август 2020 года включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Следовательно, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2312,82 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 304,87 рублей (как указано в иске); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 536,16 рублей.

Также в связи со снятием ФИО1 с налогового учета в качестве ИП ею была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год и исчисленным к уплате налогом: налогом на доходы физических лиц за 2020 год в размере 646 рублей (л.д. 72-76).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанной задолженности (л.д. 110).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 646 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Следовательно, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 646 рублей.

Кроме того, поскольку ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, то являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги, реализуемые на территории Российской Федерации (НДС).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года. 

Срок уплаты НДС в равных долях за 2 квартал 2020 года: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 185 рублей. 

В связи с неуплатой задолженности в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе по НДС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 185 рублей (л.д. 108-109).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по НДС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 185 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-1).

Обязанность по уплате задолженности частично исполнена, остаток по НДС за 2 квартал 2020 года составляет 167,55 рублей, который подлежит взысканию с административного ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года. Срок уплаты НДС в равных долях за 3 квартал 2020 года: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей. 

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей (л.д. 11).

Также было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе по НДС за 3 квартал 2020 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 55 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 113-114).

Поскольку общая сумма задолженности по двум требованиям составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по НДС со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Также ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная проверка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2018 года. В ходе проверки установлено, что сумма налога НДФЛ за 9 месяцев 2018 года не была перечислена в бюджет в установленные сроки. Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ с начислением штрафа в размере 327,60 рублей (л.д. 84-85).

Сведений об обжаловании указанного решения налогового органа административным ответчиком не представлено.

В порядке статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанной задолженности (л.д. 111).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по штрафу в размере 327,60 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2019 года. В ходе проверки установлено, что налоговая декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок предоставления налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2019 года – ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик нарушил установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации, что образует состав налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 НК РФ.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ с начислением штрафа в размере 500 рублей (л.д. 102-103).

Сведений об обжаловании указанного решения налогового органа административным ответчиком не представлено. Вместе с тем требование со стороны налогового органа в адрес налогоплательщика не выносилось. Следовательно, оснований для взыскания данного административного штрафа не имеется, налоговым органом не применены своевременные меры для взыскания задолженности.

К настоящему времени размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился, однако формирование уточненного требования в настоящее время законодательством не предусмотрено.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-1252/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника.

Следовательно, требования о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по: земельному налогу за 2019 год - 2022 года в размере 4290,97 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 года в размере 12271,09 рублей; налогу на добавленную стоимость за 2020 год в размере 334,55 рублей; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 646 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2312,82 рублей; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 304,87 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 536,16 рублей; штрафу в размере 327,60 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В остальной части взыскания налогов, взносов, штрафов оснований не имеется.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, взносов в установленные сроки, суд исходит из следующего.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности или уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от февраля 2015 года № 422-0.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщиц возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов в установленные законом сроки, налоговым органом были начислены пени, рассчитанные до ДД.ММ.ГГГГ и после ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ исходя из следующего расчета:

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,71 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86,75 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года.

Указанная задолженность заявлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 22120,80 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в размере 4866,50 рублей.

Задолженность по страховым взносам за 2018 года оплачена ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, подлежат взысканию пени в размере 5,71 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени в размере 86,75 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311,55 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,78 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года.

Указанная задолженность заявлена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год в размере 29354 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в размере 6884 рублей.

Поскольку задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311,55 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 80,78 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3169,27 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3010,69 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 822,99 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 781,79 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 года.

Данные пени не подлежат взысканию, поскольку утрачена возможность взыскания основной задолженности.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,98 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за октябрь 2018 года;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 рублей по страховым взносам на обязательное социальное страхование за октябрь 2018 года.

Задолженность возникла в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2018 года, согласно которому страховые взносы за наемных работников за октябрь 2018 года составили: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 261,95 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения – 460,68 рублей. 

Поскольку задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,98 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за октябрь 2018 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,69 рублей по страховым взносам на обязательное социальное страхование за октябрь 2018 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,94 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за май 2020 года;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,21 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за май 2020 года;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей по страховым взносам на обязательное социальное страхование за май 2020 года.

Задолженность возникла в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года, согласно которому страховые взносы за наемных работников за май 2020 года составили: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 408,16 рублей, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 53,80 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения – 94,62 рублей. 

Поскольку задолженность была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,94 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за май 2020 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,21 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за май 2020 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,12 рублей по страховым взносам на обязательное социальное страхование за май 2020 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,35 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за июль 2020 года;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,30 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за июль 2020 года;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,45 рублей по страховым взносам на обязательное социальное страхование за июль 2020 года.

Задолженность возникла в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ в связи с произведенными выплатами физическим лицам ИП ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, согласно которому страховые взносы за наемных работников за июль 2020 года составили: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1387,76 рублей, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 182,92 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения – 321,70 рублей. 

На основании статьей 69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по указанным страховым вносам и пени (л.д. 106-107).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10 000 рублей, налоговым органом не были приняты меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность страховым взносам за 2020 год включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Следовательно, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 208,35 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за июль 2020 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,30 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за июль 2020 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,45 рублей по страховым взносам на обязательное социальное страхование за июль 2020 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,11 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за август 2020 года;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,33 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за август 2020 года;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,80 рублей по страховым взносам на обязательное социальное страхование за август 2020 года.

Задолженность возникла в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ в связи с произведенными выплатами физическим лицам ИП ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года, согласно которому страховые взносы за наемных работников за август 2020 года составили: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 925,10 рублей, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 121,95 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения – 214,46 рублей. 

На основании статьей 69,70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по указанным страховым вносам и пени (л.д. 108-109).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10 000 рублей, налоговым органом не были приняты меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность страховым взносам за 2020 год включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Следовательно, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,11 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за август 2020 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,33 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за август 2020 года; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,80 рублей по страховым взносам на обязательное социальное страхование за август 2020 года.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупный размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за июль и август 2020 года составил (сумма долга заявлена 2312,82 рублей) - 320,55 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупный размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за июль и август 2020 года (сумма долга 536,16 рублей) составил - 74,31 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ совокупный размер пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование за июль и август 2020 года (сумма долга 304,87 рублей) составил - 34,81 рублей.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,68 рублей по задолженности по авансовым платежам за 4 квартал 2018 года в размере 1957 рублей.

Задолженность образовалась в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год с исчисленным к уплате налогом: авансовым платежом за 4 квартал 2018 года в размере 1957 рублей.

На основании статьей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по авансовым платежам за 4 квартал 2018 года (л.д. 104).

Оплата была произведена ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, были исчислены пени за указанный период, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,52 рублей по задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2019 года в размере 1993 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Оплата налога была произведена ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, были начислены пени за указанный период, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64,77 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 89,54 рублей по задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 году в размере 646 рублей.

В связи со снятием ФИО1 с налогового учета в качестве ИП ею была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 года с исчисленным налогом на доходы физических лиц за 2020 году в размере 646 рублей (л.д. 72-76).

На основании статьей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 году в размере 646 рублей (л.д. 110). 

Оплата не произведена до настоящего времени, соответственно, были начислены пени за указанный период, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,2 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,40 рублей по задолженности по удержанному налогу на доходы физических лиц за 2018 года со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность образовалась в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ФИО1 был представлен расчет сумм налогов на доходы физических лиц за 2018 год, согласно которому исчисленная сума налога к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составила 546 рублей, исчисленная сумма налога к уплате в срок доДД.ММ.ГГГГ составила 992 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была произведена оплата НДФЛ за 2018 год, соответственно, были начислены пени за указанный период, которые подлежат взысканию с ответчика.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,76 рублей, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,83 рублей по задолженности по удержанному налогу на доходы физических лиц за 2020 года.

Задолженность образовалась в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ФИО1 был представлен расчет сумм налогов на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которому исчисленная сума налога к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составила 456 рублей, исчисленная сумма налога к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ составила 183 рублей.

На основании статьей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на доходы физических лиц, в том числе по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2020 год: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 456 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ было произведено погашение задолженности в порядке зачета. Соответственно, были начислены вышеуказанные пени.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,76 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,21 рублей по задолженности по НДС за 2-й квартал 2020 года.

Задолженность образовалась в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2020 года. 

Срок уплаты НДС за 2 квартал 2020 года: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 183 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 185 рублей. 

В связи с неуплатой задолженности в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе по НДС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 185 рублей (л.д. 108-109).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по НДС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 185 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-1).

Обязанность по уплате задолженности частично исполнена, остаток по НДС за 2 квартал 2020 года составляет 167,55 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию начисленные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,76 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,21 рублей по задолженности по НДС за 2-й квартал 2020 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 рублей по задолженности по НДС за 3-й квартал 2020 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,98 рублей по задолженности по НДС за 3-й квартал 2020 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,99 рублей по задолженности по НДС за 3-й квартал 2020 года.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,12 рублей по задолженности по НДС за 3-й квартал 2020 года.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком была представлена первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года. Срок уплаты НДС в равных долях за 3 квартал 2020 года: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей. 

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДС со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей (л.д. 11).

Также было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе по НДС за 3 квартал 2020 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 55 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 113-114).

Поскольку общая сумма задолженности по двум требованиям составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по НДС со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 57 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

Следовательно, указанные пени подлежат взысканию с административного истца пользу налогового органа.

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 270,36 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6585 рублей в размере 2456 рублей и в размере 4130 рублей по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ по задолженности за 2015 год (л.д. 116).

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-1009/2017 о взыскании задолженности налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 6585 рублей, пени со ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,71 рублей. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, за спорный период были начислены пени.

Согласно сообщению врио начальника отдела - старшего судебного пристава Балаковского РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на исполнении в Балаковском РОСП находились исполнительные производства №-ИП в отношении должника ФИО1, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ и уничтожено по истечении срока хранения (л.д. 154).

Следовательно, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год подлежат взысканию пени в размере 228,65 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (270,36 рублей начисленные – 41,71 рублей ранее взысканные).

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,44 рублей по задолженности по земельному налогу за 2016 год.

Задолженность образовалась в результате неуплаты земельного налога на за 2016 год в размере 4952 рублей (земельный участок кадастровый номер № в размере 3586 рублей, земельный участок кадастровый номер № в размере 1366 рублей) по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2016 год (л.д. 118).

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 4952 рублей, пени со ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,67 рублей. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по земельному налогу за 2016 год была списана ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сообщению врио начальника отдела - старшего судебного пристава Балаковского РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на исполнении в Балаковском РОСП находилось исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, которое окончено и уничтожено (л.д. 154).

Поскольку данная задолженность по земельному налогу за 2016 год была списана налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ как безнадежная, оснований для взыскания пени по данному налогу не имеется.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 135,67 рублей по задолженности по транспортному налогу за 2017 год;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 321,69 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1008,98 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 456,65 рублей по задолженности по земельному налогу за 2017 год.

Задолженность образовалась в результате неуплаты за 2017 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога в размере 818 рублей, земельного налога в размере 3586 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 3051 рублей.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2017 год (л.д. 120).

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-2764/2019 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3051 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,60 рублей; по транспортному налогу за 2017 год в размере 818 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,96 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 3586 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,41 рублей. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2017 года не оплачена до настоящего времени, соответственно, за спорный период были начислены пени.

Согласно сообщению врио начальника отдела - старшего судебного пристава Балаковского РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области 

<

данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ на исполнении в Балаковском РОСП находилось исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ и уничтожено за истечением срока хранения (л.д. 154).

Таким образом, подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 рублей (135,67 рублей начисленные - 44,60 рублей ранее взысканные) по задолженности по транспортному налогу за 2017 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,09 рублей (321,69 рублей начисленные - 44,60 рублей ранее взысканные) по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 727,69 рублей (780,1 рублей начисленные (период взыскания сокращен до ДД.ММ.ГГГГ) - 52,41 рублей ранее взысканные) по задолженности по земельному налогу за 2017 год.

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,39 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 712,42 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 497,03 рублей по задолженности по земельному налогу за 2018 год.

Задолженность образовалась в результате неуплаты за 2018 год по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельного налога в размере 3586 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2507 рублей.

В связи с неуплатой задолженности ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно (л.д. 122-123)

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-1886/2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 282,06 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,52 рублей, по земельному налогу за 2018 года в размере 3586 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 54,09 рублей. На основании судебного приказа Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2018 года не оплачена до настоящего времени, соответственно, за спорный период были начислены пени.

Согласно сообщению врио начальника отдела - старшего судебного пристава Балаковского РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на исполнении в Балаковском РОСП находилось исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ и уничтожено по истечении срока хранения (л.д. 154).

Таким образом, подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27,87 рублей (57,39 рублей начисленные - 29,52 рублей ранее взысканные) по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 255,03 рублей (309,12 рублей начисленные (с учетом сокращения периода) - 54,09 рублей ранее взысканные) по задолженности по земельному налогу за 2018 год.

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,50 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,86 рублей по задолженности по земельному налогу за 2019 год.

Задолженность образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2019 год в размере 100 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 124).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по земельному налогу за 2019 год (л.д. 113).

Поскольку общая сумма задолженности по двум требованиям составляла менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность по земельному налогу за 2019 год включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

До настоящего времени задолженность не оплачена и взыскана судом в рамках рассмотрения административного дела, в связи с чем подлежат взысканию начисленные пени.

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 107,55 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год.

Задолженность образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1998 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 124).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 113).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год была оплачена ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, были начислены пени за спорный период, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,56 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,1 рублей по задолженности по земельному налогу за 2020 год;

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 141,84 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 285,37 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год.

Задолженность образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 126).

Сумма земельного налога к уплате с учетом переплаты 0,03 рублей, составила 7,97 рублей.

Поскольку обязанность по уплате налогов за 2020 год не исполнена, образовалась задолженность по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2020 год (л.д. 128).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 7,97 рублей включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

До настоящего времени задолженность не оплачена и взыскана судом в рамках рассмотрения административного дела, в связи с чем имеются основания для взыскания соответствующих пени.

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,07 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,25 рублей по задолженности по земельному налогу за 2021 год;

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,13 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 335 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 года.

Задолженность образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2021 год в размере 9 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129).

В связи с наличием недоимки налогоплательщику в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности за 2021 год по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год (л.д. 131).

Поскольку общая сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 10000 рублей, налоговым органом не были применены меры взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ.

Поскольку никакие меры взыскания не были применены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

До настоящего времени задолженность не оплачена и взыскана судом в рамках рассмотрения административного дела, в связи с чем имеются основания для взыскания соответствующих пени.

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 138,02 рублей по задолженности по земельному налогу за 2022 год;

-пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 257,75 рублей по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года.

Задолженность образовалась в результате неуплаты земельного налога за 2022 год в размере 4174 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7795 рублей по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 132).

Поскольку задолженность не была погашена административным ответчиком, она была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134).

К настоящему времени размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ изменился, однако формирование уточненного требования законодательством не предусмотрено.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 была надлежащим образом уведомлена об обязанности уплачивать установленные законом налоги, что не было ею выполнено надлежащим образом.

Доводы ФИО1 о не направлении налоговым органом уведомлений и требований об уплате исчисленных налогов, суд признает необоснованными и бездоказательными, поскольку они опровергаются представленными в материалы дела доказательствами.

Вопреки доводам административного ответчика с учетом изменений требований действующего законодательства при применении института ЕНС в случае изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, не предусмотрено, процедура взыскания налоговым органом не нарушена.

Доводы о пропуске налоговым органом срока для взыскания причитающихся сумм недоимок, начиная с требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1897,75 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1432,64 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2161,88 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 646 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2067,06 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 2433,28 рублей, основаны на неверном толковании закона, поскольку до выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность налогоплательщика не превышала 10000 рублей. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 21722,13 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5640,74 рублей налоговым органом в требовании не выставлялись, и с административного ответчика данная сумма задолженности не взыскивалась. 

Вместе с тем несоблюдение срока направления требования об уплате налога, пени само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 НК РФ. Начисление и взыскание пени в случаях, когда возможность взыскания налогов, взносов не утрачена, какими-либо пресекательными сроками НК РФ не ограничено.

Судом учтено, что начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не производилось в связи с введением моратория.

Расчет взыскиваемых сумм налогов, пени произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, его арифметическая правильность проверена судом, исправлена, суммы недоимок, пени, не подлежащие ко взысканию, к расчету не приняты, административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм не представлен. В ходе производства по делу административным ответчиком факт наличия задолженности не оспаривался.

Ходатайство административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности для обращения к мировому судье суд разрешает следующим образом.

Согласно пункту части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абзацу 2 части 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установлено, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по электронному документообороту и получено ею ДД.ММ.ГГГГ, о чем имеется распечатка с личного кабинета налогоплательщика (л.д. 133-134). 

Следовательно, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 было сформировано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и принято мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока на обращение.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО1 суммы задолженности в размере 63014,07 рублей, в том числе земельный налог за 2019-2022 год 4290,97 рублей, НДС за 2020 год – 334,55 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020-2022 год – 12271,9 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2019 год – 500 рублей, страховые взносы ОМС за 2020 год 6176,90 рублей, страховые взносы ОПС за 2020 год – 24034,95 рублей, страховые взносы ОСС за 2020 год 304,87 рублей, пени 14127,14 рублей, госпошлина.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № города Балаково Саратовской области по возражениям ФИО3 отменен судебный приказ №а-1252/2024.

Таким образом, срок на предъявление административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа. 

В силу положений статей 95, части 2 статьи 286 КАС РФ, абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года № 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Поскольку законодатель, устанавливая возможность восстановления налоговым органам пропущенного срока на взыскание в судебном порядке задолженности по налоговым платежам, не установил четких критериев его восстановления, суд вправе решать этот вопрос по своему внутреннему убеждению исходя из представленных доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих в реализации права административного истца на обращение в суд.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение к мировому судье с заявление о выдачи судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, налоговый орган ссылается на необходимость ручной доработки документов на взыскании задолженности в соответствии с введением института ЕНС, что потребовало больших временных затрат, а также на незначительность пропуска срока.

Из представленных доказательств следует, что ДД.ММ.ГГГГ долговым центром МРИ ФНС России № по Саратовской области сформировано и направлено в адрес ФИО1 заявление о вынесении судебного приказа, что подтверждается списком почтовой отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ 

<

данные изъяты>).

Таким образом, налоговый орган своевременно и до истечения срока направил должнику заявление о взыскании с него имеющейся задолженности.

Мировому судье данное заявление о вынесении судебного приказа было подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с незначительным пропуском срока.

Учитывая вышеизложенное, а также изменения положений НК РФ, которые вводят новый институт ЕНС, что требует временные затраты для обработки документации по формированию имеющейся задолженности, принятия налоговым органом мер по взысканию с административного ответчика задолженности в установленном порядке, незначительный пропуск срока для взыскания задолженности, суд находит приведенные МРИ ФНС № причины пропуска срока для обращения к мировому судье уважительными, в связи с чем восстанавливает пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4000 рублей.

Поскольку административный истец в силу положений статьи 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьёй 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки поселка 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области задолженность по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год - 2022 года в размере 4290,97 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020-2022 года в размере 12271,09 рублей; налогу на добавленную стоимость за 2020 год в размере 334,55 рублей; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 646 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2312,82 рублей; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 304,87 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы в размере 536,16 рублей; штрафу в размере 327,60 рублей по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 4569 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки поселка 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Балаковского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2025 года.

Судья С.А. Дубовицкая