Дело № 2А – 692/2021 (УИД 42RS0016-01-2021-000935-35)

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 15 июля 2021 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Рябцевой Л.В., при секретаре судебного заседания Киндиб Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области к ФИО1, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (инспекция) в лице руководителя обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с него недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 261 руб., пеню - 45, 20 руб., недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 281 руб., пеню – 3, 89 руб., мотивируя тем, что из представленной налоговым агентом ПАО «СОВКОМБАНК справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 22.02.2019 г., следует, что ФИО1 в указанный период был получен доход (код 4800 – иные доходы) в размере 25 086, 48 руб., с которого не был удержан налог, размер которого исчислен и составил 3 261 руб. (13%). Крое этого, ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство марки 

<

данные изъяты> (г/н №), в связи с чем, ему за 2018 год был исчислен транспортный налог в размере 281 руб. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 г. об уплате налогов за 2018 год, однако, в установленный срок он обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, ему была начислена пеня за просрочку уплаты каждого из исчисленных ему налогов. По состоянию на 07.02.2020 г. ему было выставлено требование №, срок исполнения которого – 01.04.2020 г.. которое до настоящего времени не выполнено. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства инспекция извещена надлежащим образом, ею заявлено о рассмотрении дела в отсутствие ее представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства по делу извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд не находит оснований для отложения рассмотрения настоящего дела, учитывая, что неявка в суд лиц, участвующих в деле, в силу ст. 226 ч. 6 КАС РФ, не является препятствием для рассмотрения и разрешения данного административного дела.

Изучив материалы дела наряду с материалами, представленными мировым судьей, суд считает, что заявленные административные требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с п.1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (ч. 3 ст. 225 НК РФ).

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения для исчисления транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; …. 

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ (ред. от 24.12.2018) "О транспортном налоге" (принят Советом народных депутатов Кемеровской области 27.11.2002) установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, согласно которой для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 80 л. с. (до 58, 84 кВт) установлена налоговая ставка равная 5,5 руб.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о его взыскании может быть восстановлен судом.

При этом, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налогам, соблюдая досудебный порядок, а именно, а именно, обязанность обращения с данными требованиями в порядке приказного производства в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом, срок обращения налогового органа в суд с иском в случае, если судебный приказ не был выдан мировым судьей, либо был им отменен. также составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате обязательных платежей и санкций, либо со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, когда таковой был выдан им.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 22.02.2019 г., представленной в налоговый орган из ПАО «СОВКОМБАНК, являющегося налоговым агентом, следует, что ФИО1 в 2018 голу был получен доход по коду 4800 (иные доходы) в общей сумме 25 086, 48 руб., сумма налога по ставке 13% составляет 3 261 руб., который не был удержан указанным налоговым агентом.

Согласно сведений, представленных из ОГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки 

<

данные изъяты> (г/н №), в связи с этим, за 2018 год ему был исчислен транспортный налог, сумма которого составила 281 руб. (51х 5, 50 руб.), поскольку в силу п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога должна исчисляться в полных рублях, сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. 

Налоговым органом в адрес административного ответчика 16.08.2019 г. было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 г. об уплате указанных налогов за 2018 год, однако, в установленный срок (до 02.12.2019 г.) он не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 20018 год и транспортного налога за 2018 год.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;…

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил указанные в налоговом уведомлении налоги в установленный срок, ему была начислена пеня за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в размере 45, 20 руб., и транспортного налога за период с 03.12.2019 г. по 06.02.2020 г. в размере 3, 89 руб.

ФИО1 было выставлено требование № состоянию на 07.02.2020 г., направленное в его адрес 14.02.2020 г., по которому он обязан был уплатить задолженность по налогам с учетом пени в срок до 01.04.2020 г. 

Однако, указанное Требование не было исполнено ФИО1 

Данные обстоятельства в суде не оспорены.

Расчеты транспортного налога за 2018 год и пени за просрочку его уплаты не оспорены, проверены судом, произведены в соответствии с требованиями ст. ст. 359, 362 НК РФ, ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ (ред. от 24.12.2018) "О транспортном налоге" и являются верными.

29.09.2020 г., соблюдая установленный законом срок и порядок взыскания задолженности по налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2018 год.

Однако, 12.10.2020 г. выданный на основании указанного заявления налогового органа мировым судьёй судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ № был отменен определением мирового судьи.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам налоговая инспекция обратилась в Куйбышевский районный суд Кемеровской области 31.03.2021 г., то есть в пределах установленного НК РФ срока. 

Сведениями о полном либо частичном погашении административным ответчиком недоимки по транспортному налогу за 2018 год и суммы пени по данному налогу на момент рассмотрения настоящего дела суд не располагает. 

В связи с чем, административные требования по делу в части взыскания задолженности по транспортному налогу с учетом пени подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, требования административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с учетом суммы пени удовлетворению не подлежат, как незаконные.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018 году не получал доход в сумме 25 086, 48 руб. в виде прощения основного долга по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, о котором сообщил налоговому органу ПАО «СОВКОМБАНК», направляя справку НДФЛ № от 22.02.2019 г. в качестве налогового агента, и суду представитель банка ФИО3, действующая на основании доверенности, в ответе на запрос. 

Так, согласно решения Куйбышевского районного суда 

<

адрес> от 27.03.2017 г. по гражданскому делу № по иску ПАО «Совкомбанк» к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору 25 086, 48 руб., вступившего в законную силу 08.06.2017 г. после апелляционного рассмотрения гражданского дела, требования банка в части взыскания заявленной им задолженности Были удовлетворены частично, а именно, с ФИО1 в пользу банка ПАО «Совкомбанк» взыскано: 195 075, 01 руб. – основной долг, 62 621, 06 руб. – сумма процентов, и 140 000 руб. – неустойка за просрочку уплаты кредита и процентов, всего 397, 696, 07 руб. 

При этом, ПАО «Совкомбанк» по делу были заявлены требования на общую сумму 511 195, 39 руб., в том числе: 220 11, 49 руб. – основной долг, 62 621, 06 руб. – сумма процентов, и 110 453, 40 руб. - неустойка за просрочку уплаты кредита, 117 959, 44 руб. – неустойка за просрочку уплаты процентов, всего 511 195, 39 руб. 

Таким образом, по решению суда с ответчика была взыскана сумма основного была в сумме меньшей нежели была заявлена банком, при этом, разница между суммами составила 25 086, 48 руб. (220 161, 49 руб. – 195 075, 01 руб.).

Из решения суда от 04.03.2017 г. следует, что сумма основного долга по кредиту была взыскана в пределах срока исковой давности по заявлению ФИО1

Следовательно, разницу сумм основного долга в размере 25 086, 48 руб. (220 161, 49 руб. – 195 075, 01 руб.) нельзя признать прощением долга по смыслу положений ч. ч. 1, 2 ст. 415 ГК РФ, о том, что обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора, и что обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В данном случае, в частности, отсутствует решение банка ПАО «Совкомбанк» об освобождении ФИО1 от исполнения обязательств, вытекающих из кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ними, на сумму 25 086, 48 руб. 

По мнению же суда, у ФИО1 отсутствует обязательство перед банком по уплате задолженности по основному долгу по указанному кредитному договору в размере 25 086, 48 руб. в виду пропуска банком срока исковой давности по ее взысканию, что было установлено судом при рассмотрении дела и вынесении решения от 04.03.2017 г., в связи с чем, во взыскании основного долга по кредиту в данном размере было отказано. 

Доказательства, опровергающие данные обстоятельства, суду не представлены.

При таких обстоятельствах, взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3 261 руб. и пени в размере 45, 20 руб. невозможно в виду неполучения им дохода в размере 25 086, 48 руб. в указанный налоговый период. 

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета соразмерно удовлетворенным требованиям в размере 400 руб., поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию по делу, составила 284, 89 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 281 руб., пеню – 3, 89 руб., всего 284, 89 руб. (двести восемьдесят четыре руб. 89 коп.). 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

В удовлетворении стальной части требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 23.07.2021 г.

Председательствующий Л.В. Рябцева