Дело № 2а-1069/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2019 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе

председательствующего судьи Саранчук Е.Ю.,

при секретаре Аблотия В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 22 по Челябинской области) обратилась в суд с иском, и с учетом последних уточнений (т. 3 л.д. 7) просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за 2012-2016 года в размере 400 425 руб. 51 коп., мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком указанного налога, ему выставлены требования об уплате налога, однако, ответчиком обязанность по уплате своевременно не исполнена, в связи с чем, образовалась задолженность. 

Представитель административного истца МИФНС России № 22 по Челябинской области, действующая по доверенности ФИО2 (т. 3 л.д. 26), в судебном заседании требования поддержала в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (т. 3 л.д. 24, 24), доверил представлять свои интересы представителю по доверенности.

Представитель административного ответчика, действующая по доверенности ФИО3 (т. 2 л.д. 179-181), в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, представила письменный отзыв, дополнения к отзыву, в которых указала на пропуск административным истцом срока на подачу административного иска (т. 2 л.д. 183-184, т. 3 л.д. 28-29).

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сбора.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2012-2016 году являлся собственником долей земельных участков, ... Соответственно, ФИО1 является плательщиком указанного земельного налога. 

Согласно налоговому уведомлению № 21239672 от 09.09.2017 года ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год, произведен перерасчет земельного налога за 2014, 2015 годы всего в размере 424 267 рублей, срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 01.12.2017 года (т. 1 л.д. 20-88)

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в адрес ответчика были направлены требования № 56483 об уплате пени по земельному налогу в размере 21 022,33 руб., рассчитанной по состоянию на 03.08.2018 года, срок исполнения требования - до 19.09.2018 года, и требование № 56670 об уплате пени по земельному налогу в размере 403 025,17 руб., рассчитанной по состоянию на 05.09.2018 года, срок исполнения требования - до 23.10.2018 года (т.1 л.д. 89-90, 91-92).

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Из представленного налоговым органом расчета следует, что пени определены за период с 17.12.2015 по 04.09.2018 года на сумму недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014, 2016 годы.

При этом, недоимка по земельному налогу за 2012-2013 год составила в размере 1 012 566 рублей, на нее исчислены и пени в размере 400 026,72 рублей (за период с 17.12.2015 по 31.08.2018 года).

Однако, вступившим в законную силу 15.08.2018 года решением Металлургического районного суда г. Челябинска от 30.07.2018 года Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области было отказано в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов, пени в размере 1 510 271,51 руб., образовавшейся за период до 2016 года (т. 2 л.д. 189-190). 

Как следует из пояснений представителя административного истца и представленных административным истцом документов, по данному решению суда указанная задолженность 31.08.2018 года была списана и уменьшена сумма пени до 379 580,53 руб.

Кроме того, административным истцом указано на имеющейся у административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 49 947 рублей, на которую налоговым органом начислены пени в размере 2 998,45 рублей (за период с 03.08.2017 по 04.09.2018 года) (т. 1л.д. 91), и 20 907,68 руб. (за период со 02.12.2017 по 02.08.2018 года) (т. 1 л.д. 89).

Как следует из пояснений представителя административного истца и представленных административным истцом документов, сумма указанных в требовании пени уменьшена на основании вступившего в законную силу 23.03.2019 года решения Металлургического районного суда г. Челябинска от 14.02.2019 года (т. 1 л.д. 228-251) до 2600,12 руб. и до 18 130,21 руб. соответственно.

Суд не может согласиться с данными расчетами налогового органа, поскольку в связи с отсутствием задолженности по налогу, пени не подлежали начислению, а в связи с утратой налоговым органом права взыскания недоимки по налогу, налоговым органом также утрачено право взыскания пени по задолженности. Так, по указанному решению суда от 30.07.2018 года подлежали списанию и пени в полном объеме, начисленные на указанную задолженность по налогу за период 2012-2013 года в размере 1 012 566 руб., пени за период с 17.12.2015 года по 31.08.2018 года в размере 400 026 руб. 72 коп., в связи с отсутствием задолженности, и установленных данным решением суда обстоятельств подтверждающих наличие данной задолженности. 

Вступившим в законную силу 23.03.2019 года, решением Металлургического районного суда г. Челябинска от 14 февраля 2019 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 326 034 руб., пени в размере 1 687 руб. 23 коп. (за период с 02.12.2017 – 02.08.2018), отказано в связи с пропуском налоговым органом срока обращения за ее взысканием (т. 2 л.д. 228-251).

Исходя из представленных документов, наличие задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени по нему, расчет, а также направления ФИО1 требований по их уплате налоговым органом не представлено, а потому оснований для взыскания пени на земельному налогу за 2015 году не имеется.

Что касается требований налогового органа о взыскании пени начисленной по земельному налогу за 2016 год в размере 114,65 рублей (за период с 20.01.2018 по 29.01.2018 года), то данные требования суд находит подлежащим удовлетворению, поскольку данная сумма верно исчислена налоговым органом на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 44 380 рублей, оплаченную налогоплательщиком 30.01.2018 года. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований. 

Кроме того, учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп., исчисленная в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (хх.хх.хх года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области пени по земельному налогу за 2016 год в размере 114,65 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу за 2012-2015 год отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Е.Ю. Саранчук

мотивированное решение составлено 10.06.2019 года