РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2020 года г. Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

судьи Бондаревой Ж.Н., 

при секретаре Балан М.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Новгородской области (далее – Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней. Иск мотивирован тем, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. В соответствии со ст.400, 409 НК РФ должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, который подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за стекшим налоговым периодом. Расчет налога на имущество и пени по налогу на имущество согласно ст.75 ГК РФ отражены в приложении к иску. Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности №40203 от 23.11.2019, которое до настоящего времени не исполнено. Недоимка по налогу, пени и штрафам составляет 100730,76 рублей. Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка №7 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-100/2020 о взыскании задолженности в сумме 100730,76 рублей. 25 февраля 2020 года мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО1 отменен, в связи с поступившим от должника возражением. С учетом требований ст.31, 48, 69, 75 НК РФ Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области, просит взыскать с ФИО1 задолженности в сумме 100730,76 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 100280,16 руб. и пени за 2019 год – 450,60 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие. 

В материалах дела имеется заявление об уточнении исковых требований, в связи с частичной оплатой ответчиком налога на имущество: истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 80730,76 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 80280,16 руб. (КБК 18210601030100000110, ОКТМО 49608410) и пени за 2019 год – 450,60 руб. (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 49608410). Истец 

Учитывая положения ст.150 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о месте и времени рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, пояснив суду, что решением Новгородского областного суда от 26 марта 2020 года кадастровая стоимость магазина-кафе по адресу: ..., по состоянию на ДАТА установлена в размере рыночной, равной 1045000 рублей, в связи с чем налог на указанный объект подлежит перерасчету. Также не подлежит и начислению налог на здание по адресу: ..., поскольку с 2017 года здание закрыто, предпринимательская деятельность им не ведется. 

Выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении иска.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Тверской области от 25 февраля 2020 года по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от 17 февраля 2020 года по делу №2а-100/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме 100730,76 руб., что послужило поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд и установлено, что срок обращения в суд соблюден, налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления (статья 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абз.3 пункта 2 указанной статьи налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу: ..., состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области (ИНН 

<

....>). 

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества ФИО1 на праве собственности принадлежит: 

- квартира по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права ДАТА (далее по тексту квартира 1);

- квартира по адресу: ..., кадастровый №... (квартира 2);

- здание по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права ДАТА (далее по тексту здание 1);

- здание по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права ДАТА (здание 2);

- здание по адресу: ..., кадастровый №..., ? доля вправе, дата регистрации права ДАТА (здание 3);

- здание по адресу: ..., кадастровый №..., дата регистрации права ДАТА (здание 4).

Учитывая изложенное и в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

С учетом кадастровой стоимости указанного имущества и налоговой ставки, налоговой инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019, в общей сумме 117348,16 руб. за: квартиру 1 - 1277,00 рублей, из расчета 1277219 (кадастровая стоимость)*1*0,10 (налоговая ставка)*12/12=1277,00 руб., за квартиру 2 - 2624,00 рублей, из расчета 874742 (кадастровая стоимость)*1*0,30 (налоговая ставка)*12/12=2624,00 руб., здание 1 – 6003,00 рублей, из расчета 300163 (кадастровая стоимость)*1*2,00 (налоговая ставка)*12/12=6003,00 руб., здание 2 – 15533,00 рублей, из расчета 776669 (кадастровая стоимость)*1*2,00 (налоговая ставка)*12/12=15533,00 руб., здание 3 – 14444,00 рублей, из расчета 1444396 (кадастровая стоимость)*1/2*2,00 (налоговая ставка)*12/12=14444,00 руб., здание 4 – 79479,00 рублей, из расчета 3973961 (кадастровая стоимость)*1*2,00 (налоговая ставка)*12/12=79479,00 руб., где 1, 1/2 - доля в праве, 12/12 - количество месяцев владения в году. 

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №45212646 от 25.07.2019, в котором приведен расчет начисленного налога и основания данного расчета. Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате начисленного налога.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Учитывая наличие просрочки уплаты налога, налоговым органом начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.), за несвоевременную уплату земельного налога.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки полностью, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате налога №40203 от 23.11.2019 в общей сумме 100730,76 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 100280,16 руб. и пени за период с 03.12.2019 по 11.12.2019 – 450,60 руб.

Направление налогового уведомления и налоговых требований налогоплательщику подтверждается материалами дела.

Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнены, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить образовавшуюся задолженность. Неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате начисленного налога и пеней является основанием для их взыскания в судебном порядке.

Материалами дела подтверждается, что в настоящее время у налогоплательщика ФИО1 имеется налоговая недоимка в общем размере 80730,76 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 80280,16 руб. и пени в сумме 450,60 руб. Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено. Расчет взыскиваемого налога на имущество физических лиц, а также начисленных в связи с его неуплатой пеней, судом проверен и признан правильным. 

Довод административного ответчика о том, что при начислении налога на имущество физических лиц на здание по адресу: ..., кадастровый №..., налоговым органом неверно применена кадастровая стоимость объекта, отличная от стоимости, установленной решением Новгородского областного суда от 26 марта 2020 года, суд признает несостоятельным.

В силу пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 03 августа 2018 года N 334-ФЗ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания. 

На основании пункта 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Материалами дела установлено, что вступившим в законную силу решением Новгородского областного суда от 26 марта 2020 года по административному иску ФИО1 была установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости – магазин-кафе по адресу: ..., кадастровый №..., по состоянию на 06 июля 2012 года в размере его рыночной стоимости.

Статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что изменение кадастровой стоимости объектов недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 15 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

В силу абзаца 3 статьи 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности" сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных статьей 24.20 данного Закона.

К указанным случаям относятся положения абзаца 5 статьи 24.20 указанного Закона, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда в порядке статьи 24. 18 Закона об оценочной деятельности, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Заявление о пересмотре кадастровой стоимости ФИО1 подано 2020 году. Учитывая, что кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости, установлена решением областного суда до 01 января 2021 года, то у инспекции отсутствовали основания для применения пункта 15 статьи 387.2 Налогового кодекса Российской Федерации и перерасчета ФИО1 налога на имущество за 2018 год, а кадастровая стоимость спорного объекта должна применяться с 1 января 2020 года. Данные о том, что сведения о кадастровой стоимости спорного объекта, установленной решением суда, внесены в Единый государственный реестр недвижимости, в материалах дела отсутствуют.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению, поскольку для этого имеются предусмотренные законом основания - у налогоплательщика имеется задолженность в общем размере 80730,76 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год - 80280,16 руб. и пени – 450,60 руб., которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе с уплатой госпошлины за рассмотрение дела в суде; срок обращения в суд соблюден, налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016 г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 2621,92 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., задолженность в сумме 80730 рублей 76 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 80280 рублей 16 копеек (КБК 18210601030100000110, ОКТМО 49608410) и пени за 2019 год – 450 рублей 60 копеек (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 49608410).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» Тверской области в размере 2621 рубль 92 копейки.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, 

Судья Ж.Н. Бондарева 

Мотивированное решение принято 31 июля 2020 года.

1версия для печати