2а-134/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 сентября 2020 год г. Нестеров

Нестеровский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Кравец И.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по страховым взносам, пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекции Федеральной Налоговой Службы России №2 по Калининградской областиобратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с неё задолженности пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 827,40 рублей, а также пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 03 рубля 25 копеек. 

В обоснование заявленных требований сослались на то, что ФИО1 04 сентября 2013 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 10 августа 2016 года прекратила свою деятельность, в силу положений главы 34, статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносови обязана их уплачивать в установленном законом порядке. Указывают, что за время осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательно пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование, в связи с чем были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов, которую ей предлагалось погасить в срок до 03 сентября 2019 года. Поскольку в добровольном порядке задолженность административным ответчиком погашена не была, они обратились с административным исковым заявлением в суд.

В соответствии с п. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам не превышает двадцать тысяч рублей.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. В силу ст. 419 НК РФплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.ст. 431, 432 НК РФ.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговые ставки по правилам ч. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с 04 сентября 2013 года по 10 августа 2016 года и обязана была уплачивать страховые взносы.Административный ответчик должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 04 сентября 2013 года по 10 августа 2016 года.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 страховые взносы не были уплачены, ей были выставлены через Личный кабинет требования № по состоянию на 09 января 2017 года (дата вручения 01 февраля 2017 года), № по состоянию на 13 декабря 2016 года (дата вручения 14 декабря 2016 года), № по состоянию на 02 ноября 2016 года (дата вручения 07 ноября 2016 года) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, ответчиком не были исполнены в установленный законом срок до 25 января 2016 года, платеж поступил лишь 14 сентября 2016 года в сумме 

42 рубля, в связи с чем, за несвоевременную уплату налога на вмененный доход ФИО1 были начислены пени в сумме 03 рубля 52 копеек, поскольку 14 сентября 2016 года от неё поступил платеж в сумме 0,27 рублей, остаток задолженности по неуплаченным пени составляет 03,25 рублей.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату данных обязательных платежей административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с прилагаемым расчетом с даты начала действия недоимки, с 26 января 2016 года и с 14 июня 2016 года на дату выставления требования об уплате налога начислены пени соответственно 2 рубля 16 копеек и 1 рубль 36 копеек, всего 3 рубля 52 копейки. 

Как следует из имеющегося в материалах дела требования об уплате страховых взносов и пени № по состоянию на 03 июля 2019 года, административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность и уплатить пени в срок до 03 сентября 2019 года.

Административным истцом представлены сведения об отправке административному ответчику требования об уплате страховых взносов и пени. 

Частью 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи Нестеровского судебного участка Калининградской области от 18 декабря 2019 года был отменен вынесенный 02 декабря 2019 года судебный приказ о взыскании вышеназванной суммы недоимки по страховым взносам и пени.

В установленный п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с данным административным иском. 

Суд считает, что в силу вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу на административном ответчике лежит обязанность по своевременной уплате страховых взносов и пеней, и приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований. 

Представленный налоговым органом расчет составляющих задолженности по уплате пени судом проверен и сомнений не вызывает, административным ответчиком не оспорен.

Пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований с административного ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в доход федерального бюджета, сумма которой в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей. 

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, в этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 2 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 2 по Калининградской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в сумме 825 (восемьсот двадцать пять) рублей 40 копеек; задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 03 (три) рубля 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда через Нестеровский районный суд Калининградской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья И.В. Кравец