Дело№а-325/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при секретаре К.В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области к Д.Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Тверской области обратилась в суд с иском к Д.Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; задолженности по земельному налогу за 2016 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату залога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА.

В обосновании заявленных требований истец ссылается на те обстоятельства, что Д.Н.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку имеет в собственности земельные участки и недвижимое имущество. Однако, Д.Н.А. не исполняет надлежаще свои обязательства по уплате налогов, в связи с чем образовалась задолженность по земельному налогу за 2015-2018 г.г. в общем размере СУММА, пени за несвоевременную уплату земельных налогов за 2015-2018 г.г. в общем размере СУММА, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в общем размере СУММА, пени за несвоевременную уплату налогов на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в размере СУММА. В добровольном порядке задолженность погашена не была, в связи с чем, Д.Н.А. были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени. Требования не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем, истец был вынужден обратиться с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в материалы дела представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик Д.Н.А. в судебное заседание не явился, о времени и мете судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщила.

В силу части 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 15 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно положениям п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что Д.Н.А. является плательщиком земельного налога и налога на имущество, поскольку имеет в собственности земельные участки и недвижимое имущество.

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №4 по тверской области органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также осуществляющие регистрацию транспортных средств, Д.Н.А. в период формирования задолженности имела в собственности следующее имущество:

– 1/4 долю в праве собственности на квартиру с К№, расположенную по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – отсутствует).

– Земельный участок с К№, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – отсутствует).

– Земельный участок с К№, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – отсутствует).

– Земельный участок с К№, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения – отсутствует).

Ответчику Д.Н.А. были начислены земельный налог за 2015-2018 г.г. в общем размере СУММА (за 2016 г. и перерасчет налога за 2015 г. – СУММА; за 2017 г. – СУММА; за 2018 г. – СУММА), налог на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в общем размере СУММА (за 2015 г. – СУММА; за 2016 г. – СУММА; за 2017 г. – СУММА; за 2018 г. – СУММА).

Инспекцией был произведен расчет земельногоо налога и налога на имущество физических лиц, и в адрес налогоплательщика высланы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 26.9.2019

В связи с тем, что ответчиком Д.Н.А. в установленный законом срок не уплачены в полном объеме суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц, налоговым органом на сумму недоимки по налогам были начислены пени, и в адрес ответчика были направлены требования об уплате сумм налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;27303 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. ответчиком Д.Н.А. не погашена.

Согласно представленному истцом расчету, за ответчиком Д.Н.А. числится задолженность в виде неуплаченных сумм земельного налога за 2015-2018 г.г. в размере СУММА, налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в размере СУММА, а также сумм пени в общем размере СУММА (по земельному налогу – СУММА, по налогу на имущество физических лиц – СУММА). 

Представленный стороной административного истца расчет задолженности судом проверен и признан арифметически верным. 

Представленная административным ответчиком Д.Н.А. в материалы дела платежное поручение и чек ордер Сбербанк Онлайн суд не может принять во внимание, поскольку указанная в платежном поручении сумма задолженности в размере СУММА указана как «оплата задолженности ФССП», и получателем указанной суммы является Дубненский ГОСП УФССП России по МО; из указанных документов не следует, что уплаченная Д.Н.А. сумма идет на погашение задолженности по налогам, в том числе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г. и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчиком Д.Н.А. не исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, следовательно, требование налогового органа о взыскании с Д.Н.А. задолженности по земельному налогу за 2015-2018 г.г. в размере СУММА, и по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в размере СУММА законно, обоснованно, а потому подлежит удовлетворению.

Рассматривая требование истца о взыскании с ответчика пени, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования по следующим основаниям.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ответчик Д.Н.А. не произвела уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г., заявленного истцом ко взысканию, то с ответчика в пользу истца надлежит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога. 

Согласно представленному истцом расчету, сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 г.г. составляет СУММА (за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА), а также за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. составляет СУММА (за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА)

Проверив расчет пени, суд признает его арифметически верным, размер пени ответчиком не оспаривался, доказательств частичного или полного погашения пени ответчиком не представлено.

При установленных обстоятельствах, суд, руководствуясь положениями ст. 75 НК РФ, полагает возможным взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015-2018 г.г. в общем размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в размере СУММА.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку задолженность погашена не была, истец обратился к мировому судье Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области с заявлением о вынесении в отношении Д.Н.А. судебного приказа о взыскании с нее задолженности по обязательным платежам (земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени).

ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного заявления мировым судьей Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ в отношении Д.Н.А.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи Судебного участка № Дубненского судебного района Московской области указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

В связи непогашением ответчиком задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2014-2018 гг. и пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ направил в адрес суда административное исковое заявление, что подтверждается отметкой Почты России о направлении, и ДД.ММ.ГГГГ указанное административное исковое заявление поступило в адрес Дубненского городского суда Московской области, что подтверждается соответствующей отметкой о принятии, то есть в установленный законодательством срок.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере СУММА.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области к Д.Н.А. о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени – удовлетворить.

Взыскать с Д.Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Тверской области задолженность:

– по земельному налогу за 2015 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; 

– по земельному налогу за 2016 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; 

– по земельному налогу за 2017 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; 

– по земельному налогу за 2018 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату залога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; 

– по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; 

– по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; 

– по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА; 

– по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере СУММА и пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере СУММА.

Взыскать с Д.Н.А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере СУММА.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись