Производство №

УИД №60RS0020-01-2024-000477-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе 

председательствующего судьи Савкина Д.А., 

при секретаре ФИО3,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Выслушав представителя административного истца ФИО5, представителя административного ответчика ФИО4, суд

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административным иском, уточнённым в порядке ст. 46 КАС РФ к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> руб.; пени по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> руб.; штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> руб. (п. 1 ст. 122 НК РФ); штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО2,. как собственнику автомобиля, земельных участков, квартиры, жилого дома налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ г.г. начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, которые административным ответчиком исполнены не были. На недоимку по налогам налоговым органом начислены пени, административному ответчику направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки сроком до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым административному ответчику доначислена сумма налога на доходы. 

В установленный срок недоимка по налогам оплачена не была, в связи с чем УФНС России по Псковской области обратилось к мировому судье судебного участка № 37 Псковского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Направленное в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты суммы отрицательного сальдо ЕНС и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам и начисленным пеням до настоящего времени не исполнила, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

Определением суда в порядке ст. 47 КАС РФ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ГБУ ПО «БТИ и ГКО».

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> ФИО5 в судебном заседании поддержала доводы, приведенные в уточнённом административном иске. Дополнительно указала, что срок для взыскания суммы задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ годы налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ был пропущен, в связи, с чем данная сумма задолженности включена в сальдо по Единому налоговому счету. ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по 

<

адрес> вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО2 доначислена сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 

<

данные изъяты> руб., начислены пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., применен штраф в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, 

<

данные изъяты> руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога). Решением от ДД.ММ.ГГГГ указанное решение отменено в части доначисления штрафа за неуплату суммы налога в размере 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> рублей, штрафа за представление налоговой декларации в размере 

<

данные изъяты> рублей. В остальной части решение оставлено без изменений. Решение вступило в законную силу по истечении одного месяца. Вышеуказанные суммы включены в ЕНС по вступлению решения в законную силу. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, в которой отражена сумма дохода от продажи земельного участка в размере 

<

данные изъяты> руб., заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 

<

данные изъяты> руб., отражена сумма к уплате в размере 

<

данные изъяты> руб. Камеральная налоговая проверка по уточненной налоговой декларации завершена ДД.ММ.ГГГГ. В настоящее время по итогам проведенной камеральной налоговой проверки установлены отклонения между данными налогоплательщика и данными налогового органа, которые отражены в электронной версии уточненной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. Так, налоговым органом установлено неправомерное занижение ФИО2 суммы полученного дохода от продажи земельного участка на 

<

данные изъяты> руб., а также занижение суммы налога, исчисленного к уплате на 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. вместо 

<

данные изъяты> руб.). При исчислении НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год налоговый орган исходит из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты> руб. При этом указанная кадастровая стоимость подтверждается выпиской от ДД.ММ.ГГГГ № № из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, а также письмом ГБУ ПО «БТИ и ГКО» от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты> руб. применяется с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, воспользовалась правом на ведение дела через представителя. 

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Пояснила, что административным истцом пропущен срок исковой давности по взысканию налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г.г., поскольку настоящий административной иск предъявлен в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования, заявленные до ДД.ММ.ГГГГ не могут быть взысканы. Земельный участок с кадастровым номером № приобретен ФИО2 в порядке наследования после смерти матери - ФИО6, умершей ДД.ММ.ГГГГ. При начислении земельного налога налоговый орган не представил расчет с указанием реальной кадастровой стоимости. При принятии наследства административным ответчиком проведена оценка земельного участка, согласно которой кадастровая стоимость составила 

<

данные изъяты> рублей. Данная оценка была также проведена при продаже земельного участка, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> рублей. ФИО2 изначально не соглашалась с начисленными ей налогами, о чем свидетельствует отмененный по её возражениям судебный приказ. ФИО2 также не солгана с начисленными пенями и штрафами. 

Представитель заинтересованного лица ГБУ ПО «БТИ и ГКО» при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие, дополнительно указал, что 

<

адрес> судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по административному делу № об отказе в удовлетворении административного иска ФИО2 к ГБУ ПО «БТИ и ГКО» о признании незаконным уведомления ГБУ ПО «БТИ и ГКО» от ДД.ММ.ГГГГ № о возврате без рассмотрения заявления об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости. Действия ГБУ ПО «БТИ и ГКО» по возврату без рассмотрения заявления ФИО2 об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости были основаны на требованиях, установленных статьей 22.1 Федерального закона №-Ф3, что подтверждается решением Псковского областного суда. Принятие решения об удовлетворении заявленных требований либо об отказе в их удовлетворении оставил на усмотрение суда.

Заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. 

В соответствии с ч. 2, 8 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В целях пунктов 2, 3 и 6 настоящей статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Из положений п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. 

Пунктом 4 ст. 229 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу ст. ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Налогоплательщики транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав, ФИО2 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году - ДД.ММ.ГГГГ году принадлежало следующее имущество:

- «

<

данные изъяты>», г.р.з. № (период владения 6 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (период владения ДД.ММ.ГГГГ год).

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (период владения 8 месяцев в ДД.ММ.ГГГГ году);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (период владения ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год); 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (период владения ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ год).

Административному ответчику начислены налоги, направлены соответствующие налоговые уведомления: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за объект с кадастровым номером №, 

<

данные изъяты> руб. за объект с кадастровым номером №, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за объект с кадастровым номером №, 1,8 (с учетом переплаты) за объект с кадастровым номером №); 

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. (за автомобиль марки ФИО7 

<

данные изъяты>, рег. номером №), земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за объект с кадастровым номером № руб. за объект с кадастровым номером №), земельного нал ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за объект с кадастровым номером №, 

<

данные изъяты> руб. за объект с кадастровым номером №), налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. за объект с кадастровым номером №, 

<

данные изъяты> руб. за объект с кадастровым номером №).

По результатам камеральной налоговой проверки, проведённой в отношении ФИО2, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по оплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила штраф 

<

данные изъяты> рублей, недоимка 

<

данные изъяты> рублей, пени 

<

данные изъяты> рублей, предложено уплатить указанные недоимку, пени и штрафы/л.д. 31-34/.

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 в налоговый орган поступило ходатайство о снижении налоговой санкции за совершение налогового правонарушения.

Принимая во внимание обстоятельства, заявленные налогоплательщиком, а также установленные налоговым органом на основании п.4 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ: несоразмерность деяния тяжести наказания (нарушение совершено впервые), признание вины и устранение ошибок, тяжелое состояние здоровья (подтверждено справками из медицинских учреждений), тяжелое материальное положение физического лица (наличие несовершеннолетнего ребенка: ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения), размер налоговой санкции уменьшен в 16 раз и в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составил 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>), в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>).

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> решило постановило: решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, принятое в отношении ФИО2, отменить в части доначисления штрафа за неуплату суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 27 109 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) в размере 

<

данные изъяты> руб.

В остальной части решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения оставлено без изменения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6).

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как предусмотрено в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска в предусмотренные в ст. 48 НК РФ сроки.

Поскольку административным ответчиком налоги в установленный законом срок уплачены не были, налоговым органом на недоимку по налогам начислены пени, ФИО2 направлены требования: 

- № ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пеней в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты> рублей - налог, 

<

данные изъяты> рублей - пени) в срок до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 19/; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в сумме 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей - налог, 

<

данные изъяты> рублей - пени) в срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 15-16/.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей, из которых 

<

данные изъяты> - задолженность по налогам, 

<

данные изъяты> рублей - пени, 

<

данные изъяты> рублей - штраф).

В связи с потупившими от ФИО2 возражениями, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к ФИО2 в Псковский районный суд, поскольку задолженности по пени до подачи иска в суд административным ответчиком не погашена.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 18/.

При переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо в сумме 

<

данные изъяты> рубль 

<

данные изъяты> копеек, в том числе пени 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по пени ЕНС составило 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек /л.д. 21/. 

До настоящего времени у административного ответчика остались неисполненные обязательства по уплате недоимки по налогам и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из расчета пени, представленного административным истцом, следует, что пени на совокупную задолженность ЕНС, включенные в заявление о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которые не обеспечены мерами взыскания и которые просит административный истец взыскать с административного ответчика составляют 21 609 рублей 66 копеек. 

Данный расчет проверен судом, административным ответчиком не оспорен и иного расчета, последним, также суду представлено не было. 

Обстоятельств, исключающих начисление пеней, в ходе судебного заседания не установлено, доказательств иного, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что административным истцом соблюдены требования досудебного урегулирования спора, а также сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений статьи 48 НК РФ, поскольку требования налогового органа об уплате вышеуказанных сумм, в срок административным ответчиком ФИО2 не исполнены, налоговым органом в суд подан административный иск в пределах шести месяцев с момента отмены мировым судьей судебного приказа. 

Довод административного ответчика о применении ошибочной кадастровой стоимости при расчете налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, необходимости применения налогового вычета к иной кадастровой стоимости, также не нашёл своего подтверждения, поскольку на момент продажи земельного участка с кадастровым номером № в ДД.ММ.ГГГГ году кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 

<

данные изъяты> рублей.

При расчете НДФЛ за 2021 год налоговым органом применены положения п. 2 ст. 214.10 НК РФ в виде налогового вычета в размере 

<

данные изъяты> рублей, исходя из кадастровой стоимости объекта на момент его продажи. Указанный расчет отражен в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ и проверен судом, признан верным и обоснованным.

Довод представителя административного ответчика о применении сроков исковой давности по начисленным пеням и штрафам по решению от ДД.ММ.ГГГГ № также подлежит отклонению поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности УФНС России по 

<

адрес> обратилось ДД.ММ.ГГГГ. 

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к ФИО2 в Псковский районный суд, поскольку задолженности по пени до подачи иска в суд административным ответчиком не погашена. 

Таким образом, налоговым органом не нарушены сроки, предусмотренные п. 4 ст. 48 НК РФ.

При данных обстоятельствах, а также учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Оснований для применения норм 333 ГК РФ, для снижения размера пени не имеется, поскольку порядок начисления и взыскания пени за несвоевременную уплату налогов и их размер регулируются нормами Налогового Кодекса Российской Федерации. При этом, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможности уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

В соответствии с. п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган, выступающий в качестве административного истца по делу, рассматриваемому в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве судом общей юрисдикции, освобождается от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 БК РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, составляет 

<

данные изъяты> рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по 

<

адрес> недоимку по налогам в сумме 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек, из которых: 

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты> рубля;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рубля;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рублей;

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рубля;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО) №) - 

<

данные изъяты> рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рублей;

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) - 

<

данные изъяты> рубля;

- пени по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек;

- штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рубля;

- штраф по решению № от ДД.ММ.ГГГГ - 

<

данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>, государственную пошлину в доход муниципального образования «

<

адрес>» в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.А. Савкин

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Копия верна

Судья Д.А. Савкин